作者簡介：劉碧玲（1990-），女，漢族，江西九江人，主要研究方向：稅務(wù)理論研究、會(huì)計(jì)理論研究等。

摘要：在經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展變化迅速的經(jīng)濟(jì)市場，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理工作已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的基本要求，尤其是在一些企業(yè)中，企業(yè)會(huì)計(jì)人員沒有真正意識(shí)到稅收籌劃工作在企業(yè)會(huì)計(jì)處理應(yīng)用中的重要性。經(jīng)濟(jì)市場競爭日益加劇，企業(yè)要想提高市場地位和競爭力都面臨著較大的困難，因此，企業(yè)要想自主經(jīng)營，并且在競爭激烈的市場中穩(wěn)步發(fā)展，降低運(yùn)營成本就成為企業(yè)發(fā)展的一大途徑。為了降低運(yùn)營成本，企業(yè)必須要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作，降低稅務(wù)支出，將其作為主要手段，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理的良好發(fā)展。不僅如此，如果將稅收籌劃有效地應(yīng)用于會(huì)計(jì)處理工作中，可以極大的減少企業(yè)運(yùn)營成本，提高企業(yè)的利潤，從而推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)的穩(wěn)步運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;會(huì)計(jì)處理;企業(yè)稅務(wù)

一、稅務(wù)籌劃及其特點(diǎn)和意義

1.1稅務(wù)籌劃概述

在法律允許下，提前對(duì)企業(yè)的經(jīng)營模式、資金投入等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理、全面的安排與籌劃，不僅可以增加企業(yè)的經(jīng)營效率，還可以減少企業(yè)的稅收支出，降低企業(yè)運(yùn)營成本，使企業(yè)可以長期立足于競爭激烈的經(jīng)濟(jì)市場，重要的是，這一系列的籌劃安排都必須是合法的，任何企業(yè)都不能脫離法律的制約。

1.2稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃具有籌劃性、合法性、風(fēng)險(xiǎn)性以及專業(yè)性等特點(diǎn)。

稅收籌劃的籌劃性主要體現(xiàn)在企業(yè)為了減少自身運(yùn)營的稅收支出而對(duì)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的一系列科學(xué)、合理、全面的安排和籌劃。

稅務(wù)籌劃的合法性主要是指企業(yè)在不違反國家對(duì)企業(yè)運(yùn)營相關(guān)的法律的情況下，合法按照國家相關(guān)條例進(jìn)行企業(yè)稅收的繳納。

稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性是指，企業(yè)在對(duì)其運(yùn)營管理所籌劃的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未能使企業(yè)獲得收益，沒有取得積極的成果，這就體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)性。

稅務(wù)籌劃的專業(yè)性是指，企業(yè)中二點(diǎn)財(cái)務(wù)人員可以對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一個(gè)執(zhí)行和咨詢，讓稅務(wù)籌劃的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員參與其中，實(shí)現(xiàn)籌劃工作的專業(yè)性。

1.3稅務(wù)籌劃的積極意義

在國家相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，企業(yè)對(duì)其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在很大程度上不但提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還明顯地減少了企業(yè)的稅收支出，提高了企業(yè)運(yùn)營利潤，使得企業(yè)在競爭激烈的市場的競爭力得到一個(gè)質(zhì)的飛躍。隨著我國稅務(wù)結(jié)構(gòu)以及相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營過程中會(huì)涉及到各種經(jīng)濟(jì)處理和核算等活動(dòng)。

其一，稅務(wù)籌劃可以降低征稅和納稅成本。通過稅收籌劃可以使企業(yè)達(dá)到絕對(duì)減少稅收支出，減低稅收比例，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到一個(gè)最大化

其二，稅務(wù)籌劃可以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅收籌劃都是在國家相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下進(jìn)行的，這樣就在一個(gè)規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)低風(fēng)險(xiǎn)稅收最小化的企業(yè)運(yùn)營模式。

其三，稅務(wù)籌劃有利于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。在稅收籌劃過程中，企業(yè)需要對(duì)其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一個(gè)事先的、科學(xué)合理的安排，這樣就能潛移默化的提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

其四，稅務(wù)籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí)。稅收籌劃的前提是不違反法律，不偷稅、漏稅、逃稅，納稅人要進(jìn)行稅收籌劃就得了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)掌握各項(xiàng)稅收政策。

