文/段培雙

財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容之一，從制度和控制手段上著手，通過完善制度、加強流程控制等方式，使得企業(yè)的財務(wù)管理有規(guī)可依，最大程度地避免人為干預(yù)，有效提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，達到加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管、增強企業(yè)競爭力和增加企業(yè)效益的目的。

一、財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

財務(wù)內(nèi)部控制旨在通過制度性約束并運用一定的方法和技術(shù)，有效提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平，規(guī)避或者降低企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的風(fēng)險，為公司長足穩(wěn)定的發(fā)展提供保障。財務(wù)內(nèi)控制度的創(chuàng)建應(yīng)以會計法、公司法、稅收征收管理法、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務(wù)通則等法律法規(guī)以及國務(wù)院及其職能部門頒布的有關(guān)暫行條例為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實際情況進行編制，達到有效控制的目的?；镜呢攧?wù)內(nèi)控制度可細分為會計核算、預(yù)算管理、資金管理、稅務(wù)管理、保險管理、成本費用管理、關(guān)聯(lián)交易管理、財務(wù)分析和報告管理、產(chǎn)權(quán)管理、財務(wù)信息化管理等，這些基本的制度是財務(wù)內(nèi)控的根本，是實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的依據(jù)。財務(wù)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)建應(yīng)符合企業(yè)業(yè)務(wù)實際，從企業(yè)的業(yè)務(wù)實際出發(fā)，起到規(guī)范化和指導(dǎo)性作用，同時通過科學(xué)有效的管理來貫徹執(zhí)行。

二、當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）對財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)運營中的重要性認識不足

就目前企業(yè)現(xiàn)狀看，企業(yè)管理層對財務(wù)內(nèi)控管理理念的重視程度不一。尤其是集團型企業(yè)，企業(yè)集團本身是具有多層次的組織機構(gòu)，在總部（母公司）下有一級分部（子公司），也可有二級分部（孫公司），甚至可有三級分部（重孫公司）等，存在管理者對財務(wù)內(nèi)控的重視程度呈遞減的狀態(tài)，出現(xiàn)內(nèi)控管理理念弱化，只注重經(jīng)營業(yè)績而輕視管理。另外，企業(yè)內(nèi)部對全員也未進行有效的宣貫，存在創(chuàng)建了制度但不全面或不完善，或有制度而實際執(zhí)行時有偏差，有章不依，僅僅流于形式，導(dǎo)致最終的效果不佳，并造成諸多的財務(wù)風(fēng)險。

（二）全員的財務(wù)風(fēng)險意識不強

存在財務(wù)風(fēng)險只與財務(wù)人員相關(guān)的錯誤觀念。企業(yè)的財務(wù)活動貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面，與企業(yè)的各項經(jīng)濟活動息息相關(guān)。無論是企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，還是企業(yè)的投融資活動等，都有財務(wù)活動參與其中，涉及到企業(yè)的所有部門，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)財務(wù)漏洞，都會給企業(yè)帶來風(fēng)險。因此，不能說財務(wù)風(fēng)險只與財務(wù)人員相關(guān)，從管理層到普通員工都應(yīng)樹立財務(wù)風(fēng)險意識。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理缺乏配合

從某種角度講，財務(wù)風(fēng)險管理可視為財務(wù)內(nèi)部控制的補充和延伸。財務(wù)內(nèi)部控制是整體全面的控制，而財務(wù)風(fēng)險管理是從點出發(fā)，抓住企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的風(fēng)險點，有針對性地解決問題。對不同的企業(yè)來說，存在的風(fēng)險也不盡相同，所以企業(yè)應(yīng)從各自的實際出發(fā)，進行全面的財務(wù)風(fēng)險識別，建立并不斷完善符合企業(yè)自身實際的風(fēng)險庫，進一步強化企業(yè)管理。當(dāng)前企業(yè)存在著未建立風(fēng)險庫或者建立了風(fēng)險庫卻沒有進行有效地完善和不斷地維護更新的現(xiàn)象。沒有完善的財務(wù)風(fēng)險庫，不利于企業(yè)針對企業(yè)發(fā)展中存在的問題和風(fēng)險進行分析，研究對策，降低或者規(guī)避企業(yè)經(jīng)營中潛在的風(fēng)險，財務(wù)內(nèi)部控制不能最大程度地發(fā)揮效用。

（四）缺乏有效的內(nèi)部管理機制

財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)中一個非常重要而且相當(dāng)獨特的系統(tǒng)，沒有良好的運行環(huán)境且管理機制的不健全，都不能保證財務(wù)內(nèi)部控制的高效運轉(zhuǎn)。比如管理層的支持程度、實際執(zhí)行和監(jiān)管機構(gòu)是否分離等，都是財務(wù)內(nèi)控制度得以有效實施和發(fā)揮應(yīng)有效用的前提條件。

