洪舒蕓 海南省住房公積金管理局

引言

住房公積金作為為個人購買住房提供便利性的一種方式，承載著實現(xiàn)千萬繳存人住有所居的重任，因此資金運行安全尤為重要。住房公積金運營風(fēng)險貫穿于貸款、提取、歸集管理的全過程中，由于相關(guān)制度和管理上的不完善，住房公積金營運中的風(fēng)險不斷顯現(xiàn)，利用住房公積金管理漏洞進(jìn)行違反犯罪的案件也時有發(fā)生。以下案例也反映出加強住房公積金內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。如某市公積金負(fù)責(zé)人在任職期間，利用職務(wù)之便，通過挪用公款進(jìn)行吃喝玩樂，并購置豪車豪宅，在被抓捕后，仍有將近一千萬資金無法收回，因此為了有效防范住房公積金營運風(fēng)險，加強規(guī)范管理，通過建立健全內(nèi)部控制體系，對內(nèi)部控制建設(shè)有著重要意義。

一、目前內(nèi)控建設(shè)存在的主要問題

內(nèi)部控制就公積金系統(tǒng)而言是為了保證繳存職工的合法權(quán)益可以合理高效使用，而制定的一個完整監(jiān)督體系。通過該體系從而對各業(yè)務(wù)處室、各直屬管理局及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行管理，對防范資金風(fēng)險、提高管理效益、促進(jìn)住房公積金事業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義?，F(xiàn)階段，我省住房公積金在內(nèi)控建設(shè)中存在以下問題。

（一）內(nèi)控范圍不清晰

目前公積金管理局只是簡單地將內(nèi)部控制視為一種工作完成程度的評判標(biāo)準(zhǔn)，沒有將對內(nèi)部所有部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行控制。

（二）崗位分工不制約

沒有依據(jù)崗位的分工，設(shè)置完整的工作流程圖，雖然設(shè)立了明確的崗位責(zé)任制，但在審批業(yè)務(wù)時，崗位之間沒有相互的制約。例如前臺受理提取業(yè)務(wù)的工作人員，可以同時擁有審批提取出賬的權(quán)限；而貸款的復(fù)核崗位同時可以擁有貸款發(fā)放的權(quán)限。

（三）內(nèi)控的環(huán)節(jié)少，沒有涵蓋內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)活動的各個層面

目前公積金管理局的內(nèi)部控制主要停留在資金的使用層面，而對業(yè)務(wù)的決策、部門管理和相互制約控制較少，削弱了內(nèi)部控制的整體效能。如在辦理提取業(yè)務(wù)時需要對申請人員的提取材料、房產(chǎn)抵押、婚姻情況等資料進(jìn)行審核，是一項關(guān)聯(lián)性較強的系統(tǒng)工作，涉及各部門的相互制約。直屬局工作人員審批步驟的每一個環(huán)節(jié)，都將影響住房公積金的操作風(fēng)險和信用風(fēng)險。

（四）內(nèi)控目標(biāo)定位小

一是目前我局的內(nèi)部控制體系以圍繞各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的完成情況為主，內(nèi)控定位范圍較小，對于一些政策制定過程中的內(nèi)部控制基本沒有，內(nèi)控檢查時只關(guān)注直屬局有沒有完成相應(yīng)的工作量，有沒有按照規(guī)定執(zhí)行，并沒有關(guān)注政策、制度在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，例如近期推行的“存貸掛鉤”制度，僅從數(shù)據(jù)上考量到了個貸率達(dá)到了警戒線，并沒有實際考慮到這些政策推行后，對于年輕一代的購房者來說，過于精細(xì)的公式推算其合理性及影響效果。二是對直屬局業(yè)務(wù)開展、政策、制度執(zhí)行情況的內(nèi)控較多，對相互協(xié)調(diào)、互相配合的控制基本沒有。三是事后控制多，事前防備少。我們的內(nèi)部控制檢查一般出現(xiàn)在年底的直屬局考核過程中，起到的監(jiān)督效果有限，加之內(nèi)控工作檢查只是一個短暫性和臨時性的短期工作，發(fā)揮不出對各直屬局業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督檢查職能。

