陳金愛 福建拓普檢測(cè)技術(shù)有限公司

運(yùn)營資金管理作為企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程中，將流動(dòng)資金和運(yùn)營產(chǎn)生利潤部分的資金進(jìn)行有效管理，其作為經(jīng)營管理核心內(nèi)容之一，科學(xué)分配利用與企業(yè)經(jīng)營績效以及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力密切相關(guān)。運(yùn)營資金管理能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)活動(dòng)有序開展提供助力，所以加強(qiáng)運(yùn)營資金管理，直接決定企業(yè)生存、成長速度及可持續(xù)發(fā)展，將經(jīng)營績效與其資金運(yùn)營管理結(jié)合，旨將資金資源管理效率提升。從業(yè)務(wù)市場(chǎng)擴(kuò)張層面，企業(yè)若想躋身于本省或全國檢測(cè)行業(yè)龍頭位置，需加強(qiáng)經(jīng)營產(chǎn)生利潤的資金進(jìn)行有效利用與管理，實(shí)現(xiàn)快速成長和經(jīng)營績效。

一、檢測(cè)行業(yè)運(yùn)營資金利用管理效率與經(jīng)營績效相關(guān)性分析

伴隨我國“一帶一路”政策不斷深入，檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，屬于現(xiàn)代社會(huì)出現(xiàn)的輕資產(chǎn)行業(yè)，與其他行業(yè)相比較，檢驗(yàn)檢測(cè)企業(yè)自身面臨風(fēng)險(xiǎn)較低，且由于國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展及整體結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，未來具有良好的發(fā)展空間。我國檢測(cè)行業(yè)起步較晚，數(shù)量呈上升趨勢(shì)，截止2019年底我國檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)共計(jì)44 007 家，從業(yè)人員128.47 萬人，整體規(guī)模較小，基礎(chǔ)設(shè)施尚不完善，運(yùn)營成本資金較高，不利于檢測(cè)行業(yè)良好發(fā)展。檢測(cè)行業(yè)運(yùn)營資金產(chǎn)生效益有明顯的周期性，通常在年初的1—3 月份屬于行業(yè)相對(duì)淡季，企業(yè)整體業(yè)務(wù)量少，具有運(yùn)營收入往往低于支出的特點(diǎn)，直接影響企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流，雖不同企業(yè)的淡季時(shí)間長短不同，但淡季時(shí)間同樣都對(duì)企業(yè)生存及可持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。檢測(cè)行業(yè)企業(yè)出現(xiàn)運(yùn)營困難，甚至造成企業(yè)生存危機(jī)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生大多出現(xiàn)在這個(gè)淡季周期。企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)有效開展，均需有一定資金量保證機(jī)構(gòu)日常運(yùn)營，因此在4—12 月份相對(duì)旺季儲(chǔ)備資金用于淡季時(shí)使用，是企業(yè)負(fù)責(zé)人必須思考并做好計(jì)劃的。

一般而言，檢測(cè)行業(yè)的凈利率基本在15—20%間，人均年銷售收入在20 萬左右，屬于細(xì)分領(lǐng)域的技術(shù)密集型企業(yè)；如果單純只依靠單個(gè)領(lǐng)域方向做市場(chǎng)，可能由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈而很難做大規(guī)模。如果多領(lǐng)域方向擴(kuò)大檢測(cè)能力，多個(gè)細(xì)分領(lǐng)域占有市場(chǎng)，且形成在某些領(lǐng)域具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的檢測(cè)服務(wù)項(xiàng)目，就能夠做大規(guī)模形成龍頭企業(yè)。從檢測(cè)行業(yè)特點(diǎn)看，集中運(yùn)營資金擴(kuò)大不同領(lǐng)域方向檢測(cè)能力作為主營業(yè)務(wù)，如：材料可靠性分析、環(huán)境可靠性分析、理化可靠性分析、環(huán)境檢測(cè)、職業(yè)病危害檢測(cè)與評(píng)價(jià)、食品檢測(cè)、土壤與地下水檢測(cè)、海洋檢測(cè)、放射檢測(cè)、公衛(wèi)檢測(cè)、院感檢測(cè)、新能源電池、汽車EMC、汽車ELV、5G通信檢測(cè)等，還可以利用專業(yè)性人力資源優(yōu)勢(shì)為企業(yè)提供一站式服務(wù)項(xiàng)目，如：土壤調(diào)查、修復(fù)效果評(píng)估、驗(yàn)貨驗(yàn)廠、培訓(xùn)、技術(shù)服務(wù)、司法鑒定、標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)等，既提高了運(yùn)營資金利用效率，又充分利用專業(yè)性技術(shù)人員的服務(wù)項(xiàng)目，形成一站式服務(wù)，使生產(chǎn)制造業(yè)企業(yè)不用尋找多家機(jī)構(gòu)服務(wù)，一舉多得，能夠明顯提高企業(yè)的經(jīng)營績效。運(yùn)營資金管理作為企業(yè)核心戰(zhàn)略手段，將幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)低投入，高收益目標(biāo)。如：檢測(cè)行業(yè)如果單純從事利潤率低的檢測(cè)項(xiàng)目，因檢測(cè)設(shè)備投入大，且主要依靠專業(yè)技術(shù)人員的人力成本，勢(shì)必造成凈利率低，而如果選擇經(jīng)營些評(píng)估項(xiàng)目、評(píng)價(jià)項(xiàng)目、調(diào)查項(xiàng)目等，現(xiàn)金周期縮短，利潤率明顯提高。

