遲 源 濟(jì)寧市軍隊(duì)離退休干部休養(yǎng)服務(wù)中心

行政事業(yè)單位由于自身職能性質(zhì)的原因，可直接體現(xiàn)與實(shí)施國(guó)家推行的政策，而我國(guó)某些財(cái)政資金亦是行政事業(yè)單位重要的經(jīng)濟(jì)收入來(lái)源，故而完善其內(nèi)部控制工作是十分急迫的?，F(xiàn)如今，政府管理理論體現(xiàn)最充分的就是行政單位自身的內(nèi)控制度，主要是由單位內(nèi)部各個(gè)管理層與全體工作人員共同監(jiān)督開展的一個(gè)“特殊化”管理過(guò)程，能夠真正保障我國(guó)行政事業(yè)單位各種數(shù)據(jù)信息的精確性和真實(shí)性，確保資金安全，大力推動(dòng)相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)提升單位內(nèi)部管理成效的最終目標(biāo)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制即指經(jīng)濟(jì)單位為了可以有效實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行管理而選擇運(yùn)用的一種特殊手段，行政事業(yè)單位根據(jù)對(duì)內(nèi)部展開控制管理，提升自身經(jīng)濟(jì)收益，達(dá)成經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部展開自我調(diào)整、自我完善、自我規(guī)劃以及自我控制等方法及對(duì)策的總體稱呼。而且內(nèi)部控制也伴隨中國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展而日益步入正軌，并創(chuàng)建出完善健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)。某國(guó)的研究報(bào)告“內(nèi)部控制整體框架”，是當(dāng)前國(guó)際與內(nèi)部控制有關(guān)的權(quán)威和最新理論，這一報(bào)告主要把內(nèi)部控制劃分成五個(gè)部分，第一，控制環(huán)境部分；第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分；第三，控制活動(dòng)部分；第四，信息與溝通部分；第五，監(jiān)督部分。此報(bào)告提出內(nèi)部控制框架可以預(yù)防會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)虛假、保障各項(xiàng)資產(chǎn)的安全性以及控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，對(duì)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制發(fā)揮著非常重要的指導(dǎo)意義。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱

我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)單一、片面，大部分資金均由國(guó)家相關(guān)組織直接劃撥，所以，大部分單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為耗費(fèi)時(shí)間與精力制作一套內(nèi)部控制體制是沒(méi)有用處的，浪費(fèi)資源；有一部分事業(yè)單位管理人員認(rèn)為財(cái)務(wù)部門發(fā)揮的功能和作用與內(nèi)部控制一樣，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)中心以及審計(jì)部門會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位展開內(nèi)部控制，所以不需要?jiǎng)?chuàng)建專門的內(nèi)部控制體制；還有一部分單位管理人員存有一些錯(cuò)誤觀點(diǎn)，其認(rèn)為事業(yè)單位僅僅需要發(fā)揮自身的行政職能，即指公共事業(yè)管理，由于公共事業(yè)管理不需要成本核算，因此就不用創(chuàng)建內(nèi)控制度。而且又因?yàn)樾姓聵I(yè)單位資金的主要來(lái)源是由我國(guó)財(cái)政預(yù)算提供的，以至于一些單位管理人員覺(jué)得只需要根據(jù)規(guī)定編制資金預(yù)算，來(lái)獲取資金并運(yùn)用資金就可以，由于此種不正確思想的影響，致使一部分事業(yè)單位時(shí)常發(fā)生財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出超出標(biāo)準(zhǔn)的狀況，由此可見(jiàn)，事業(yè)單位管理人員如若缺少正確的內(nèi)控意識(shí)，則單位各方的內(nèi)控制度以及程序的創(chuàng)建均會(huì)面臨極大問(wèn)題，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制更好發(fā)展產(chǎn)生消極影響。

