廣西玉柴機器集團(tuán)有限公司

引言

在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，會計集中核算可以說是一種新的財務(wù)管理模式，能夠在強化資金監(jiān)管的情況下切實提升資金使用效率。在該種核算方式實施后，因財務(wù)手續(xù)復(fù)雜性、核算內(nèi)容多樣性以及資金量大等問題的存在，則使得該項工作具有較大的工作量，并導(dǎo)致相關(guān)財務(wù)問題的發(fā)生。對此，則需要能夠積極針對存在問題做好對應(yīng)措施的使用，通過集中核算工作的開展，更好地促進(jìn)企業(yè)財務(wù)的健康發(fā)展。

一、目前存在問題

（一）缺少控制意識

在部分企業(yè)中，部門領(lǐng)導(dǎo)缺乏相應(yīng)的內(nèi)控意識，沒有對會計控制的具體工作要求與相關(guān)知識形成系統(tǒng)性的了解，也缺少對核算事項的重要性把握，忽視內(nèi)部管理，更多的重視業(yè)務(wù)方面的發(fā)展，將工作重心放在報賬單位的資金支出審核方面，沒有對會計核算中心的控制意義形成充分的重視。在部分企業(yè)當(dāng)中，也將內(nèi)部控制視作管理部門的負(fù)責(zé)內(nèi)容，認(rèn)為有會計核算中心把關(guān)相應(yīng)的工作內(nèi)容，則不需要進(jìn)行內(nèi)部控制，并因此在具體工作開展當(dāng)中存在一定的問題。

（二）職能發(fā)揮問題

在開展集中核算工作前，會計職能包括核算、分析、監(jiān)督和提供決策依據(jù)等。在會計核算過程中，因會計不為原企業(yè)進(jìn)行核算，以及一個會計有時需要兼顧多個單位的賬目，則使其在具體核算業(yè)務(wù)方面存在不夠熟悉的情況。這部分問題的存在，則使其在具體核算當(dāng)中與對應(yīng)的核算企業(yè)存在格格不入的情況，單純對會計監(jiān)督具有強調(diào)作用，而對于會計職能來說則存在一定的弱化情況，這對于會計管理職能的發(fā)揮將具有不利的影響。

（三）管理監(jiān)督問題

對于這方面問題來說，主要即體現(xiàn)在財務(wù)的物資管理同會計核算間存在相脫節(jié)的情況，在集中核算實施之后，單位的會計核算將實現(xiàn)對會計核算中心的轉(zhuǎn)移。但對于財產(chǎn)物資來說，則依然由原單位負(fù)責(zé)管理，并因此使預(yù)算單位財產(chǎn)物資管理存在較為薄弱的情況。同時，單位內(nèi)部的監(jiān)督機制弱化以及會計信息失真現(xiàn)象還依然存在，對于很多會計核算中心的工作人員來說，因處于單位外部而缺少對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的充分了解，并因此影響到了具體的把關(guān)效果。

二、集中核算對策

（一）提升內(nèi)控意識

在企業(yè)具體發(fā)展當(dāng)中，需要能夠充分結(jié)合實際對適合本單位發(fā)展的會計核算內(nèi)控體系進(jìn)行建立，在宣傳教育的過程當(dāng)中使財會人員能夠明確財務(wù)核算內(nèi)控制度是現(xiàn)金核算中心實現(xiàn)生存與發(fā)展的重要機制。對內(nèi)部控制制度來說，也是為整個企業(yè)所設(shè)計的系統(tǒng)，是針對環(huán)境下所有人而言的，對任何人來說都不能夠超越內(nèi)部控制制度的規(guī)范要求。在此當(dāng)中，企業(yè)需要能夠?qū)?nèi)部會計監(jiān)督制度進(jìn)行建立與完善，要求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項以及相關(guān)會計事項的經(jīng)辦人員、財物保管人員以及審計人員做好自身職責(zé)的明確，具有相互制約以及相互分離的特點。同時，也需要能夠?qū)χ卮筚Y產(chǎn)調(diào)度以及對外投資等關(guān)鍵業(yè)務(wù)的具體執(zhí)行、制約以及監(jiān)督程序進(jìn)行明確，定期做好內(nèi)部審計工作，保證能夠嚴(yán)格按照審計的方法與程序進(jìn)行處理，需要能夠明確財產(chǎn)清查的組織程序以及范圍。此外，各單位也需要能夠做好內(nèi)部牽制、內(nèi)部審計以及內(nèi)部稽核的建立，為該項工作的開展打下基礎(chǔ)。

