李萌

摘要：目前我國(guó)的發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用推動(dòng)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展與運(yùn)行。而就企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)而言，大數(shù)據(jù)時(shí)代在為企業(yè)管理帶來(lái)便利的同時(shí)，也帶來(lái)了極大挑戰(zhàn)。本文針對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行分析與探討并提出相應(yīng)改進(jìn)措施，為企業(yè)解決信息化進(jìn)程中的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題提供了參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管控

一、研究背景及意義

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到每一個(gè)行業(yè)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，成為重要的生產(chǎn)要素。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)影響著人們的生產(chǎn)生活，同時(shí)也對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式帶來(lái)了深遠(yuǎn)影響。而在商業(yè)領(lǐng)域，管理者的決策不僅僅只是基于經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)，數(shù)據(jù)和分析發(fā)揮著越來(lái)越大的作用，因此，企業(yè)信息化進(jìn)程的不斷推進(jìn)是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的必經(jīng)之路。信息技術(shù)在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，在為企業(yè)管理帶來(lái)便利的同時(shí)，因?yàn)閿?shù)據(jù)自身具有體量巨大、種類繁多以及價(jià)值密度相對(duì)較低等特點(diǎn)，也為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了極大挑戰(zhàn)。

我國(guó)審計(jì)信息化進(jìn)程尚處于發(fā)展階段，相較于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)而言，目前我學(xué)術(shù)界較少對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化進(jìn)行研究。本文的研究有利于進(jìn)一步補(bǔ)充相關(guān)體系，促進(jìn)多元化內(nèi)部審計(jì)體系的形成。與此同時(shí)，本文對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)進(jìn)行進(jìn)一步分析，為企業(yè)解決信息化進(jìn)程中的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題提供了參考和借鑒，為企業(yè)進(jìn)一步構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)提供了保證。

二、大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響

（一）抽樣審計(jì)向全面審計(jì)的轉(zhuǎn)變

在技術(shù)缺乏和數(shù)據(jù)限制的背景下，審計(jì)工作人員通過(guò)抽樣來(lái)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表在重大方面的合規(guī)性，在有限的時(shí)間利用有限的條件對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析。審計(jì)人員進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中存在較高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，再根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)推斷整體錯(cuò)報(bào)。在這一情況下，基于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷的事項(xiàng)較多，不可避免的會(huì)存在審計(jì)誤差。但是現(xiàn)在科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，大數(shù)據(jù)的發(fā)展為解決這一缺陷提供了方向與可能。

（二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式向遠(yuǎn)程審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變

近年來(lái)信息技術(shù)的快速發(fā)展為遠(yuǎn)程審計(jì)的執(zhí)行提供了諸多便利條件，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)不再是唯一的審計(jì)模式。遠(yuǎn)程審計(jì)在技術(shù)條件和管理理念較為現(xiàn)金的企業(yè)中尤為適用，這些企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo)或者管理目標(biāo)，創(chuàng)新出了具備企業(yè)特色的數(shù)字化遠(yuǎn)程審計(jì)平臺(tái)。企業(yè)內(nèi)部或者外部的審計(jì)人員可以利用網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境進(jìn)行溝通與交流，采用與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式，滿足內(nèi)部審計(jì)的需求，提升內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。

（三）定期監(jiān)控審計(jì)模式向連續(xù)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變

定期監(jiān)控的審計(jì)模式下嚴(yán)重依賴年度財(cái)務(wù)報(bào)表，而這一事后審計(jì)只是對(duì)過(guò)去期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的評(píng)估，提供的信息并不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生較為明顯的積極作用。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐步發(fā)生轉(zhuǎn)型，連續(xù)審計(jì)不再是難以實(shí)現(xiàn)的事情，審計(jì)人員可以利用信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員與數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)對(duì)接，彌補(bǔ)了定期監(jiān)控審計(jì)模式下的不足，使審計(jì)工作可以及時(shí)有效的處理，保證了工作的時(shí)效性。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所帶來(lái)的挑戰(zhàn)

（一）企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)不足

在大多數(shù)企業(yè)中的信息化子系統(tǒng)并未有效的聯(lián)合在一起，信息數(shù)據(jù)的傳遞存在著“孤島”現(xiàn)象，這一缺陷不利于大數(shù)據(jù)信息化平臺(tái)在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)揮作用，也不利于信息系統(tǒng)的建設(shè)與構(gòu)建，為審計(jì)工作的開(kāi)展造成了阻礙。審計(jì)信息系統(tǒng)的重新構(gòu)建不容忽視，將相互獨(dú)立的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)和審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)連接起來(lái)至關(guān)重要。另外，隨著數(shù)據(jù)的爆發(fā)式增長(zhǎng)，原有的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)可能不足以承擔(dān)驟然增加的工作量，審計(jì)軟件的進(jìn)一步開(kāi)發(fā)與更新也成為了亟待解決的問(wèn)題。

（二）審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和安全性問(wèn)題

企業(yè)在建設(shè)信息化系統(tǒng)時(shí)期，通常是將紙質(zhì)版的歷史數(shù)據(jù)錄入到信息系統(tǒng)中，而在人工錄入的過(guò)程中，可能由于操作失誤影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，或者資料的不慎丟失造成數(shù)據(jù)的完整性。審計(jì)人員對(duì)于信息系統(tǒng)的不熟悉和知識(shí)儲(chǔ)備不足，信息技術(shù)運(yùn)用不靈活，必然會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，審計(jì)人員將收集的電子信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸和儲(chǔ)存，這為審計(jì)工作帶來(lái)了極大的便利，但是以電子形式儲(chǔ)存的審計(jì)數(shù)據(jù)所面臨的泄露風(fēng)險(xiǎn)也隨之加劇。