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制氛圍較差

控制氣氛是行政事業(yè)單位組織內(nèi)部管理的主要影響因素，在單位實(shí)際管理過(guò)程中，控制氣氛是領(lǐng)導(dǎo)人員注重內(nèi)部控制的全面體現(xiàn)。行政事業(yè)單位和公司制社會(huì)企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)進(jìn)行比較，前者內(nèi)部管理缺少相應(yīng)的規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)所有行政單位一般運(yùn)用的決策手段都是審批授權(quán)，把內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)行組織分配成同一級(jí)別的部門，致使監(jiān)管工作的實(shí)施受到一定約束。行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員缺少對(duì)內(nèi)控的重視，未能真正認(rèn)識(shí)到單位內(nèi)部控制具有的作用和優(yōu)勢(shì)，僅僅是把內(nèi)部控制看作與資金預(yù)算控制相聯(lián)系的一種財(cái)務(wù)工作。事業(yè)單位管理工作人員缺少科學(xué)合理的管理制度以及管理手段，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制的順利實(shí)施產(chǎn)生不利影響。除此之外，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門相互間缺少協(xié)調(diào)、溝通與合作，致使內(nèi)控管理工作效率較低。而且，在即便創(chuàng)建了內(nèi)部管理制度的相關(guān)行政單位中，也仍然存有諸多問(wèn)題，如有章不循以及有法不依的狀況，管理工作趨于表面形式，相關(guān)工作人員缺少對(duì)行政單位內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)的自主參與，也無(wú)法進(jìn)行積極配合，從而導(dǎo)致行政單位內(nèi)控氣氛極差。

(三)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員整體素養(yǎng)偏低

現(xiàn)如今，針對(duì)中國(guó)行政事業(yè)單位相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員團(tuán)隊(duì)而言，主要存有的問(wèn)題即是專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)較低，缺少處理繁瑣財(cái)務(wù)核算的能力，難以充分掌握內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，主要呈現(xiàn)在工作過(guò)程中無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的合理應(yīng)用和掌握。在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展視域下，行政事業(yè)單位內(nèi)控出現(xiàn)諸多變化，而且因財(cái)務(wù)工作人員自身綜合素養(yǎng)及專業(yè)能力比較低下，在一定程度上忽略了對(duì)內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，缺少對(duì)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境視域下內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的認(rèn)識(shí)，給我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控成效和質(zhì)量帶來(lái)諸多不利影響。另外，一些財(cái)務(wù)工作人員忽視相關(guān)法律與法規(guī)，利用內(nèi)部控制存在的缺陷和漏洞展開各種財(cái)物舞弊的不良行為，做出危害國(guó)家以及行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)利益的錯(cuò)誤行為，主要囊括貪污公款與占用公務(wù)等多方面。

三、行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的可行性對(duì)策

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，創(chuàng)建完善健全的內(nèi)部控制體制

增強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)有的重視，行政事業(yè)單位相關(guān)管理人員在內(nèi)部控制中發(fā)揮著非常重要的價(jià)值作用，能夠?qū)?nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行與發(fā)展產(chǎn)生直接影響?；诖?，行政事業(yè)單位各級(jí)管理人員需要加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，注重內(nèi)部存在的缺陷以及設(shè)定解決策略。眾所周知，管理人員是所有單位內(nèi)部控制的主要發(fā)起者，亦是啟動(dòng)人員，故而需要充分了解企業(yè)職工的意見(jiàn)和看法，讓內(nèi)部控制獲得廣泛扎實(shí)的群眾基礎(chǔ)。而且，完善健全的內(nèi)控制度可以確保內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)，結(jié)合國(guó)家提出的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定以及單位的現(xiàn)實(shí)狀況，每一個(gè)事業(yè)單位均需要設(shè)定科學(xué)、合理、完善、健全的內(nèi)部控制體制，便于在內(nèi)控方法、內(nèi)控程序、內(nèi)控評(píng)價(jià)等多層面做到有章可循。另外，在設(shè)置進(jìn)程中需要側(cè)重控制以下三點(diǎn)：其一，保障崗位分離制度的有效實(shí)行。其二，授權(quán)審批制度的全面實(shí)施。其三，財(cái)產(chǎn)保全制度的執(zhí)行。由此可見(jiàn)，優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度亦是其內(nèi)部控制制度無(wú)法缺少的重要部分，對(duì)單位內(nèi)部更好發(fā)展具有非常重要的價(jià)值作用。