（二）加強收支審核

在會計信息化的背景下，對于具體工作當(dāng)中數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入與處理量進(jìn)行了有效的減少，但對于這種情況來說，也可能缺少了以往手工會計處理當(dāng)中多重復(fù)核算以及環(huán)環(huán)相扣的特征，有可能因此增加具體會計賬務(wù)處理的錯誤可能性。對于該類情況，則需要能夠做好憑證復(fù)核制度的建立具體內(nèi)容，包括有記賬憑證摘要當(dāng)中的符合性金額的正確性、科目的適用性及開支渠道的合法性審核等。通過這部分審核工作的開展，則能夠?qū)μ幚懋?dāng)中可能存在的錯誤問題進(jìn)行有效地減少，避免會計業(yè)務(wù)審核流于形式，能夠有效地保證會計資料的真實性以及賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，保證在內(nèi)容與形式等方面都能夠滿足規(guī)范要求。

（三）完善監(jiān)督制度

在會計核算運行當(dāng)中，做好會計核算以及支付資金可以說是其主要的工作內(nèi)容，但在具體工作開展當(dāng)中，如果單純地將其作為一個記賬機構(gòu)是不夠的，還是要能夠在此當(dāng)中做好預(yù)算執(zhí)行信息的反饋與控制。作為核算中心，需要能夠?qū)井?dāng)中各部門預(yù)算指標(biāo)的用款進(jìn)度進(jìn)行嚴(yán)格的控制，強化預(yù)算資金支付前以及支付中相關(guān)環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制工作，避免發(fā)生用款超出計劃的問題，以此保證會計核算中心在支出監(jiān)督當(dāng)中無論是在管理方面還是監(jiān)督方面都能夠有所依據(jù)，從源頭上預(yù)防腐敗。此外，作為會計人員也需要能夠在工作當(dāng)中做好服務(wù)第一思想的梳理，強化監(jiān)督同服務(wù)之間的關(guān)系，在切實提高率及服務(wù)水平的情況下提升服務(wù)工作質(zhì)量。

（四）健全激勵機制

對于會計集中核算來說，以人為本的管理模式是其重要的核心所在，要想保證該項工作的順利進(jìn)行，則是要能夠?qū)V大會計人員的智慧進(jìn)行充分的發(fā)揮。同時，在具體會計集中核算工作進(jìn)行當(dāng)中，不僅需要相關(guān)員工都能夠積極地參與到其中，且需要能夠為其做好自我實現(xiàn)以及獻(xiàn)計獻(xiàn)策環(huán)境的營造。從該方面考慮，首先則需要能夠做好崗位責(zé)任制以及獎懲制度的建立，以此有效的約束會計人員的具體工作，其次需要能夠強化對于會計人員的跟蹤管理，做好相應(yīng)保障制度的建立，以此強化對于會計人員的保護(hù)。最后，需要能夠?qū)嫼怂闳藛T創(chuàng)新意識進(jìn)行培養(yǎng)，使其能夠在工作當(dāng)中打破傳統(tǒng)思維定勢，切實提升改革的自覺性水平，在做好工作方式方法改進(jìn)的情況下做好考核機制的創(chuàng)新。通過這部分措施的應(yīng)用，則能夠使其在具體工作當(dāng)中更好的發(fā)揮工作熱情，最大程度提升工作效果。