二、檢測(cè)行業(yè)運(yùn)營資金利用管理效率分析

(一)制定科學(xué)合理地運(yùn)營資金利用時(shí)間窗口

科學(xué)合理地運(yùn)營資金利用管理政策，需立足檢測(cè)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展，以及現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境變更規(guī)律，把控檢測(cè)行業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)，準(zhǔn)確識(shí)別市場(chǎng)實(shí)際需求，為后續(xù)資金合理應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。對(duì)檢測(cè)行業(yè)而言，通常處于4—12 月份相對(duì)資金收入穩(wěn)定，企業(yè)具備一定的利潤空間，檢測(cè)企業(yè)需充分利用該時(shí)間節(jié)點(diǎn)，積極發(fā)揮時(shí)間窗口價(jià)值，有效利用企業(yè)運(yùn)營資金，實(shí)現(xiàn)低成本高收益目標(biāo)。主要通過該時(shí)間窗口布局公司擬定的戰(zhàn)略擴(kuò)項(xiàng)項(xiàng)目，不僅包含購置檢測(cè)分析設(shè)備，開展擴(kuò)項(xiàng)前的準(zhǔn)備工作，而且涉及儀器計(jì)量校準(zhǔn)、檢驗(yàn)檢測(cè)方法的確認(rèn)等，為后續(xù)檢測(cè)擴(kuò)項(xiàng)工作做好全面準(zhǔn)備工作。同時(shí)可于每年的1—3 月份間進(jìn)行申請(qǐng)擴(kuò)項(xiàng)審核，既有效利用了資金運(yùn)營效率，同時(shí)又在淡季時(shí)間節(jié)點(diǎn)利用了實(shí)驗(yàn)室相對(duì)淡季期，有效提升技術(shù)人員工作效率，保證通過的擴(kuò)項(xiàng)項(xiàng)目在年度旺季時(shí)得以推廣，提高了資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。但需特別注意的是，檢測(cè)企業(yè)在進(jìn)行擴(kuò)大規(guī)模以便擴(kuò)大整體生產(chǎn)能力，應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，以及行業(yè)市場(chǎng)需求，合理擴(kuò)大規(guī)模及擴(kuò)項(xiàng)，避免資產(chǎn)投資規(guī)模較大，將大量固定資產(chǎn)放置于項(xiàng)目中，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營資金減少，不利于檢測(cè)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

(二)做好運(yùn)營資金預(yù)算及安排工作

對(duì)檢測(cè)企業(yè)而言，其工作具備較強(qiáng)周期性特點(diǎn)，在每年底做好來年擴(kuò)張項(xiàng)目的資金預(yù)算安排十分重要，直接決定企業(yè)資金高效利用，以及資金流動(dòng)速率，保證企業(yè)資金利用率提升，實(shí)現(xiàn)初期預(yù)算工作目標(biāo)達(dá)成，主要從以下幾方面實(shí)現(xiàn)：(1)實(shí)施全面預(yù)算管理。全面預(yù)算是企業(yè)資金高效運(yùn)營的核心保障，不僅促使管理效率提升，優(yōu)化各項(xiàng)資源合理配置，而且將檢測(cè)企業(yè)內(nèi)部各部門權(quán)責(zé)明確，減少各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展矛盾沖突，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。首先，以資金管理為切入點(diǎn)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心，將資金實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一集中化管控，便于將資金價(jià)值發(fā)揮，提升其使用率；此外，落實(shí)全面預(yù)算管理制度，對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)的有序性奠定基礎(chǔ)，將檢測(cè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部業(yè)務(wù)開展環(huán)節(jié)全面貫徹預(yù)算編制、分析及考核制度，將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織業(yè)務(wù)活動(dòng)開展參考，將資金收支歸入預(yù)算管理中；最后，明確檢測(cè)機(jī)構(gòu)現(xiàn)金流工作地位，將其現(xiàn)金流量管控作為關(guān)鍵點(diǎn)，嚴(yán)抓關(guān)鍵部位，強(qiáng)化檢測(cè)機(jī)構(gòu)先進(jìn)流量監(jiān)控力度，對(duì)資金支出實(shí)施嚴(yán)格預(yù)算，特別是大額資金流向應(yīng)實(shí)時(shí)跟蹤，嚴(yán)控資金流入與支出，保證企業(yè)償債能力及支付能力。此外，考慮人力成本、分析儀器投入成本等，為企業(yè)開展規(guī)模擴(kuò)張奠定良好基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金管控合理，增強(qiáng)企業(yè)整體運(yùn)營管理效率。(2)檢測(cè)機(jī)構(gòu)也需加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置，成立會(huì)計(jì)中心，在財(cái)務(wù)監(jiān)督部門監(jiān)督下，降低因財(cái)務(wù)預(yù)算失誤使企業(yè)困難，如此保障檢測(cè)機(jī)構(gòu)資金使用安全性及合理性。首先，應(yīng)對(duì)檢測(cè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員實(shí)行統(tǒng)一管控，根據(jù)整體財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)，以及企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，組織財(cái)會(huì)人員實(shí)施輪崗制度，定期組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，促使其綜合素養(yǎng)提升，強(qiáng)化其自身責(zé)任意識(shí)。其次，應(yīng)根據(jù)我國相關(guān)會(huì)計(jì)法中相關(guān)要求，制定檢測(cè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)集中核算、資金集中支付及監(jiān)督工作，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)申報(bào)程序?qū)嵤?，并根?jù)審計(jì)數(shù)據(jù)資料制定完善的部門記賬憑證，實(shí)現(xiàn)分部門核算，為各部門編制完善的會(huì)計(jì)報(bào)表，并為各部門提供相關(guān)會(huì)計(jì)信息資料，以及對(duì)其相關(guān)資料進(jìn)行整合、存儲(chǔ)。最后，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)中心網(wǎng)絡(luò)信息一體化，依托網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，將檢測(cè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理及財(cái)務(wù)信息遷入計(jì)算機(jī)中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息共享，如此財(cái)務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管，可明晰企業(yè)各子部門財(cái)務(wù)資金狀況，將部門中存在資金運(yùn)營問題找出，明確資金運(yùn)營把控關(guān)鍵點(diǎn)。該措施不僅降低企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，而且可避免資金丟失。由此表明，若想提升企業(yè)資金運(yùn)營效率，不斷加強(qiáng)資金管理以及財(cái)務(wù)工作不可或缺。保證運(yùn)營資金處于良性運(yùn)營狀態(tài)，充分展示資金支撐價(jià)值，能夠有效促進(jìn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展。

