文/王穎 編輯/韓英彤

隨著我國在國際貿(mào)易領域合作的擴大、深化，以及“一帶一路”沿線貿(mào)易與投資規(guī)模的不斷擴大，原產(chǎn)地證書成為信用證項下常見的一種單據(jù)。原產(chǎn)地證書不僅標示著商品的來源地，也是企業(yè)享受優(yōu)惠貿(mào)易安排的重要憑證。其合規(guī)與否對企業(yè)至關重要。雖然國際慣例規(guī)則詳細列出了對產(chǎn)地證的審核要求，但在信用證中也存在一些特殊規(guī)定。因此，開證行審單人員加深對產(chǎn)地證的了解，有利于更好地把控單據(jù)。本文從原產(chǎn)地概念解析等五方面，結合相關商會意見和國際慣例規(guī)定，對原產(chǎn)地證書可能涉及的問題及關注要點做了簡要介紹。

“原產(chǎn)地”與“生產(chǎn)地”的區(qū)別

“原產(chǎn)地”是具有特定含義的規(guī)范性概念，是國家相關經(jīng)濟政策實施的“媒介”，也是根據(jù)一定規(guī)則和標準所確定的貨物“國籍”。需要注意的是，“原產(chǎn)地”不同于“生產(chǎn)地”，后者常指商品的特定生產(chǎn)區(qū)域，其含義大于“原產(chǎn)地”。

對此，ISBP745 L也明確規(guī)定，“原產(chǎn)地證明書須證實貨物的原產(chǎn)地”，即產(chǎn)地證不能以“生產(chǎn)地”充當“原產(chǎn)地”。國際商會意見TA772 FINAL所涉案例中，商會出具的原產(chǎn)地證明顯示“COUNTRY OF ORIGIN:PRODUCED BY COMPANY ABC,SWITZERLAND”（產(chǎn)地：ABC公司瑞士生產(chǎn)），TA772指出因該證明未清晰標明貨物“原產(chǎn)地”，不具原產(chǎn)地證的功能。但需注意的是，中澳產(chǎn)地證的簽發(fā)格式有所不同（國際商會意見TA.864rev），如果產(chǎn)地證未顯示“產(chǎn)地：澳大利亞”或未顯示體現(xiàn)原產(chǎn)地標準的“WO”“WP” 或“PSR”標識，那么該產(chǎn)地證存在不符點。

原產(chǎn)地證明書的簽發(fā)機構

國際商會意見R626涉及的主要問題是，信用證要求提交由當?shù)厣虝鼍咴a(chǎn)地證明。國際商會認為，根據(jù)UCP600第3條可以判定，原產(chǎn)地證明可由任一商會出具。那么，常見的原產(chǎn)地證明書出具機構又有哪些？

目前，國際貿(mào)易中原產(chǎn)地證明書的簽發(fā)機構，主要包括官方簽證、商會簽證、領事認證及中間方簽證。（1）官方簽證，即由出口國授權的政府機構負責簽發(fā)原產(chǎn)地證書，如海關、貿(mào)易主管部門。其所簽發(fā)的主要涉及一些優(yōu)惠原產(chǎn)地證書和專用原產(chǎn)地證書。（2）商會簽證，即由出口國授權的商會負責簽發(fā)原產(chǎn)地證書。其主要簽發(fā)一般的原產(chǎn)地證書；但在許多國家（地區(qū)）也會指定專門的商會，參與簽發(fā)優(yōu)惠原產(chǎn)地證書。（3）領事認證，即由外交、領事機構及其授權機構在公證文書或其他證明文書上，確認公證機構或認證機關的簽字或印章屬實的活動。國際商會意見R665所涉及案例，即屬于這種簽發(fā)模式。信用證要求提交“阿拉伯聯(lián)盟商會核準”的原產(chǎn)地證明，受益人實際提交了一份由S國商會出具且由阿拉伯聯(lián)盟22個成員國之一的M國領事館依法定程序認定的原產(chǎn)地證明。對此，國際商會在分析中指出，在信用證術語中由M國領事館依法定程序認定的行為與由阿拉伯聯(lián)盟商會的認證行為是相互獨立的，銀行人員在審核時，需注意所提交的原產(chǎn)地證明中的認證主體是否相符。（4）中間方簽證，主要有歐洲流動證書和東盟流動證明兩種模式。以中國-東盟自貿(mào)區(qū)項下流動證明為例。當產(chǎn)品運經(jīng)中間方成員境內時，如果需要對貨物進行分拆，應出口商的要求，中間方簽證機構可以憑有效的FORM E格式原產(chǎn)地證書簽發(fā)多份流動證明。流動證明與Form E同一格式，只需在第13欄選擇“流動證明”并注明原始簽證機構名稱、簽發(fā)日期以及原證書編號即可。中國的流動證明由各直屬海關原產(chǎn)地職能管理部門負責簽發(fā)。由此可知，流動證明本身也是有效的原產(chǎn)地證書，只是流動證明并非由第一出口方，而是由出口中間方的簽證機構簽發(fā)。