（三）缺乏復(fù)合型審計(jì)人員

審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境及模式的變化，使得審計(jì)業(yè)務(wù)難度相應(yīng)加大。在傳統(tǒng)審計(jì)工作中，審計(jì)人員僅需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需求對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，數(shù)據(jù)類型和體量上對(duì)審計(jì)人員要求相對(duì)較低。當(dāng)前審計(jì)人員培養(yǎng)不足主要有以下兩點(diǎn)原因：首先，企業(yè)在進(jìn)行招聘審計(jì)人員時(shí)通?？紤]財(cái)會(huì)專業(yè)背景，對(duì)于非財(cái)會(huì)背景比如計(jì)算機(jī)領(lǐng)域的人才考慮相對(duì)較少，缺乏較為系統(tǒng)的培訓(xùn)模式，使企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下發(fā)展相對(duì)滯后，不利于內(nèi)部審計(jì)效率的提升;另一方面，審計(jì)人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化較慢，部分企業(yè)內(nèi)審人員存在老齡化問(wèn)題，對(duì)于新鮮事物接受能力較慢，如果企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施來(lái)加以應(yīng)對(duì)，很難培養(yǎng)出復(fù)合型的審計(jì)人員。

四、大數(shù)據(jù)背景下對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化與完善

（一）構(gòu)建完善的審計(jì)信息系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)水平的提高，首先要對(duì)審計(jì)人員的思想觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，打破傳統(tǒng)的審計(jì)思維模式，將信息化建設(shè)的思想進(jìn)行貫徹和落實(shí)。其次，建立大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)分析系統(tǒng)，并充分結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，幫助內(nèi)部審計(jì)人員突破傳統(tǒng)審計(jì)時(shí)空上的限制，有序的實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)工作?？梢酝ㄟ^(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的利用和分析評(píng)估，借助計(jì)算機(jī)的輔助和使用，在有效的節(jié)省人力資源的同時(shí)，有限的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在傳統(tǒng)審計(jì)中利用經(jīng)驗(yàn)和判斷來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)，而利用信息技術(shù)使大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)帶來(lái)的貢獻(xiàn)。最后，在審計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)方面，為了降低研究開(kāi)發(fā)成本，在構(gòu)建之初可以將軟件涉及的部分采用業(yè)務(wù)外包的方式。將其外包給專業(yè)的信息技術(shù)服務(wù)商，利用其專業(yè)技能上的優(yōu)勢(shì)，在節(jié)約成本的同時(shí)也對(duì)平臺(tái)的質(zhì)量水平提供了保障。對(duì)于涉及公司商業(yè)機(jī)密和核心信息的數(shù)據(jù)，在處理過(guò)程中可以采取內(nèi)部外包的方式，將其交由企業(yè)的技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)。

（二）完善信息化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

創(chuàng)造安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是信息技術(shù)發(fā)展的必要條件，由于內(nèi)部審計(jì)涉及到企業(yè)大量的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，創(chuàng)造安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是是內(nèi)部審計(jì)科學(xué)管理的發(fā)展需求。為使大數(shù)據(jù)背景下的信息審計(jì)更加合理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能降低信息系統(tǒng)的分析風(fēng)險(xiǎn)。首先，信息系統(tǒng)的安全取決于自身的硬件水平，企業(yè)可以利用專業(yè)殺毒軟件或者防火墻等來(lái)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的防護(hù)措施，以保證運(yùn)行的平穩(wěn)性。其次，為了強(qiáng)化審計(jì)系統(tǒng)的信息化和應(yīng)用管理，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，在信息化的應(yīng)用過(guò)程中人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升和發(fā)展，可以為整個(gè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展提供良好保證，有效降低數(shù)據(jù)的安全風(fēng)險(xiǎn)和流失風(fēng)險(xiǎn)。

（三）注重復(fù)合型審計(jì)人員的培養(yǎng)

大數(shù)據(jù)發(fā)展時(shí)期是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也迎來(lái)了創(chuàng)新改革的重要階段，相關(guān)審計(jì)人員在面臨挑戰(zhàn)的同時(shí)也迎來(lái)了機(jī)遇。企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住發(fā)展機(jī)遇，注重培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才，以更好的完成審計(jì)工作。首先，需要樹(shù)立信息化審計(jì)的新概念，轉(zhuǎn)變員工傳統(tǒng)的思維模式，樹(shù)立正確的內(nèi)部審計(jì)觀念。其次，在招聘審計(jì)人員的過(guò)程中可以適當(dāng)放寬專業(yè)限制，向計(jì)算機(jī)、金融等多元化專業(yè)的人才拋出橄欖枝，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。最后，為審計(jì)人員開(kāi)展信息技術(shù)相關(guān)的培訓(xùn)和考核，以便其掌握工作必備的計(jì)算機(jī)技術(shù)，并給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)激發(fā)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)積極性，建立適合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)：

[1]周福萍.基于云平臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)信息化流程設(shè)計(jì)[J].財(cái)會(huì)通訊，2018（13）.

[2]侯紫媛，陶智南.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化探討[J].審計(jì)與理財(cái)，2021（5）.

[3]張倩倩.大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作的影響及相關(guān)建議[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2020（18）.

[4]鄭偉，張立民.試析大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式[J].審計(jì)研究，2016（4）

[5]蘭文. 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化研究[D].華東交通大學(xué)，2020.

[6]劉杰.我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則構(gòu)建研究[J].財(cái)會(huì)月刊，2014（17）.

[7]張欣欣.大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化探討[J].合作經(jīng)濟(jì)技，2020（18）.

[8]謝菲.大數(shù)據(jù)模式下審計(jì)工作存在的問(wèn)題及建議[J].財(cái)經(jīng)界，2019（25）.