朱余晶 肖鳳清

摘要：中國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，特別是改革開(kāi)放后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展獲得了巨大的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程逐步加速，企業(yè)為了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提高市場(chǎng)份額，需要根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展需求不斷完善自身，完善企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)際上就是內(nèi)部控制再控制，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范化。本文結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系相關(guān)理論，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建存在的問(wèn)題作了分析，提出企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建對(duì)策，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;評(píng)價(jià)體系

前言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不僅有利于構(gòu)建更加完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，還有利于提升人們物質(zhì)生活水平，從目前來(lái)看，中國(guó)在各方面都取得巨大進(jìn)步，這也使得市場(chǎng)發(fā)展速度逐步加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。為了提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，增加市場(chǎng)份額，那么需要構(gòu)建更加完善的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，滿(mǎn)足現(xiàn)代化建設(shè)要求。作為企業(yè)管理體系重要組成部分，內(nèi)部控制體系為企業(yè)有效運(yùn)行、可持續(xù)發(fā)展提供保障。實(shí)踐效果上看，企業(yè)內(nèi)部控制效果并不理想，特別是企業(yè)內(nèi)部控制，由于缺乏完整評(píng)價(jià)體系，致使企業(yè)內(nèi)部缺乏完善、健全的內(nèi)部控制體系，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性。

一、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系相關(guān)理論

（一）企業(yè)內(nèi)部控制體系內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制為了提升企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)有效性，確保資產(chǎn)安全性與完整性，為了能夠糾正錯(cuò)誤，確保生產(chǎn)資料真實(shí)性、完整性、合法性而制定的政策和程序。企業(yè)內(nèi)部控制包含會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序、控制環(huán)境三個(gè)方面，在現(xiàn)實(shí)生活中，人們往往片面認(rèn)為內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等同，認(rèn)識(shí)上的局限性，企業(yè)內(nèi)部控制體系不夠完善。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)和企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需求之間具有非常密切的聯(lián)系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需求主要來(lái)自審計(jì)需求、企業(yè)管理需求以及合規(guī)需求。根據(jù)評(píng)價(jià)需求不同，目標(biāo)彰顯多元化。從審計(jì)需求方面來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系旨在于測(cè)評(píng)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的影響，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行判斷，為審計(jì)程序的合理化、審計(jì)效率的高效化以及審計(jì)質(zhì)量最優(yōu)化提供保障。從合規(guī)需求方面來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系旨在于企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)和法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定保持一致，促使企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，重視企業(yè)監(jiān)控與規(guī)范，有效規(guī)避企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)管理需求方面來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系旨在于全面測(cè)評(píng)企業(yè)內(nèi)部控制體系，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)控環(huán)節(jié)，諸如，人力資源環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)、審計(jì)環(huán)節(jié)等等，有效落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建原則

1、復(fù)雜性

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系屬于系統(tǒng)性工程，實(shí)際構(gòu)建過(guò)程中，需要考慮到企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的合理性與科學(xué)性，嚴(yán)格遵循構(gòu)建原則，彰顯內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的復(fù)雜性。首先，作為企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體，企業(yè)內(nèi)部控制體系并未保持靜態(tài)，呈現(xiàn)開(kāi)放性與動(dòng)態(tài)性;其次，考慮到企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系相關(guān)結(jié)果需要面向社會(huì)發(fā)布，綜合企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部控制利益信息需求向社會(huì)公布后，需考慮其產(chǎn)生的市場(chǎng)影響;最后，應(yīng)用過(guò)程中，考慮到環(huán)境復(fù)雜性，那么對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系方面具有非常嚴(yán)格的要求。

2、經(jīng)濟(jì)性

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系科學(xué)性與可行性直接影響企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系實(shí)施結(jié)果。評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及評(píng)價(jià)方案直接影響企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。為了構(gòu)建更加完善的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，那么需要貫徹經(jīng)濟(jì)性原則，綜合平均成本，構(gòu)建更合適評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

3、權(quán)變性

企業(yè)組織背景以?xún)?nèi)外部環(huán)境為主，不同企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也存在差異，外部環(huán)境也存在很大差別，這就證明不同企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也有很大差別，即使是同一個(gè)企業(yè)，在不同發(fā)展背景下，需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)也有很大差別。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，企業(yè)需要將控制風(fēng)險(xiǎn)視作主要內(nèi)部控制任務(wù)，那么需要重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保證。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)，需考慮風(fēng)險(xiǎn)不確定性，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為發(fā)展主線，面臨內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境靈活調(diào)整管理方式，構(gòu)建更有效內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

