查道丹

摘要：本文通過闡述企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的相互關(guān)系，提出優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加強管理體制機制建設(shè)，強化企業(yè)治理，防范經(jīng)營風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：組織結(jié)構(gòu) ? 內(nèi)部控制 ?風(fēng)險管理 ? 企業(yè)治理

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險日益加大，建立先進的內(nèi)部控制，怎樣優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加強體制機制建設(shè)，防范經(jīng)營風(fēng)險，日益受到人們的重視。

一、內(nèi)部控制與組織結(jié)構(gòu)互動關(guān)系分析

內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理政策。內(nèi)部控制是通過企業(yè)合理的組織結(jié)構(gòu)和管理體制機制來實現(xiàn)的，而達(dá)到內(nèi)部控制的目的，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理體制機制必須體現(xiàn)內(nèi)部控制的實質(zhì)。內(nèi)部控制與組織結(jié)構(gòu)的交叉部分是分工、職責(zé)劃分及協(xié)調(diào)，目的都是提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理政策。有些組織機構(gòu)與內(nèi)部控制的交叉大，例如內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)之一，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分;有些組織機構(gòu)與內(nèi)部控制的交叉相對較小，例如生產(chǎn)安全管理部門、市場策劃部門等。內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素是人員（授權(quán)與分工）、資金和信息，通過建立職能結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)、層次結(jié)構(gòu)或網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，進行分工協(xié)調(diào)，實施內(nèi)部控制。企業(yè)對業(yè)務(wù)流程再造，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、控制過程有效整合，導(dǎo)致內(nèi)部控制與組織結(jié)構(gòu)交叉區(qū)域發(fā)生變化。

從管理者角度看，內(nèi)部控制就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，其核心都是不相容職務(wù)相分離，基本目標(biāo)是保證企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)，并減少虛假信息，保護資產(chǎn)安全和完整。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：企業(yè)戰(zhàn)略，經(jīng)營的效率和結(jié)果，財務(wù)報告及管理信息的真實、可靠和完整，資產(chǎn)的安全完整，遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

二、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部控制

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系在現(xiàn)代企業(yè)管理中是企業(yè)治理的重要體現(xiàn)，完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)能充分的達(dá)到管理目的和績效提高;企業(yè)的生存和發(fā)展在某種程度上來說，取決于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化或提升;有了明晰的組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)中的內(nèi)部控制和各個管理職能才能有效發(fā)揮應(yīng)有作用。

1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)設(shè)計

組織結(jié)構(gòu)設(shè)計要基于企業(yè)內(nèi)部控制，實行不相容職務(wù)分離控制，決策、執(zhí)行、監(jiān)督分權(quán)制衡制度，建立所有者層次和經(jīng)營者層次內(nèi)部控制組織，不相容職務(wù)分離，達(dá)到有效的制衡。所有者層次內(nèi)部控制組織代表所有者利益。向股東會委派財務(wù)董事、財務(wù)監(jiān)事或財務(wù)總監(jiān)，主要債務(wù)人列席董事會，董事會中建立財務(wù)委員會、審計委員會或內(nèi)部控制委員會、設(shè)立獨立董事等。建立財務(wù)委員會作為投資中心的核心組織，對財務(wù)負(fù)責(zé)人實施制衡，提高財務(wù)決策科學(xué)性：建立的審計委員會與經(jīng)營者獨立，同時要確立審計委員會與內(nèi)部審計經(jīng)理之間的信息溝通與制約關(guān)系，避免或減少信息不對稱。經(jīng)營者層次內(nèi)部控制組織主要為經(jīng)營者控制資金流、物流、信息流服務(wù)，為履行其經(jīng)營管理責(zé)任而發(fā)揮作用。企業(yè)存在各類弱勢群體，在企業(yè)控制設(shè)計和財務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計時需要考慮如何維護弱勢群體的權(quán)益。獨立董事或外部董事代表弱勢群體的利益，對大股東或內(nèi)部人形成制衡。