（五）內(nèi)審隊伍建設(shè)滯后

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的“踐行者”，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督和制約的作用，又是內(nèi)部控制的“推動者”，促進(jìn)內(nèi)部控制體系隨著單位的發(fā)展而不斷健全和完善。內(nèi)部審計作為內(nèi)控隊伍建設(shè)的主要方式，在我省住房公積金管理上沒有得到高度重視，只是將其作為一種常規(guī)性工作，然而內(nèi)部審計是一項對各項業(yè)務(wù)掌握程度極高的工作，要求審計人員不僅要熟悉掌握國家最新的政策，更要熟悉掌握住房公積金的各項政策制度及其他方面的相關(guān)知識，并且要有較強的觀察和分析能力，目前我局的內(nèi)部審計工作由法規(guī)稽核處負(fù)責(zé)，這其中大部分的審計人員由各直屬管理局進(jìn)行抽調(diào)，審計隊伍人員流動頻繁，沒有具備全面、專業(yè)的審計知識、技能和技巧，也未受過審計知識理論方面系統(tǒng)的培訓(xùn)，知識結(jié)構(gòu)較為單一；審計過程中多數(shù)審計人員會習(xí)慣性地依據(jù)據(jù)自己平時工作開展的情況進(jìn)行審計，而不是依據(jù)規(guī)章制度進(jìn)行審計，這就無法及時發(fā)現(xiàn)管理運作中存在的潛在風(fēng)險和問題，從而在一定程度上弱化了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。

（六）內(nèi)審方式、方法單一

現(xiàn)階段我局內(nèi)部審計的主要方式以現(xiàn)場審計為主，非現(xiàn)場審計為輔，由于非現(xiàn)場審計的條件不足，導(dǎo)致我們在內(nèi)部審計過程中審計周期較長，耗費較多的人力及財力。而目前我們對直屬局的進(jìn)行內(nèi)審的主要方式是檢查各個直屬局的會計憑證、賬簿、報表的正確性、真實性；住房公積金業(yè)務(wù)的審批和操作的合法、合規(guī)性，檔案資料的完整性，整個審計過程基本上是以審查原始檔案為主，而利用財務(wù)系統(tǒng)，互聯(lián)網(wǎng)+信息系統(tǒng)進(jìn)行輔助審計的少。由于現(xiàn)場審計和檢查原始檔案在一定時間很難全面覆蓋住房公積金業(yè)務(wù)的管理情況和業(yè)務(wù)開展情況，對影響住房公積金使用效率和社會效益的深層次因素及內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的全面審計關(guān)注還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，不能及時發(fā)現(xiàn)管理運作中潛在的風(fēng)險和問題，弱化了內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。

二、加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）完善政策法規(guī)體系

在內(nèi)控制度的建設(shè)過程中，我們需要不斷總結(jié)、摸索及時制定內(nèi)控準(zhǔn)則和具體的操作規(guī)程，明確處理業(yè)務(wù)時的方式方法及具體的操作流程，同時密切關(guān)注、獲取公積金管理內(nèi)控方面的新要求、新方向，及時更新財務(wù)管理辦法、直屬局考核標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制有據(jù)可依；注重整改督辦制度和責(zé)任追究制度的建立，定期回訪跟蹤督辦情況，落實內(nèi)部管理責(zé)任制，及時制止和糾正相關(guān)責(zé)任人的違規(guī)行為。

（二）把控資金管理

資金的安全運行是住房公積金管理最關(guān)鍵、最核心的任務(wù)。① 2017年住房公積金“互聯(lián)網(wǎng)+”信息系統(tǒng)上線后，撤銷了下設(shè)直屬管理局97個賬戶，實現(xiàn)了獨立核算，統(tǒng)一管理的財務(wù)模式。各直屬管理局每日收繳的住房公積金即時劃轉(zhuǎn)到省局統(tǒng)一的賬戶，對歸集和提取資金實行收支兩條線管理，各業(yè)務(wù)承辦銀行每日使用的資金，統(tǒng)一由省局根據(jù)實際使用額在“互聯(lián)網(wǎng)+”信息系統(tǒng)中即時劃撥，定向支付。② 加大對財務(wù)人員的定期培訓(xùn)。就我省住房公積金系統(tǒng)而言，財政預(yù)算資金由我局自主管理，會計核算站進(jìn)行統(tǒng)一記賬的模式。目前我局在各個直屬局均設(shè)立報賬會計人員，但有的報賬人員對崗位認(rèn)知度不夠，僅負(fù)責(zé)將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項做相應(yīng)支出，對單位整體的預(yù)算資金執(zhí)行情況關(guān)注度不夠，因此我們應(yīng)通過加大對直屬局的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高全局意識，做到上級審批，下級經(jīng)辦，各個級別相互監(jiān)督，崗位之間相互制約。③ 與銀行及時進(jìn)行對賬。在住房公積金財務(wù)對賬方面，管理局在設(shè)立單位賬、職工個人賬的基礎(chǔ)上，與歸集、貸款業(yè)務(wù)承辦銀行每日對賬、月末核對賬務(wù)數(shù)據(jù)信息，出現(xiàn)問題及時解決，保證賬務(wù)零誤差。④ 實行不相容崗位相分離及輪換制度。報賬人員按崗位職責(zé)，整理報賬單據(jù)，負(fù)責(zé)日常報賬業(yè)務(wù)的錄入，對報賬資料的完整性進(jìn)行審核；主管會計負(fù)責(zé)對賬及資金支付，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時主管會計對報賬憑證的合理性進(jìn)行審核、資金運作合法性進(jìn)行審核，確保會計核算的合理合法和內(nèi)部會計控制制度的落實。關(guān)鍵崗位要設(shè)立輪換期限，通過定期的輪崗既可以使得財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平得到提高和鍛煉，豐富崗位閱歷，同時又可以實現(xiàn)崗位間的業(yè)務(wù)交流，避免財務(wù)人員因長期負(fù)責(zé)某一項工作而出現(xiàn)的廉政風(fēng)險問題。通過內(nèi)控管理制度的有效實施，確保資金安全高效運行。