三、改進的措施

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理理念

企業(yè)各管理層應(yīng)樹立內(nèi)控管理理念，從第一層級重視起來，各管理層應(yīng)對財務(wù)內(nèi)控管理的重要性形成統(tǒng)一認識。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程會越來越復(fù)雜和系統(tǒng)化，企業(yè)內(nèi)部分工也越來越精細，因此企業(yè)的管理難度也會加大，應(yīng)樹立符合企業(yè)實際的現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)控管理理念，放棄只重視獲取企業(yè)短期效益的觀念，從企業(yè)的可持續(xù)、長遠發(fā)展的角度出發(fā)，建立符合企業(yè)運行與管理的財務(wù)內(nèi)控管理體系，利用一套完善的并符合企業(yè)實際的財務(wù)內(nèi)控管理體系來助力企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

（二）財務(wù)風(fēng)險意識融入企業(yè)文化中

企業(yè)要想在激烈的市場競爭中長足發(fā)展，就必須樹立起風(fēng)險意識。企業(yè)經(jīng)營活動大部分伴隨著財務(wù)活動展開，無論是企業(yè)的采購、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、售后服務(wù)，還是企業(yè)的投資活動、籌資活動、利潤分配等都有財務(wù)活動參與其中，所以說財務(wù)活動貫穿到企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程。無論是企業(yè)經(jīng)營活動還是財務(wù)活動都不可避免地存在風(fēng)險，管理人員和普通員工作為企業(yè)經(jīng)營活動或者財務(wù)活動的參與者，都需要樹立起財務(wù)風(fēng)險意識。一是應(yīng)從管理層重視起來，對財務(wù)內(nèi)控的建立和有效實施給予積極地支持，并加以有效地引導(dǎo)。二是企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)具備較高的財務(wù)風(fēng)險意識，對財務(wù)風(fēng)險有一定深度的認識，提高專業(yè)素養(yǎng)及應(yīng)變能力，做到能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測和預(yù)警，在重大或者突發(fā)事件時能快速有效應(yīng)對。三是企業(yè)內(nèi)部還需對全體員工進行宣貫，只有全員從意識上重視起來，才能讓風(fēng)險意識成為企業(yè)文化的一部分，才能為財務(wù)內(nèi)部控制的實施創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)。

（三）充分發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險庫的作用

財務(wù)風(fēng)險庫是企業(yè)基于經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營業(yè)務(wù)等實際情況，對企業(yè)已存在或潛在的財務(wù)風(fēng)險點進行有效的識別、評估并歸納整理后而建立的風(fēng)險管理信息庫。

財務(wù)風(fēng)險庫在企業(yè)的風(fēng)險管理中發(fā)揮著不可或缺的作用，它根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部因素和外部因素分析應(yīng)對措施，使得財務(wù)內(nèi)部控制進一步強化，最大程度地發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的效用。作為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重要工具，通過收集、歸類、跟蹤識別各類財務(wù)風(fēng)險信息，對財務(wù)風(fēng)險點進行有效地識別、評估風(fēng)險的高低和對企業(yè)發(fā)展的影響，進一步做出有效的應(yīng)對方案。財務(wù)風(fēng)險庫應(yīng)結(jié)合本企業(yè)實際情況并遵循全面性的原則，定期維護更新，按照風(fēng)險的名稱、描述、分類、等級、控制流程、應(yīng)對措施等要素劃分不同的風(fēng)險，從風(fēng)險的高中低程度采取或急或緩的應(yīng)對策略，對風(fēng)險進行有效地預(yù)防、轉(zhuǎn)移或規(guī)避。

（四）健全內(nèi)控管理及運行機制

有效的、良好的財務(wù)內(nèi)控管理及運行機制，可以使財務(wù)內(nèi)部控制工作達到事半功倍的效果。一是要注重財務(wù)專業(yè)人才的使用，加強財務(wù)內(nèi)控相關(guān)知識的培訓(xùn)，提升財務(wù)管理人員的能力，重視財務(wù)內(nèi)控管理體系的搭建，制定一套行之有效的財務(wù)內(nèi)控制度和管理方法。二是要增強業(yè)務(wù)活動的財務(wù)控制力度，加強財務(wù)考核力度，充分展現(xiàn)財務(wù)控制活動的作用，使得相關(guān)制度能夠貫徹執(zhí)行。三是要加強財務(wù)與其他職能部門的聯(lián)動協(xié)同，利用信息化手段，實現(xiàn)信息互通，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動潛在的風(fēng)險并提出有效的應(yīng)對措施。四是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的內(nèi)部監(jiān)督職能，對存在的財務(wù)風(fēng)險、制度的落實情況提出有效的意見或者建議，進一步促使企業(yè)提高財務(wù)內(nèi)控管理水平。

財務(wù)內(nèi)部控制若要體現(xiàn)其真正的價值，離不開企業(yè)管理者的引領(lǐng)和支持，同時也要立足長遠，從認知上重視起來，在企業(yè)的發(fā)展中使得財務(wù)內(nèi)部控制體系不斷趨于完善，通過科學(xué)的、完善的內(nèi)控體系，助力企業(yè)的繁榮發(fā)展。