（五）轉(zhuǎn)變會計職能

在會計集中核算當(dāng)中，具體內(nèi)容則是將會計核算從以往企業(yè)當(dāng)中的財務(wù)管理部門當(dāng)中進(jìn)行分離，將財務(wù)管理的人員以及對應(yīng)的職位繼續(xù)留在單位，而將會計人員統(tǒng)一集中到核算中心，并將會計的監(jiān)督職能以及核算職能納入核算中心。在該情況下，核算中心在發(fā)展當(dāng)中則需要能夠強化對于預(yù)算資金的事前控制，在確定資金支付前確定是否應(yīng)該支付以及支付的方式，避免發(fā)生在完成支付后進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容明確的情況。在收到預(yù)算單位支付后，核算中心人員則可以根據(jù)相關(guān)要求確定是否可以支付，之后才能夠通知銀行付款?？梢哉f，在會計核算中心發(fā)展的過程當(dāng)中則需要能夠?qū)⒁酝暮怂阈拖蛑芾硇头较蜣D(zhuǎn)變，對單純的核算機構(gòu)觀念進(jìn)行徹底的扭轉(zhuǎn)。

（六）強化人員培訓(xùn)

在會計集中核算工作開展當(dāng)中，對于財會人員的綜合素質(zhì)水平也具有了更高的要求。在具體工作當(dāng)中，首先需要能夠強化財務(wù)人員財務(wù)軟件的操作水平。在科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的過程當(dāng)中，較多的財務(wù)軟件得到了研發(fā)與應(yīng)用，對于這部分財務(wù)軟件來說，具有強大的功能，且將涉及預(yù)算管理、賬務(wù)核算、報表分析、存貨管理以及固定資產(chǎn)管理等多個子系統(tǒng)。這部分情況的存在，則需要財務(wù)人員在一定計算機操作知識的基礎(chǔ)上全面了解財務(wù)軟件，對不同子系統(tǒng)的操作情況進(jìn)行熟悉與掌握，以此更好地同現(xiàn)代化財務(wù)工作相適應(yīng)。其次，需要能夠?qū)ΜF(xiàn)有會計從業(yè)人員強化在崗職業(yè)培訓(xùn)，通過定期外派企業(yè)人員參加培訓(xùn)以及財務(wù)管理專家現(xiàn)場指導(dǎo)等方式，使財務(wù)人員能夠在此當(dāng)中獲取相關(guān)的工作知識，切實提升整體管理水平。在此過程當(dāng)中，也需要做好網(wǎng)絡(luò)知識的普及，在對財務(wù)人員思維有效開拓的情況下，進(jìn)一步提升管理理念。在現(xiàn)今社會發(fā)展當(dāng)中，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為不可或缺的一項工具，通過交流平臺的建立，則能夠為工作人員的具體學(xué)習(xí)活動進(jìn)行提供先進(jìn)的管理方法以及管理理念，在加快數(shù)據(jù)信息傳遞的情況下，使其獲得第一手資料，更好的應(yīng)用在財務(wù)管理當(dāng)中。

（七）建立內(nèi)控制度

在核算中心運行當(dāng)中，做好科學(xué)內(nèi)控系統(tǒng)的建立也十分關(guān)鍵。首先，需要能夠?qū)θ肆刂飘?dāng)中所存在的不確定性進(jìn)行解決，對于相應(yīng)單據(jù)需要能夠核驗其準(zhǔn)確性，積極查找存在問題以及不合乎規(guī)范要求的憑證與單據(jù)，在多方面人員共同努力的情況下，最大降低風(fēng)險系數(shù)。同時，核算中心在運行當(dāng)中也需要能夠做好信息處理系統(tǒng)的引入，在與軟件公司合作的情況下對現(xiàn)有的審核系統(tǒng)進(jìn)行不斷升級，切實提升對于可疑數(shù)據(jù)的辨識度，明確審計人員問題方向，以此對審計工作的勞動量進(jìn)行降低。最后，也需要能夠做好科學(xué)內(nèi)部風(fēng)險控制體系的建立，最大程度提升內(nèi)控質(zhì)量，降低問題的發(fā)生概率。

結(jié)語

財務(wù)集中核算是現(xiàn)今企業(yè)發(fā)展當(dāng)中的一項重要工作內(nèi)容，也是對以往會計管理方式的一次重大改革。在具體工作開展當(dāng)中，需要從多方面入手做好工作的優(yōu)化與管理，最大程度保障集中核算的工作得到高質(zhì)量地完成。