(二)明確控制環(huán)境作用，建立和諧友善的內(nèi)部控制氛圍

形成良好和諧的內(nèi)部控制分為，是優(yōu)化與調(diào)整行政事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)管理的關(guān)鍵保障。有關(guān)單位需要增快內(nèi)部控制體系的創(chuàng)建，優(yōu)化內(nèi)部管理體制與制度。針對(duì)行政事業(yè)單位組織內(nèi)部架構(gòu)展開調(diào)整，保障監(jiān)管部門應(yīng)有的獨(dú)立性和自主性，進(jìn)而確保監(jiān)管部門內(nèi)部各項(xiàng)工作的有序開展。行政事業(yè)單位需要注重對(duì)內(nèi)部所有員工的思想教育，激勵(lì)員工積極配合與參加內(nèi)部控制，真正實(shí)現(xiàn)共同管理。除此之外，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整與完善管理體制，增添獎(jiǎng)懲對(duì)策、明確內(nèi)部管理內(nèi)容。注重對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理團(tuán)隊(duì)的人才建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)監(jiān)管工作人員的培訓(xùn)和鍛煉，增加監(jiān)管人員對(duì)外交流和溝通的機(jī)會(huì)。而且，管理工作人員還應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)、推陳出新，積極學(xué)習(xí)全新的管理手段和管理模式，擴(kuò)充自身知識(shí)眼界，應(yīng)用科學(xué)有效的路徑對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)行展開全面監(jiān)控。管理工作人員還需要了解自身的職責(zé)，培育良好的責(zé)任意識(shí)和責(zé)任擔(dān)當(dāng)，始終遵循公正、專業(yè)、平等的工作態(tài)度，全身心投入到事業(yè)單位內(nèi)部管理監(jiān)督中。另外，事業(yè)行政單位應(yīng)當(dāng)把部門進(jìn)行精簡(jiǎn)化，保障不相容、不關(guān)聯(lián)職務(wù)的分離，對(duì)單位內(nèi)部員工實(shí)施定崗定責(zé)的理念，明確每位員工的具體分工和義務(wù)，共同承擔(dān)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的各項(xiàng)責(zé)任，構(gòu)成良好有效的內(nèi)部控制環(huán)境。

(三)提高財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算的信息質(zhì)量

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)即是財(cái)務(wù)工作人員，他們能夠?qū)徍艘约氨O(jiān)督單位各項(xiàng)預(yù)算、資金運(yùn)用狀況以及項(xiàng)目實(shí)際收支進(jìn)度等，而且可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存有的問(wèn)題與隱患，并且做到有效反饋。所以，如若想做好事業(yè)單位內(nèi)部控制的首要條件之一即是提升單位財(cái)務(wù)工作人員的綜合技能。第一，我國(guó)各個(gè)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)持續(xù)提升財(cái)務(wù)工作人員的思想品質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)，讓財(cái)務(wù)工作人員擁有勤奮努力、熱愛(ài)自身工作的良好工作作風(fēng)，在實(shí)際工作過(guò)程中持續(xù)學(xué)習(xí)與財(cái)經(jīng)有關(guān)的法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)制度。第二，單位財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)強(qiáng)化參與內(nèi)部控制的監(jiān)督意識(shí)，充分了解單位內(nèi)部的工作規(guī)劃與工作方向，積極跟進(jìn)事業(yè)單位重要事件以及有關(guān)協(xié)議和合同的簽訂情況，利于及時(shí)向本單位提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)信息。第三，財(cái)務(wù)工作人員不但需要掌握相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)與專業(yè)技能，而且還應(yīng)當(dāng)全面了解國(guó)家與地方出臺(tái)的最新政策，尤其是與內(nèi)部控制方面有關(guān)的專業(yè)知識(shí)，以此適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出的一系列需求。此外，還應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建會(huì)計(jì)系統(tǒng)集中核算中心，主要由會(huì)計(jì)中心來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算以及行政組織的監(jiān)督工作，以此提升工作成效，保障會(huì)計(jì)質(zhì)量。因?yàn)闀?huì)計(jì)中心并非只依靠某個(gè)人來(lái)負(fù)責(zé)單位會(huì)計(jì)，如若財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)未能及時(shí)傳達(dá)，造成延后的會(huì)計(jì)記錄與記賬無(wú)法和相關(guān)單位的現(xiàn)實(shí)狀況相貼合，而且保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)與可靠是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，亦能為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制更好發(fā)展奠定牢固基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，增強(qiáng)內(nèi)部控制不僅能夠促進(jìn)了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展，而且還能確保資產(chǎn)應(yīng)有的安全性及系統(tǒng)性，提高財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)度，防止產(chǎn)生貪污腐敗以及徇私舞弊的不良問(wèn)題，真正保障我國(guó)行政事業(yè)單位實(shí)施公共服務(wù)的質(zhì)量和成效。