張忠亮

摘要：供電企業(yè)物資會計的工作職責(zé)是對公司的所有物資進(jìn)行核算，主要是對物資的入庫和領(lǐng)用及后續(xù)支付進(jìn)行會計處理，涉及工程類物資和生產(chǎn)維護(hù)材料等核算。目前，物資會計管理中存在諸如會計處理滯后、實物賬務(wù)脫節(jié)、財務(wù)參與度較低、倉儲費運輸費計算較復(fù)雜等問題。本文結(jié)合內(nèi)部控制規(guī)范，針對存在的問題作探討分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè);物資;會計工作

一、日常主要工作

1.解凍。根據(jù)物資部門提供的入庫單，進(jìn)行解凍。即按照預(yù)定的物資訂單編號進(jìn)行物資暫估入庫。

2.發(fā)票校驗。根據(jù)物資部門提供的物資審批單、入庫單、出庫單、采購訂單、供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票、原始的購貨合同進(jìn)行發(fā)票校驗。主要內(nèi)部控制核心點為核對該批物資的相應(yīng)原始單據(jù)是否正確完整，審批單簽字是否符合相關(guān)簽字要求，發(fā)票金額和采購訂單的金額及內(nèi)容是否一致，是否與對應(yīng)的項目WBS元素編號一致。避免出現(xiàn)物資未按照項目訂單編號進(jìn)入對應(yīng)的項目，以及開具的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定、掛款單位錯誤等情況的發(fā)生。

3.付款。對于符合付款條件的物資款項，憑物資部門提供的物資款項支付審批單、供應(yīng)商開具的收據(jù)和掛賬時開具的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件進(jìn)行付款。主要內(nèi)部控制核心點為核對申請支付的款項與供應(yīng)商掛賬款項是否正確一致，供應(yīng)商開具的收據(jù)是否符合規(guī)范，簽名簽章是否一致，以及根據(jù)支付融合平臺進(jìn)行核對其付款比例是否按照合同約定比例進(jìn)行支付，避免出現(xiàn)重復(fù)付款或者錯伏的情況發(fā)生。

二、其他相關(guān)工作

1.計算倉儲費及運輸費。主要根據(jù)物資部門提供的項目物資出庫電子表格單位中單位進(jìn)項稅，對應(yīng)不同的物資金額，分別按照設(shè)備和材料兩個類別，計算倉儲費和運輸費不含稅金額及對應(yīng)的稅額。

2.核對工程物資材料。在工程項目辦理結(jié)算后核對項目管理部門提供的物資材料清冊，根據(jù)ERP系統(tǒng)里的掛賬金額及其項目管理部門的臺賬金額進(jìn)行核對，檢查該項目具體使用的物資是否與賬套記錄物資相符。

3.核對廢舊物資款項。根據(jù)出納受到的廢舊物資及退料收款單做收款憑證，然后根據(jù)物資部門提供的廢舊物資明細(xì)表進(jìn)行入賬處理，根據(jù)不同的物資類別分別進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，并及時登記到廢舊物資臺賬中。

三、存在問題

1.在物資會計核算中，會出現(xiàn)物資的入庫、領(lǐng)用和概預(yù)算不符合的情況。比如XX部門的一批物資是進(jìn)行線下采購的，供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，其稅率為3%，其在稅務(wù)局代開的發(fā)票也是符合規(guī)定的。而該類物資的入庫單和出庫單與其對應(yīng)的采購訂單的金額卻不相符。

2.項目物資的倉儲費和運輸費的科學(xué)性和準(zhǔn)確性較低，對于結(jié)算的項目，如果是超出項目概算則調(diào)整該項目的倉儲費和運輸費。經(jīng)常進(jìn)行倒推分?jǐn)傆嬎闫鋫}儲費和運輸費，不能準(zhǔn)確科學(xué)地分?jǐn)偯總€項目實際的費用，可能導(dǎo)致項目決算時的金額不準(zhǔn)確。

3.物資出庫單延遲滯后，每月由物資部門進(jìn)行統(tǒng)一出庫后打印出庫單再交由財務(wù)部門。導(dǎo)致會計憑證缺乏出庫單的原始憑證，使得會計憑證遲遲不能歸檔。有部分物資購貨合同沒能及時交給會計，導(dǎo)致發(fā)票校驗的憑證缺乏原始合同，存在不合規(guī)范進(jìn)行會計處理的情況。

4.在供電企業(yè)的物資管理流程中財務(wù)部門參與度不高，能夠提供的專業(yè)性建議較少。從物資需求的提報、采購招標(biāo)及到貨入庫、倉儲管理及物資配送，以及報廢物資處理等環(huán)節(jié)，財務(wù)部門與物資部門之間的聯(lián)系及互補性較差，未能發(fā)揮財務(wù)部門的專業(yè)作用。對于物資管理流程，財務(wù)部門沒能按照存貨管理模式進(jìn)行指導(dǎo)及梳理，對于物資計劃的提報到采購及配送等的過程管理參與度較低。

四、措施與建議

1.為了提高物資會計信息的目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)管理控制、為會計信息的使用者提供可用于決策的會計信息，應(yīng)改善會計信息的相關(guān)性和及時性，實時控制財務(wù)業(yè)務(wù)一體化和集中管理。

2.做好數(shù)據(jù)清理工作。數(shù)據(jù)清理可以從全面梳理公司的資產(chǎn)和設(shè)備情況開始，要保證賬實相符。ERP系統(tǒng)中的財務(wù)模塊、設(shè)備模塊、項目模塊和物資模塊等都需要清理數(shù)據(jù)。設(shè)備資產(chǎn)的數(shù)據(jù)清理尤其重要，必須保證將固定資產(chǎn)的實物和設(shè)備臺賬與資產(chǎn)卡片對應(yīng)起來，在數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)之前完成檢測工作，保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量，避免數(shù)據(jù)批量錄入以后發(fā)現(xiàn)錯誤再逐步修改，導(dǎo)致工作難度的大幅增加。

3.加強(qiáng)溝通合作，熟悉物資業(yè)務(wù)流程和會計業(yè)務(wù)流程。按照財務(wù)管理中關(guān)于存貨的管理要求進(jìn)行分析，計算出物資部門的最佳庫存持有量。在考慮購買成本、缺貨成本以及管理成本的因素下，為物資部門提供合理科學(xué)化的建議，確保物資處于最佳庫存狀態(tài)，降低存貨占用資金。

4.加強(qiáng)物資系統(tǒng)和財務(wù)的信息化建設(shè)。即在物資管理的信息化方面，在傳統(tǒng)財務(wù)賬和倉庫賬的基礎(chǔ)上，建立IT支持的存貨管理數(shù)據(jù)庫，在物資部門、項目部門、財務(wù)部門實現(xiàn)共享實時信息;在線更新和在線查詢存貨數(shù)據(jù)庫的各項信息。通過系統(tǒng)管理物資采購，真正做到賬實相符。財務(wù)庫存的確認(rèn)不再是依據(jù)發(fā)票，而是完全和物資的實際情況相匹配，在庫存入庫但發(fā)票未到的情況下可以按照合同價格暫估入庫成本，待發(fā)票到達(dá)后再矯正庫存成本。對直接發(fā)到施工現(xiàn)場的材料，可以通過系統(tǒng)功能的進(jìn)行一步開發(fā)和提升做到進(jìn)一步的收發(fā)貨處理。