（三）加強住房公積金貸款管理風(fēng)險控制

住房公積金貸款蘊含著風(fēng)險，但只要我們對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)分類及評估，并加以規(guī)劃管理，就能將貸款風(fēng)險降低到最低限度，確保資金安全最大化。

（1）樹立良好的還款意識，逐步建立個人信用制度。從貸前對借款人進(jìn)行征信報告審核時不難發(fā)現(xiàn)，很多人存在逾期償還信用卡及商業(yè)貸款的情況。因此我們在辦理受理業(yè)務(wù)過程中，通過查看其工資流水、公積金繳存情況測算其還款額。向借款人提前告知不能及時還款所應(yīng)承擔(dān)的后果，借此防范借款人的惡意欠款。通過提高個人信用意識，保證貸款資金的及時收回。

（2）操作風(fēng)險可防可控，規(guī)范貸款操作，落實貸款責(zé)任制。① 貸款發(fā)放前，應(yīng)采取以下措施：第一受理貸款材料時，詳細(xì)審核借款人的相關(guān)信息，包括借款人的工資流水，婚姻狀況，購房合同等要素；第二嚴(yán)格按照操作規(guī)程，控制好貸款年限，抵押比率，貸款額度等方面的規(guī)定；第三認(rèn)真審查抵押房屋的合法性，對開發(fā)商的資料進(jìn)行嚴(yán)格審查如預(yù)售許可證是否在有效期內(nèi)，樓盤是否封頂，資產(chǎn)是否真實，從而確保抵押資產(chǎn)手續(xù)完備齊全。② 貸款發(fā)放后我們可以通過依托信息系統(tǒng)建立起借款人的還款臺賬，對貸款的使用及還本付息情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，建立逾期貸款分類預(yù)警，對逾期三期以內(nèi)的貸款通過向借款人發(fā)送《催款通知書》，督促其及時清償逾期貸款本息；對逾期超過三期的貸款職工通過聯(lián)系所在單位、向法院起訴、設(shè)立黑名單禁止其再次使用公積金等方式進(jìn)行管理。

（3）加強市場風(fēng)險控制和預(yù)警，將個貸風(fēng)險系數(shù)降到最低限度。住房公積金制度起步較晚，且各自為政，缺乏統(tǒng)一的科研機(jī)構(gòu)，難以預(yù)測和掌握復(fù)雜的房地產(chǎn)市場變化和國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的發(fā)展趨勢。建議定期組織業(yè)務(wù)處室及前臺工作人員赴外省公積金系統(tǒng)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，及時修訂防范貸款風(fēng)險的規(guī)定和辦法，提高防范風(fēng)險的意識，更好地預(yù)防和規(guī)避利率風(fēng)險。

（4）開通便捷還貸渠道。住房公積金管理局為提高服務(wù)質(zhì)量可以通過開放多種還款渠道如利用手機(jī)APP 和公積金微信小程序及門戶網(wǎng)站等推廣不見面申請審批，實行對沖公積金、約定提取等快捷還款方式，給予借款人還款便利。

（5）建立保證金管理制度。公積金管理局應(yīng)細(xì)化保證金管理的相關(guān)政策文件，統(tǒng)一規(guī)范各直屬局的保證金管理工作。保證金要實行專戶管理，做到專款專用。在每筆貸款發(fā)放的同時足額留存保證金，并建立保證金臺賬，記錄保證金的留存及解付情況。