國際分工背景下的“原產(chǎn)地”如何確定

原產(chǎn)地的確定，依據(jù)的是由國家、政府或單獨關稅區(qū)以法律、法規(guī)、行政決定或國際協(xié)定的方式所確定的規(guī)則和標準，即原產(chǎn)地規(guī)則。當前世界上通行的主要規(guī)則有：

完全獲得標準，即完全在一國（地區(qū)）生長、開采、收獲的，或者完全利用該國（地區(qū)）出產(chǎn)的原材料，在該國（地區(qū)）境內生產(chǎn)和制造的。

實質性改變標準，即全部或部分使用了進口原材料或原產(chǎn)地不明的原材料制成的產(chǎn)品，如果在一國（地區(qū)）境內經(jīng)過充分制造或加工后獲得了新的基本特征，發(fā)生了“實質性改變”，也就取得了該國（地區(qū)）的原產(chǎn)地資格。當貨物的生產(chǎn)過程涉及多個國家時，一般以最終使產(chǎn)品發(fā)生實質性改變的國家（地區(qū)）作為貨物的原產(chǎn)國。在實踐中，主要依據(jù)稅則歸類改變、增值百分比、主要或特定制造加工工序等衡量標準進行判定。

補充規(guī)則，主要作為以上兩個標準的補充。如累計原則，即把某個區(qū)域（如將東盟）內國家（地區(qū)）生產(chǎn)加工所產(chǎn)生的價值成分視為本國價值成分進行累計；微小加工原則，這是一條排除性規(guī)則，即只經(jīng)微小加工、產(chǎn)生的價值含量微小，不賦予貨物原產(chǎn)地資格。

直接運輸規(guī)則，即原產(chǎn)貨物應當從出口方直接運至進口方，避免第三方通過“搭便車”騙取相關稅收優(yōu)惠。但是，考慮到內陸國家或者航線受限制國家的特殊情況，直接運輸規(guī)則也做了特殊規(guī)定，即貨物在經(jīng)過第三方境內時，除裝卸和為使貨物保持良好狀態(tài)而進行的必要處理外，未進行任何進一步的加工處理，且貨物在第三方境內時，未超過相應優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定規(guī)定的期限，以及貨物在第三方境內做臨時存儲時，一直處于第三方海關的監(jiān)管之下，則該貨物仍可視為直接運輸。

基于上述原產(chǎn)地規(guī)則，任何貨物都能確定其所屬的唯一原產(chǎn)地。如果信用證規(guī)定原產(chǎn)地為“A國和B國”，而所提交的原產(chǎn)地證明顯示貨物的原產(chǎn)地為其中一國時，是符合實務的。

