趙云麗

摘要：我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展只有短短幾十年，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)相比，企業(yè)制度建設(shè)方面還有很大差距。中國(guó)中小企業(yè)只有在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中深挖內(nèi)部潛力獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，才能求得生存和發(fā)展。如何補(bǔ)齊中國(guó)中小企業(yè)的短板，對(duì)企業(yè)的管理能力和水平提出了更高的要求。內(nèi)部控制作為內(nèi)部流程優(yōu)化的重要指引，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展起到了良好的帶動(dòng)作用，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，加強(qiáng)決策信息的真實(shí)性和可靠性。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展非常重要。鑒于此，本文首先介紹中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，通過(guò)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出具體解決方案，結(jié)合具體案例，為相關(guān)中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理提供參考，以期幫助企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)提升和改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策建議

一、中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的重要支撐，建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系具有重要意義。首先，制定這種制度是必要的。內(nèi)部控制管理是企業(yè)為保證正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，所采取的一系列必要的管控措施，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)普遍采取的科學(xué)管理措施，通過(guò)制定各項(xiàng)制度、規(guī)范企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)行為，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和約束，從而降低企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，保證中小企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行。其次，實(shí)施這種措施是必需的。中小企業(yè)通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度，建立高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系，補(bǔ)齊企業(yè)管理的短板，向內(nèi)部管理要效益，有利于提升中小企業(yè)的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，合理保證中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力和管理效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)采取一系列措施進(jìn)行管控，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而加強(qiáng)企業(yè)層面及業(yè)務(wù)層面的管控，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)很多中小企業(yè)從家族式企業(yè)中誕生，尚處于粗放式管理階段，對(duì)于內(nèi)控制度的建設(shè)，在認(rèn)識(shí)上存在很大誤區(qū)，認(rèn)為制度規(guī)定是設(shè)置條條框框，耗人耗物，在實(shí)際看來(lái)沒有多大效果，只要憑借個(gè)人影響力、過(guò)往經(jīng)驗(yàn)的主觀判斷就能解決公司的管理問(wèn)題，公司經(jīng)營(yíng)管理層缺乏內(nèi)控意識(shí)，造成企業(yè)內(nèi)控建設(shè)存在盲目跟風(fēng)情況，沒有梳理業(yè)務(wù)流程，無(wú)法發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，只是在權(quán)責(zé)分配、機(jī)構(gòu)設(shè)置、法人治理等方面盲目拼湊，企業(yè)層面內(nèi)控建設(shè)形同虛設(shè)，存在法人治理缺失、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、權(quán)責(zé)分配不科學(xué)的情況，公司缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，在具體的工作授權(quán)中權(quán)責(zé)不匹配。有些中小企業(yè)沒有按照國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)章程，來(lái)建立公司治理結(jié)構(gòu)和議事制度，沒有認(rèn)識(shí)到機(jī)構(gòu)設(shè)置不完整、機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)劃分不明確等存在，會(huì)形成管理缺口和管理真空，沒能在企業(yè)內(nèi)實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)劃分和制衡機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行效率低下。

（二）內(nèi)控制度不健全

一些中小企業(yè)在各種內(nèi)部控制規(guī)章制度建設(shè)方面，存在不健全、不科學(xué)現(xiàn)象，從企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)容來(lái)看，它涵蓋了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)的內(nèi)部環(huán)境要素及內(nèi)控體系建設(shè)，重點(diǎn)包括企業(yè)組織架構(gòu)、人力資源、戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)文化等企業(yè)層面的控制，以及對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購(gòu)銷售、應(yīng)收應(yīng)付、投資融資、擔(dān)保、招投標(biāo)、工程建設(shè)等業(yè)務(wù)層面的控制建立的一系列專業(yè)管理制度。雖然很多中小企業(yè)有自己的內(nèi)部控制制度，但由于各種因素影響，內(nèi)部控制制度并不完善。目前，很多中小企業(yè)在內(nèi)部控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、人力資源、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面還存在不規(guī)范、不科學(xué)的情況，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理存在一些問(wèn)題，沒有實(shí)現(xiàn)有效的管控機(jī)制。同時(shí)，由于內(nèi)控設(shè)計(jì)缺乏合理性，內(nèi)控實(shí)施缺乏有效性，內(nèi)控管理參與人員有限，尤其是只有財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員參與內(nèi)控管理，企業(yè)員工內(nèi)控參與度較低，從而導(dǎo)致各類業(yè)務(wù)約束和管控機(jī)制受限，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)銷和賬務(wù)處理混亂，甚至由于設(shè)立的崗位工作職責(zé)不明確，導(dǎo)致推諉扯皮現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷無(wú)約束、無(wú)節(jié)制情況，嚴(yán)重影響工作效率和管理效果，造成公司運(yùn)行成本增加和資源浪費(fèi)。