二、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系存在的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的重視

從近些年來(lái)看，企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系應(yīng)用過(guò)程中，無(wú)論是理論知識(shí)方面還是實(shí)踐效果方面都獲得一定的成長(zhǎng)，但整體上看，很多企業(yè)管理者仍然未重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，并未嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)分析企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題，致使企業(yè)對(duì)于新知識(shí)的認(rèn)識(shí)度與接受度不高。

（二）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制與檢查機(jī)制

從目前來(lái)看，很多企業(yè)內(nèi)部并未構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，即使已經(jīng)構(gòu)建相關(guān)體系，但是留存于表面，并未根植企業(yè)深處，這就使得很多企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中仍然以管理者決策作為運(yùn)行核心，并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的重要意義。為了確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系真正應(yīng)用于企業(yè)發(fā)展中，那么需要確保內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的科學(xué)性，很多企業(yè)并未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系監(jiān)督部門(mén)，致使企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系應(yīng)用效果并不理想。

（三）缺乏清晰的內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)

從目前來(lái)看，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系為企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)運(yùn)行提供了保障，為了確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性和完整性，會(huì)計(jì)資料精確性和合法性，這與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系具有非常密切的聯(lián)系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系仍然以報(bào)表審計(jì)為主，對(duì)企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與精確性進(jìn)行評(píng)估，以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、管理理念作為出發(fā)點(diǎn)，但造成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的內(nèi)容偏差。由于企業(yè)并未落實(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系評(píng)估工作，這就使得企業(yè)管理工作與內(nèi)部控制目標(biāo)間存在偏差，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，甚至可能造成結(jié)論錯(cuò)誤。從目前來(lái)看，中國(guó)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系并未制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)有相關(guān)法律法規(guī)也并未針對(duì)不同規(guī)模、行業(yè)企業(yè)制定統(tǒng)一化、詳細(xì)化評(píng)價(jià)指標(biāo)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，致使各企業(yè)之間的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，缺乏可比性。

三、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建對(duì)策

（一）明確企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的重要地位

為構(gòu)建更加完善的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的全部效益，那么需要企業(yè)內(nèi)部人員明確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的重要性，促使企業(yè)內(nèi)部所有人員更加重視企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。從目前來(lái)看，很多企業(yè)管理者強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系并未充分發(fā)揮其作用，致使企業(yè)管理者并不重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。很多企業(yè)管理者大多是參照其它企業(yè)發(fā)展模式制定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，但是卻并未考慮企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，進(jìn)而漸漸忽略了企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，若是企業(yè)管理者并未重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，只是企業(yè)內(nèi)部并未按照規(guī)則實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。醫(yī)藥企業(yè)管理者需要明確定位，重視企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)工作，詳細(xì)制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際工作情況，因地制宜、對(duì)癥下藥，制定更加有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，詳細(xì)分析研究如何以?xún)?nèi)部控制評(píng)價(jià)體系提高企業(yè)工作質(zhì)量，確保實(shí)際應(yīng)用效果。為了充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系在企業(yè)管理中的效果，企業(yè)管理者需重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。

（二）增加內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的監(jiān)督力度與檢查力度

在企業(yè)構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系后，企業(yè)管理者需要研究如何將企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系更好應(yīng)用于企業(yè)日常管理，企業(yè)管理者需要設(shè)立專(zhuān)門(mén)部門(mén)從事內(nèi)部評(píng)價(jià)控制體系的監(jiān)督工作與檢查工作，提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系在企業(yè)的應(yīng)用效果，更科學(xué)、更合理做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系監(jiān)督工作，提高企業(yè)工作效率與工作質(zhì)量，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)管理者在實(shí)際管理過(guò)程中，需要在內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)監(jiān)督機(jī)構(gòu)與檢查機(jī)構(gòu)，針對(duì)性監(jiān)督與檢查內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題，避免問(wèn)題發(fā)酵而影響企業(yè)日常運(yùn)行及經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)工作效率，有效把控企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行情況。為了有效規(guī)避企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系方面“鉆空子”，監(jiān)督管理工作部門(mén)需要明確工作責(zé)任，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)摒棄可能阻礙企業(yè)發(fā)展的因素。醫(yī)藥科技企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系監(jiān)管工作部門(mén)需堅(jiān)持公平性原則，加大企業(yè)內(nèi)部的考核力度。企業(yè)管理者、工作人員都需要正確對(duì)待企業(yè)考核內(nèi)容，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)考核機(jī)制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極意義。