另外，固定制式的產(chǎn)地證常設有運輸信息欄位，但ISBP745對產(chǎn)地證中的運輸信息并未做要求，這類產(chǎn)地證設置運輸信息欄位的目的何在？由原產(chǎn)地規(guī)則的直接運輸規(guī)則可知，直接運輸是判斷貨物能否適用關稅優(yōu)惠的關鍵因素之一，在通關過程中，進口商需提供足夠的證明文件，包括運輸單據(jù)，以證明貨物符合直接運輸規(guī)則，因此原產(chǎn)地證書對運輸信息的記載就起到一個匹配運輸單據(jù)的作用。

原產(chǎn)地證書簽發(fā)日為何要與裝運日關聯(lián)

這一問題屬于優(yōu)惠貿(mào)易項下某類原產(chǎn)地證明書的個性化問題。各優(yōu)惠貿(mào)易安排對證書的簽發(fā)日期均有相應規(guī)定，未能提交按照規(guī)定日期簽發(fā)的原產(chǎn)地證書不能享受優(yōu)惠關稅。

（1）規(guī)定在出口前簽發(fā)的原產(chǎn)地證主要包括：香港CEPA、澳門CEPA及《海峽兩岸經(jīng)濟合作框架協(xié)議》。

（2）規(guī)定在出口前或出口時簽發(fā)的原產(chǎn)地證主要包括：《中國-新加坡自由貿(mào)易協(xié)定》《中國-秘魯自由貿(mào)易協(xié)定》《中國-哥斯達黎加自由貿(mào)易協(xié)定》，以及對最不發(fā)達國家實施的“特別優(yōu)惠關稅待遇”。

（3）規(guī)定在出口時或出口后簽發(fā)的原產(chǎn)地證包括：《亞太貿(mào)易協(xié)定》（規(guī)定貨物出口時或者貨物裝運后3個工作日內簽發(fā)）、《中國-東盟自由貿(mào)易協(xié)定》（規(guī)定貨物裝運前或者裝運時簽發(fā)；因不可抗力未能在裝運前或裝運時簽發(fā)的，可以在貨物裝運后3天簽發(fā)）。

（4）規(guī)定期限比較寬松的，如《中國-巴基斯坦自由貿(mào)易協(xié)定》規(guī)定，可在貨物出口前、出口時或者出口后15天內簽發(fā)；《中國-智利自由貿(mào)易協(xié)定》規(guī)定，可在出口前或出口后30天內簽發(fā)。

（5）對原產(chǎn)地證簽發(fā)日期未作具體規(guī)定的，如“給予臺灣部分農(nóng)產(chǎn)品零關稅措施”和《中國-新西蘭自由貿(mào)易協(xié)定》。

正是由于原產(chǎn)地證明書的簽發(fā)日期對能否享受關稅優(yōu)惠存在影響，在信用證開立環(huán)節(jié)，申請書常見有如“產(chǎn)地證的簽發(fā)日不得早于裝運日前XX天或不得晚于裝運日后XX天”等的規(guī)定。

原產(chǎn)地證書為何規(guī)定加蓋“正本”印章

此類規(guī)定也屬于個別產(chǎn)地證的特殊要求。如《中國-智利自由貿(mào)易協(xié)定》規(guī)定，中國方面出具的原產(chǎn)地證書正本，在向智利海關提交時，可不加蓋“正本”字樣；智利方面出具的原產(chǎn)地證書，在向中國海關提交時，僅有一份應加蓋“正本”字樣?！吨袊?新西蘭自由貿(mào)易協(xié)定》規(guī)定，新西蘭授權機構簽發(fā)的原產(chǎn)地證書，應當加蓋“正本”字樣印章。因此，如果涉及到加蓋“正本”印章的問題，在開立信用證時，申請書應特別規(guī)定產(chǎn)地證須顯示“ORIGINAL”章，以確保符合海關要求。

原產(chǎn)地證明書相符與否，關乎商品的通關效率和優(yōu)惠關稅的適用，對企業(yè)客戶意義重大。通過對原產(chǎn)地證書實務的了解，并將其與國際慣例規(guī)定和商會意見對照學習，有利于銀行單證人員更好地把控單據(jù)，為客戶提供專業(yè)意見。