其五，稅務(wù)籌劃有助于增加國家稅收收入，不斷調(diào)整和完善稅收法律法規(guī)及政策。站在一個(gè)長遠(yuǎn)和整體的角度來看，稅收籌劃不僅不會(huì)減少國家稅收收入，反而會(huì)增加國家收的稅款。雖然稅收籌劃會(huì)降低企業(yè)稅收成本，但其會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)科學(xué)規(guī)范運(yùn)營，企業(yè)的稅收成本降低，生產(chǎn)規(guī)模就會(huì)不斷壯大，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益隨之增加，進(jìn)而更多的企業(yè)向國家繳納稅款，國家稅收收入因此不斷增加。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展迅速的時(shí)代，國家稅收法應(yīng)順應(yīng)時(shí)代變遷而不斷進(jìn)行完善和優(yōu)化工作，各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解稅收法律法規(guī)，并提出不合理的條款，共同監(jiān)督國家完善相關(guān)法律法規(guī)，推動(dòng)依法治稅的進(jìn)程，使經(jīng)濟(jì)社會(huì)更加穩(wěn)定有序。

其六，稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)參與國內(nèi)外競爭。在我國企業(yè)走出國門，加入國際市場的過程中，企業(yè)的稅收籌劃起著一個(gè)重要的作用。眾所周知，國外企業(yè)熱衷于利用稅務(wù)籌劃維護(hù)自己企業(yè)的合法利益，要進(jìn)入國際市場，我國企業(yè)就必須按照國際慣例去執(zhí)行，如果不適應(yīng)國際市場的生存法則，其將不能進(jìn)軍國際市場，所以，稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)參與國內(nèi)外競爭。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理應(yīng)用中的基本原則

不同企業(yè)的經(jīng)營模式各不相同，其對(duì)稅務(wù)籌劃工作的要求也存在一定的差異，相關(guān)人員將稅務(wù)籌劃應(yīng)用于會(huì)計(jì)處理工作時(shí)，必須要掌握科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方法，要明確以下幾個(gè)相關(guān)的、開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)需要遵循的基本工作原則：

2.1經(jīng)濟(jì)實(shí)效原則

簡單來說，經(jīng)濟(jì)實(shí)效原則就是以有限的資源實(shí)現(xiàn)運(yùn)營效應(yīng)的最大化。在企業(yè)經(jīng)營過程中，其發(fā)展本質(zhì)就是利潤最大化。企業(yè)的稅收籌劃受各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響是毋庸置疑的，在稅務(wù)籌劃的具體過程中，要對(duì)預(yù)期成本和預(yù)期收入進(jìn)行科學(xué)合理準(zhǔn)確的分析，降低運(yùn)營成本的浪費(fèi)，遵循經(jīng)濟(jì)實(shí)效原則，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的可行性。

2.2遵循法律法規(guī)原則

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作中，為了降低稅收成本，企業(yè)必須進(jìn)行科學(xué)合理、遵守相關(guān)法律法規(guī)的安排和籌劃，選擇合理的納稅方案和稅收政策等。依照相關(guān)法律法規(guī)，在稅收籌劃工作中，不能隨意調(diào)整企業(yè)利潤，更不能隨意串改運(yùn)營成本，根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)策劃適宜的納稅方案，將企業(yè)稅收支出降到最低。

2.3全面開展籌劃原則

稅務(wù)籌劃是企業(yè)會(huì)計(jì)處理工作中的重要環(huán)節(jié)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)新型會(huì)計(jì)處理工作不斷增多，其相應(yīng)的處理技術(shù)也應(yīng)發(fā)生相應(yīng)的改變，尤其要關(guān)注稅務(wù)核算這一關(guān)鍵部分。而要解決這一重點(diǎn)問題，就需要企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全面展開籌劃，不僅是簡單的部分籌劃。例如，經(jīng)濟(jì)市場競爭激烈，市場變化無常，企業(yè)就需要時(shí)刻關(guān)注市場的變化情況進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，從而促使企業(yè)適應(yīng)市場，在競爭激烈的市場中占據(jù)一個(gè)長期穩(wěn)定的地位。