（三）提升企業(yè)內(nèi)部人員綜合素質(zhì)

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，人們愈發(fā)關(guān)注企業(yè)發(fā)展，綜合中國(guó)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，只有確保人才質(zhì)量，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)，若是缺乏完備的人才，那么無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的價(jià)值，無(wú)論是管理者還是員工，都需要具備內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備，確保企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的效果。企業(yè)管理者需不斷提升個(gè)人專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，提升對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的理解能力，否則的話(huà)，企業(yè)內(nèi)部員工也無(wú)法重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，進(jìn)而企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系無(wú)法深入企業(yè)內(nèi)部，直接影響企業(yè)發(fā)展效果。企業(yè)管理者素質(zhì)能力直接影響企業(yè)人才的選用，若是企業(yè)管理者能力不足，那么可能造成人才選拔方面的錯(cuò)誤，人才大量流失，因此，企業(yè)管理者能力在企業(yè)發(fā)展中具有至關(guān)重要的作用。作為醫(yī)藥科技公司，需要重視內(nèi)部人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，醫(yī)藥行業(yè)信息更新速度比較快，由于專(zhuān)業(yè)特殊性，日常管理過(guò)程中，企業(yè)管理者需重視內(nèi)部員工培訓(xùn)工作，盡可能定期開(kāi)展內(nèi)部培訓(xùn)，逐步提高員工質(zhì)量，優(yōu)化員工培訓(xùn)效果。企業(yè)管理者可以在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展培訓(xùn)班、講座等，提高企業(yè)員工學(xué)習(xí)方式多樣性，避免企業(yè)內(nèi)部員工厭倦單一化學(xué)習(xí)，不斷更新企業(yè)內(nèi)部人員的知識(shí)體系，促使企業(yè)內(nèi)部人員能夠更快適應(yīng)市場(chǎng)，幫助企業(yè)更加積極完善目前發(fā)展中存在的問(wèn)題，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系真正融入企業(yè)發(fā)展中。在完成階段性學(xué)習(xí)后，企業(yè)管理者需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的學(xué)習(xí)情況進(jìn)行考核，對(duì)于三次及三次以上未達(dá)到考核人員需按規(guī)定給予懲罰，若是考核優(yōu)異，那么可以給予響應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)內(nèi)部人員工作主動(dòng)性與工作積極性。

（四）合理界定內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)

在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)至關(guān)重要，借助科學(xué)統(tǒng)一內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)正確判斷企業(yè)內(nèi)部控制有效性。企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系過(guò)程中，需要將《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》作為主要依據(jù)，從企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管控互動(dòng)以及信息交流等角度著手優(yōu)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，在實(shí)際評(píng)價(jià)過(guò)程中，可以根據(jù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化評(píng)價(jià)指標(biāo)，細(xì)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容，提高企業(yè)評(píng)價(jià)結(jié)果準(zhǔn)確性，構(gòu)建更科學(xué)、更規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。傳統(tǒng)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)以審計(jì)著手，著重考核企業(yè)內(nèi)部控制體系的可行性、合法性以及運(yùn)行效果。實(shí)際實(shí)施中，內(nèi)部控制體系考核側(cè)重點(diǎn)在于可行性與合法性方面，進(jìn)而忽視了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。隨著人們逐步認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)過(guò)程中，不僅需要考慮監(jiān)管工作部門(mén)所提供、披露的信息需求，還需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。因此，在制定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)時(shí)，需要將內(nèi)部控制制度作為依據(jù)，有效規(guī)劃與實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)，對(duì)是否實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行考核。

四、結(jié)語(yǔ)

為構(gòu)建更加完善的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況選擇最為合適解決方式，企業(yè)管理者在企業(yè)內(nèi)部需設(shè)置統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和專(zhuān)門(mén)管理方式，根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)市場(chǎng)份額，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的全部效益，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益同時(shí)，提升企業(yè)內(nèi)部控制效率，構(gòu)建更加健全、更加科學(xué)、更加有效內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 徐利明. 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建研究[J]. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2020， 000（011）：263-265.

[2] 魏木兵. 關(guān)于構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的思考[J]. 今日財(cái)富（中國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)）， 2020（03）：131-132.

[3] 許瑜，馮均科. 企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建[J]. 財(cái)會(huì)月刊， 2020， No.886（18）：97-102.

[4] 呂鋼. 淺談連鎖零售企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及實(shí)施[J]. 中國(guó)經(jīng)貿(mào)， 2020（12）：18-19.

[5] 商紅波. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J]. 中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)， 2020， 000（008）：37-38.