（三）管理者專業(yè)素質(zhì)有待提高

中小企業(yè)內(nèi)部控制的行為主體主要是企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)審計(jì)人員，從總體看，管理意識(shí)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)有待提高。在企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全的情況下，由于企業(yè)自身各種因素干擾導(dǎo)致內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容受到限制，絕大多數(shù)中小企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者雖然有內(nèi)審崗位，基本設(shè)在財(cái)務(wù)部門由財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)，范圍和內(nèi)容受到很大的限制，內(nèi)部控制的獨(dú)立性受到很大限制，內(nèi)審部門及內(nèi)審崗位沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用;同時(shí)，內(nèi)審崗位工作人員對(duì)國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)業(yè)務(wù)流程與規(guī)范管理、內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)銷及資產(chǎn)管理制度等學(xué)習(xí)不夠，導(dǎo)致實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，出現(xiàn)內(nèi)控管理不到位或缺位現(xiàn)象，從而導(dǎo)致內(nèi)控出現(xiàn)失控行為。由于獨(dú)立性、專業(yè)性的限制，使得內(nèi)控體系日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的實(shí)施受到很大影響，從而導(dǎo)致公司管理的效率和效果大打折扣，內(nèi)部監(jiān)督管理流于形式。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中，各個(gè)部門、各工作人員在企業(yè)管理和業(yè)務(wù)運(yùn)行上本身是相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系，內(nèi)控范圍由于各種原因受到限制，沒有覆蓋到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門和工作人員，沒有覆蓋到所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，出現(xiàn)了管理盲區(qū)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這種管理漏洞會(huì)導(dǎo)致失控行為發(fā)生，給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。

（四）經(jīng)營(yíng)管理層成本管控和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

在中小企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)如何在日常工作中做好成本管控，在管理中出效益，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理及成本管控意識(shí)已成為企業(yè)內(nèi)控管理的重要一環(huán)。由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層缺乏內(nèi)控意識(shí)，沒有認(rèn)真梳理經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)管理漏洞沒有及時(shí)采取管控措施，惡化了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，嚴(yán)重了甚至導(dǎo)致各種鋪張浪費(fèi)、貪污舞弊行為的發(fā)生，出現(xiàn)虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)行為，套取單位現(xiàn)金占為己有。比如，利用虛假發(fā)票非法占用公司資產(chǎn)、擠占和挪用企業(yè)資產(chǎn)，造成企業(yè)成本費(fèi)用的虛增，讓企業(yè)背上不必要的負(fù)擔(dān)，尤其是成本費(fèi)用的不合理增長(zhǎng)，吞噬企業(yè)的利潤(rùn)。時(shí)間長(zhǎng)了，這種成本管控和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較差的狀況，會(huì)造成企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而迅速聚集、最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)完善內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

該企業(yè)在組建時(shí)就認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層注重加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)與完善，成立以法人為組長(zhǎng)的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)為主，全體員工和各職能部門共同參與，財(cái)務(wù)審計(jì)部門作為日常內(nèi)控執(zhí)行機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控的管理。企業(yè)成立之初，就根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和公司法，擬定公司章程，制定了企業(yè)議事規(guī)則和治理結(jié)構(gòu)，成立董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)等相關(guān)組織機(jī)構(gòu)，并對(duì)董事、監(jiān)事、總經(jīng)理等各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)劃分、任職條件、議事規(guī)則、工作流程和權(quán)限等進(jìn)行明確。在企業(yè)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)需求設(shè)置職能機(jī)構(gòu)，明確各職能機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限。出臺(tái)了干部選聘、競(jìng)聘辦法及“三重一大”的集體審批、聯(lián)簽制度。在人力資源內(nèi)控管理中，實(shí)施關(guān)鍵崗位定期輪崗制度、強(qiáng)制休假制度，企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)中領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)揮率先垂范作用。