(三)嚴(yán)抓資金流程管理，構(gòu)建資金績效評(píng)價(jià)體系

檢測(cè)機(jī)構(gòu)資金滿負(fù)荷運(yùn)作，是檢測(cè)企業(yè)資金高效運(yùn)營的基礎(chǔ)保障。這是對(duì)財(cái)務(wù)管理部門提出的新挑戰(zhàn)。要求檢測(cè)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極根據(jù)內(nèi)部資金運(yùn)作實(shí)際狀況，遵循統(tǒng)一規(guī)劃、調(diào)度原則，將檢測(cè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部資金實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一集中管理，保證資金良性循環(huán)，提升資金使用效率，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管控具有一定促進(jìn)作用。為進(jìn)一步落實(shí)資金流程管理，實(shí)現(xiàn)資金良性循環(huán)，應(yīng)配備完善的內(nèi)部管理制度，制定健全的財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)則，并在此基礎(chǔ)上正確引導(dǎo)企業(yè)完善自身財(cái)務(wù)制度，保證財(cái)務(wù)人員工作有序推進(jìn)。制定各項(xiàng)制度過程中，應(yīng)嚴(yán)抓審查及備案，保證企業(yè)各項(xiàng)資金運(yùn)營更具合理性，將內(nèi)部管理制度落實(shí)狀況進(jìn)行比對(duì)，不斷盤活企業(yè)流動(dòng)資金，提升資金運(yùn)營效率。同時(shí)，完善的運(yùn)營資金績效評(píng)價(jià)體系，是衡量檢測(cè)機(jī)構(gòu)資金合理運(yùn)行成效重要標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)資金運(yùn)營績效評(píng)價(jià)而言，其不僅是財(cái)務(wù)工作評(píng)價(jià)核心內(nèi)容之一，而且是檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部部門資金使用規(guī)范性有效約束措施。因此，檢測(cè)機(jī)構(gòu)應(yīng)將核心放置于完善內(nèi)部資金績效評(píng)價(jià)制度層面，并積極構(gòu)建資金運(yùn)作全周期管控監(jiān)督體系，促使資金管理從執(zhí)行過程轉(zhuǎn)變?yōu)榻Y(jié)果的管理局面，從簡(jiǎn)單的收支核算逐漸向成本效益核算轉(zhuǎn)變，提升運(yùn)營資金效率，并最終以客觀、公正的針對(duì)運(yùn)營資金利用進(jìn)行績效評(píng)價(jià)完成業(yè)績考核。

三、結(jié)語

檢測(cè)機(jī)構(gòu)運(yùn)營資金利用管理作為檢測(cè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理核心內(nèi)容之一，它能否促進(jìn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)績效增長，受多方面因素影響，個(gè)別檢測(cè)機(jī)構(gòu)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期和經(jīng)營績效間，呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系，需要考慮縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，提升運(yùn)營資金績效。檢測(cè)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過多方面聯(lián)合舉措，制定科學(xué)運(yùn)營資金管理及應(yīng)收賬款管理，以及加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算，提升檢測(cè)機(jī)構(gòu)運(yùn)營資金管理效率，確保經(jīng)營績效滿足經(jīng)營目標(biāo)。