（四）重視內(nèi)部審計監(jiān)督

首先堅持目標(biāo)導(dǎo)向，是明確工作目標(biāo)，落實崗位職責(zé)，為前進(jìn)的方向豎燈塔、架路標(biāo)，讓拼搏有光可尋，讓執(zhí)行有路可依。我局的內(nèi)部審計應(yīng)由目前單一的業(yè)務(wù)審計、履職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計向管理審計方面轉(zhuǎn)變；由以檢查、差錯防弊為主要內(nèi)容的審計向以改善直屬局運行狀況和保障資金安全，優(yōu)化住房公積金政策、建立健全管理制度的內(nèi)部管理審計轉(zhuǎn)變；由被動的計劃審計向主動的計劃審計轉(zhuǎn)變；由事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變；由階段性防治向建立長效機(jī)制轉(zhuǎn)變。改變審計方式、方法，對審計發(fā)現(xiàn)的問題不僅要求直屬局進(jìn)行整改，也要深刻分析問題產(chǎn)生的根源，為我局制定相關(guān)政策、建立健全內(nèi)部管理制度提供依據(jù)，從根本上解決問題，防止類似問題重復(fù)出現(xiàn)。其次改變審計方式、方法。一方面要精確審計數(shù)據(jù)范圍，通過業(yè)務(wù)信息前端關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)報表，將“數(shù)據(jù)化”融入審計業(yè)務(wù)中，提高審計數(shù)據(jù)的精確度，避免因工作慣性影響審計的客觀性；另一方面要逐步開發(fā)建立風(fēng)險防控與審計系統(tǒng)，實現(xiàn)在線審計、實時審計，在軟件開發(fā)過程中，將各種業(yè)務(wù)風(fēng)險防控點嵌入系統(tǒng)流程中，建立預(yù)警機(jī)制，使住房公積金內(nèi)部審計和風(fēng)險防控前移。

（五）加強內(nèi)審隊伍梯隊建設(shè)

一是培養(yǎng)專業(yè)的審計隊伍。設(shè)置專職的內(nèi)部審計內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，建立專業(yè)的審計隊伍，定期進(jìn)行審計及業(yè)務(wù)知識的考核，引導(dǎo)和鼓勵干部職工參加與個人職業(yè)規(guī)劃及住房公積金業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)聯(lián)的職稱、職業(yè)資格考試，讓更多綜合能力強的工作人員加入內(nèi)部審計的隊伍建設(shè)中來，逐步結(jié)束抽調(diào)直屬局工作人員參加內(nèi)審工作，保證內(nèi)審工作崗位的延續(xù)性，同時確保內(nèi)審的獨立、客觀、公正，樹立內(nèi)審權(quán)威。二是加強審計人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，組織他們研究、探討和加強學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理和審計監(jiān)督的新思路，通過各種形式的學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部審計隊伍的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)水平，確保審計工作扎實有效開展。

（六）加大內(nèi)部控制制度宣傳力度

加強建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境：一是住房公積金管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，加深對制度的理解，充分發(fā)揮模范帶頭作用，以身作則、嚴(yán)格遵守。二是擴(kuò)大宣傳覆蓋面。結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)，加大對干部職工的宣傳教育力度，切實轉(zhuǎn)變干部職工的內(nèi)控態(tài)度，提高其遵守制度的自覺性。三是建立健全與內(nèi)部控制執(zhí)行相關(guān)的組織協(xié)調(diào)機(jī)制，充分調(diào)動各部門協(xié)同合作能力。

結(jié)語

總之，隨著近年來“放管服”政策的推動落實，“讓群眾‘少跑腿’，為繳存職工辦實事”已經(jīng)成為我們工作開展的重要目標(biāo)。我們在工作中以實際反饋為抓手，不斷地思索著：先前出臺的政策是否真正惠民、辦理所需材料是否簡潔、業(yè)務(wù)辦結(jié)的效率是否高效，這些思考準(zhǔn)則促成了政策落地的成效和效果。住房公積金政策的實施和更好的貫徹離不開內(nèi)部控制制度的建設(shè)。為了讓公積金實現(xiàn)物盡其用，我們需要更好地進(jìn)行內(nèi)部高效管理，更需要不斷通過改革和創(chuàng)新來解決制約發(fā)展的瓶頸。事實上，我們也正將“便民現(xiàn)行、服務(wù)現(xiàn)行、效率現(xiàn)行”的理念融于行動，將被動地等待化為主動地調(diào)整，從而實現(xiàn)公積金事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。