（二）完善內(nèi)控制度及內(nèi)控信息化平臺(tái)建設(shè)

首先，該企業(yè)抽調(diào)精干力量進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理，找出核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)崗位，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)崗位進(jìn)行防控和監(jiān)督，具體如日常授權(quán)審批、會(huì)計(jì)出納、采購(gòu)銷售、財(cái)產(chǎn)保管等重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的風(fēng)險(xiǎn)排查，查漏補(bǔ)缺，強(qiáng)化約束，建立與各項(xiàng)業(yè)務(wù)相匹配的內(nèi)控制度體系。

其次，該企業(yè)不斷完善內(nèi)控管理制度的建設(shè)，以財(cái)務(wù)管理為主線，根據(jù)業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)開展情況，企業(yè)逐步建立并不斷完善公司財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、人力資源管理制度，合同管理制度、招投標(biāo)管理制度，物資采購(gòu)制度、出入庫(kù)管理制度等相關(guān)制度，通過(guò)這些制度的出臺(tái)，強(qiáng)化了企業(yè)對(duì)各類經(jīng)濟(jì)行為的約束和管控職能。企業(yè)在內(nèi)部控制制度體系執(zhí)行中，以財(cái)務(wù)管理制度為紐帶，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理滲透到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)及相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

再次，企業(yè)不斷加強(qiáng)信息化內(nèi)控平臺(tái)建設(shè)，企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，使多種網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用平臺(tái)與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)有效銜接，實(shí)現(xiàn)了信息化平臺(tái)實(shí)施遠(yuǎn)程內(nèi)控管理。內(nèi)控制度執(zhí)行要靠企業(yè)的全體員工的共同努力，企業(yè)明確了部門及崗位人員的職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)各崗位之間分工明確、責(zé)任分明、紀(jì)律嚴(yán)格，相互協(xié)調(diào)，相互監(jiān)督，提高了內(nèi)控的效率，有效防止錯(cuò)誤及舞弊情況的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)管理人員內(nèi)控意識(shí)和專業(yè)能力培養(yǎng)

財(cái)務(wù)控制是內(nèi)控體系中的重要一環(huán)，財(cái)審人員的素質(zhì)，是影響企業(yè)內(nèi)控管理能否落實(shí)的關(guān)鍵因素，為確保內(nèi)控制度有效實(shí)施，企業(yè)一方面要加強(qiáng)財(cái)審人員的專業(yè)水平，提高財(cái)審人員職業(yè)素養(yǎng)，緊扣公司業(yè)務(wù)主體，積極參與研發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)開發(fā)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域知識(shí)的拓展，作業(yè)財(cái)融合內(nèi)控管理的能手。企業(yè)通過(guò)參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)審人才培養(yǎng)合作計(jì)劃，由專業(yè)老師對(duì)內(nèi)控管理崗位員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和指導(dǎo)，著力于提升財(cái)審人員專業(yè)素養(yǎng)，有效提高企業(yè)內(nèi)控的管理效果。另一方面，企業(yè)同時(shí)加強(qiáng)對(duì)全體員工內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)，通過(guò)對(duì)員工企業(yè)內(nèi)控文化宣傳和培訓(xùn)，使每個(gè)職工都樹立了內(nèi)控意識(shí)，繃緊內(nèi)控意識(shí)這根弦，讓每個(gè)員工的工作職責(zé)和崗位都受到內(nèi)控意識(shí)的牽制和約束，使內(nèi)控的執(zhí)行變成所有管理層和員工的自覺行為，企業(yè)內(nèi)控工作能夠得到具體落實(shí)。

（四）加強(qiáng)成本費(fèi)用管控和預(yù)算管理

該企業(yè)通過(guò)設(shè)置企業(yè)內(nèi)控防火墻的辦法加強(qiáng)企業(yè)成本管控，首先，企業(yè)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展情況，建立一系列規(guī)范的財(cái)務(wù)審核流程及報(bào)銷審批制度，這是企業(yè)的第一道防火墻。加強(qiáng)成本費(fèi)用日常管理，建立嚴(yán)格且符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)銷審批和費(fèi)用開支審核制度，通過(guò)設(shè)置各成本環(huán)節(jié)防止舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行有效的成本控制。