2.優(yōu)化組織機構(gòu)的運行體制機制

為了使整個企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)高效地運行，應(yīng)明確組織機構(gòu)中各個部門、崗位在整個組織體系中的地位、作用和相互關(guān)系，根據(jù)既相互牽制、又相互促進的原則，使每一項業(yè)務(wù)的全部處理過程或過程中的重要環(huán)節(jié)，不是由一個機構(gòu)或崗位單獨完成，而是由兩個或兩個以上的機構(gòu)或崗位在相互協(xié)調(diào)、相互促進、相互制約的基礎(chǔ)上完成。要做到這一點，關(guān)鍵是制定并嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度，確保這些業(yè)務(wù)活動達(dá)到預(yù)期目的。企業(yè)都應(yīng)依據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點、機構(gòu)與崗位的設(shè)置等方面的情況，科學(xué)設(shè)計并嚴(yán)格遵守各項業(yè)務(wù)流程，防止業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)錯弊，確保其高效完成。

無論是內(nèi)部控制還是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)都非常重視激勵與約束機制。要使企業(yè)的內(nèi)部組織、崗位乃至整體的行為及其結(jié)果始終保持與企業(yè)的目標(biāo)一致，就必須采用一系列有效的激勵與約束方法：一是科學(xué)的業(yè)績評價體系。科學(xué)的業(yè)績評價體系是激勵與約束機制的基礎(chǔ)，只有對經(jīng)營者的業(yè)績進行評價以后，才能根據(jù)企業(yè)業(yè)績的好壞進行獎懲。二是科學(xué)的目標(biāo)管理。組織全體員工分別參加有關(guān)工作目標(biāo)的制定，并將企業(yè)目標(biāo)層層分解，落實到每個員工，尤其是讓其參與企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)的制定，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，從而實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

3.不斷優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部控制

在知識經(jīng)濟時代，隨著知識經(jīng)濟和信息技術(shù)的發(fā)展，在眾多的領(lǐng)域，以往的組織結(jié)構(gòu)已不能繼續(xù)滿足企業(yè)生存和發(fā)展的需要，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)向扁平化、網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展，出現(xiàn)了柔性組織結(jié)構(gòu)、虛擬組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)面臨的治理風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險加大，經(jīng)營者及其治理創(chuàng)新、技術(shù)人員及其技術(shù)創(chuàng)新，對一個企業(yè)能否持續(xù)健康發(fā)展的作用日益突出，貨幣資本所有者在企業(yè)生存、發(fā)展中的作用下降。 必須建立以貨幣資本和經(jīng)營者、技術(shù)創(chuàng)新者的人力資本為基礎(chǔ)，以界定這兩種資本的關(guān)系為中心的法人治理結(jié)構(gòu)，從而建立對經(jīng)營者、技術(shù)創(chuàng)新者和貨幣資本所有者的激勵與約束機制，并且突出對經(jīng)營者、技術(shù)創(chuàng)新者的激勵與約束。組織結(jié)構(gòu)的這些變化，不僅直接地改變了它所承載的那部分內(nèi)部控制，而且要求內(nèi)部控制的其他方面也相應(yīng)做出變化。

市場經(jīng)濟下，企業(yè)既要追求高收益，又要增強對風(fēng)險的防范和規(guī)避。把信息技術(shù)與財務(wù)管理融合在一起，實現(xiàn)財務(wù)信息與企業(yè)物流系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)和人事系統(tǒng)的有機結(jié)合（ERP系統(tǒng)），財務(wù)信息就不會再局限于反映和記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，而是通過對數(shù)據(jù)的挖掘，增強分析的深度和及時性，為風(fēng)險控制提供實時信息，提升內(nèi)部控制的價值。

三、結(jié)論

組織結(jié)構(gòu)是隨著企業(yè)內(nèi)外部諸多因素和內(nèi)部控制環(huán)境的變化，不斷優(yōu)化和發(fā)展的。只有優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善其運行體制機制，內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮作用，才能更好的防范和化解風(fēng)險，實現(xiàn)內(nèi)部控制，才能提高經(jīng)營管理的效率和效果。

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