其次，編制年度預(yù)算實(shí)施全面的預(yù)算管理，把內(nèi)控管理的重點(diǎn)從事后查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)向事前、事中、事后全過(guò)程的管控模式中來(lái)，這是企業(yè)第二道防火墻。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任中心，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，落實(shí)成本責(zé)任中心的主體責(zé)任，各預(yù)算單位要以成本預(yù)算管理方案為依據(jù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通過(guò)嚴(yán)格報(bào)銷制度，將預(yù)算管理落實(shí)到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)定期預(yù)算會(huì)議進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，分析預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，商討解決方案。對(duì)于收支不能平衡且預(yù)算超支的預(yù)算單位，要標(biāo)明預(yù)警紅線，作為預(yù)算管控重點(diǎn)，尤其對(duì)其在可控成本，如車輛燃油費(fèi)和維修費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)和材料采購(gòu)方面等費(fèi)用超支行為進(jìn)行管控。企業(yè)通過(guò)劃分各預(yù)算單位的考核內(nèi)容及考核指標(biāo)，并以成本指標(biāo)分析體系為基礎(chǔ)，實(shí)施企業(yè)各預(yù)算部門及相關(guān)人員的成本控制考核和獎(jiǎng)懲制度，使得企業(yè)每個(gè)人的收入與績(jī)效掛鉤，提高了員工工作積極性。

再次，企業(yè)對(duì)具體實(shí)施的業(yè)務(wù)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算編制，尤其是加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)和技術(shù)咨詢服務(wù)等可控成本變動(dòng)較大的項(xiàng)目，實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算，這是企業(yè)設(shè)置的第三道防火墻。企業(yè)通過(guò)成本市場(chǎng)信息價(jià)調(diào)查，根據(jù)信息價(jià)合理變化區(qū)間編制項(xiàng)目預(yù)算，成立各項(xiàng)目預(yù)算成本責(zé)任中心和項(xiàng)目核算中心，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算跟蹤管理，并定期對(duì)預(yù)算完成情況和項(xiàng)目完工進(jìn)度進(jìn)行階段性考核，嚴(yán)格控制料工費(fèi)的支出，加強(qiáng)主要材料的采購(gòu)成本、機(jī)械使用費(fèi)的控制、人工費(fèi)成本和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)的控制。尤其是對(duì)一些利潤(rùn)薄、投入大、周期長(zhǎng)的工程施工項(xiàng)目，重點(diǎn)強(qiáng)化業(yè)務(wù)成本管控，避免這些項(xiàng)目管控稍有不慎形成項(xiàng)目虧損，進(jìn)而避免全面預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成存在的阻礙和變數(shù)，為企業(yè)提質(zhì)增效。

（五）提高全體員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

加強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，尤其通過(guò)設(shè)立不相容崗位相互分離的內(nèi)部限制制度，完成對(duì)崗位風(fēng)險(xiǎn)的管控，明確各崗位業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍，查找分析和確定財(cái)務(wù)活動(dòng)的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在現(xiàn)有制度體系基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理布控，圍繞人、財(cái)、物，權(quán)、錢、事等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，全面清理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，堵塞制度漏洞，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化、科學(xué)化、系統(tǒng)化。

四、結(jié)束語(yǔ)

中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度過(guò)程中，內(nèi)部控制是各項(xiàng)管理中重要一環(huán)，通過(guò)完善中小企業(yè)內(nèi)控制度，杜絕各種錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，內(nèi)部控制作為企業(yè)重要的管理手段，建立和完善中小企業(yè)內(nèi)控制度，已成為當(dāng)前重要的工作內(nèi)容。但是，內(nèi)部控制制度的使用和完善也是一個(gè)逐漸完善的過(guò)程，對(duì)此，我們要有清醒的認(rèn)識(shí)，要認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和困難，進(jìn)行科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)控建設(shè)將會(huì)促進(jìn)中小企業(yè)的良性發(fā)展，同時(shí)，建立完善的內(nèi)控制度，需要各層級(jí)單位的緊密配合，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理，不斷修正和完善內(nèi)控管理存在的缺點(diǎn)和不足，從管理中要效益，解決中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中瓶頸問(wèn)題，最大可能解放中小企業(yè)生產(chǎn)力，促使中小企業(yè)健康、有序的發(fā)展。

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