白明遠(yuǎn) /中國航發(fā)北京航空材料研究院

固定資產(chǎn)投資項目是支撐型號任務(wù)順利完成和企業(yè)發(fā)展的重要支持手段。軍工核心能力是國家戰(zhàn)略威懾力量的重要組成，也是國家武器裝備發(fā)展的重要基礎(chǔ)。軍工固定資產(chǎn)投資是先進(jìn)軍工核心能力建設(shè)的重要舉措，是支撐其軍品科研生產(chǎn)主業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性、保障性工作。固定資產(chǎn)投資項目竣工驗收是按照批復(fù)文件、年度驗收計劃以及各單項驗收文件對項目建設(shè)內(nèi)容及成效的全面評價。隨著軍工固定資產(chǎn)投資項目竣工驗收法規(guī)、制度不斷完善，管理部門進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范了項目竣工驗收管理。固定資產(chǎn)投資項目的竣工驗收過程是全面考核建設(shè)成果，對建設(shè)過程合法、合規(guī)性的綜合檢查，是建設(shè)項目由建設(shè)階段轉(zhuǎn)入使用階段的標(biāo)志。

近年來，軍工固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目投資力度持續(xù)增大，管理要求越來越嚴(yán)格，對建設(shè)單位的管理水平提出了更高的要求，建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)過程的監(jiān)督檢查，確保項目建設(shè)合法、合規(guī)、合理，應(yīng)充分考慮軍工固定資產(chǎn)投資項目特點，總結(jié)固定資產(chǎn)投資項目精細(xì)化管理模式，提高管理水平，進(jìn)而順利通過固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工驗收，提升軍工核心保障能力。 筆者重點針對固定資產(chǎn)投資項目竣工驗收存在的問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)措施，旨在加快建設(shè)單位固定資產(chǎn)投資項目竣工驗收工作。

一、固定資產(chǎn)投資項目竣工驗收管理流程

固定資產(chǎn)投資項目竣工驗收是一個系統(tǒng)工程，涉及眾多相關(guān)法律法規(guī)和條款。固定資產(chǎn)投資項目從規(guī)劃論證到實施、再到竣工驗收，每一個環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按照法律、法規(guī)來實施，同時固定資產(chǎn)投資工作還有周期較長、業(yè)務(wù)面廣、流程復(fù)雜等特點。固定資產(chǎn)投資項目竣工驗收是指建設(shè)單位完成項目所有建設(shè)內(nèi)容，接受項目管理單位對項目全過程驗收管理。因此，項目竣工驗收就是檢查項目建設(shè)過程的合法、合規(guī)性以及建設(shè)成效。項目竣工驗收是非常復(fù)雜的工作，包括財務(wù)決算審計、勞動安全、職業(yè)衛(wèi)生防護(hù)、環(huán)境保護(hù)、檔案驗收等單項驗收，只有各個單項驗收全部通過，并完成各個單項驗收發(fā)現(xiàn)問題的整改，方可進(jìn)行項目現(xiàn)場竣工驗收。因此，單項驗收是項目竣工驗收的前提。從完成全部建設(shè)內(nèi)容到現(xiàn)場竣工驗收持續(xù)時間較長，一般約6 個月?？⒐を炇帐且豁椪咝苑浅?qiáng)的工作，是對固定資產(chǎn)投資項目的整體竣工總結(jié)，需認(rèn)真組織策劃，也需要建設(shè)單位的各個管理部門之間密切配合、及時溝通。

職業(yè)衛(wèi)生防護(hù)驗收評價是固定資產(chǎn)投資項目中必要的一環(huán)，是落實固定資產(chǎn)投資項目“三同時”管理的重要舉措。因此，在完成項目全部建設(shè)內(nèi)容后，建設(shè)單位應(yīng)委托有資質(zhì)的單位對固定資產(chǎn)投資項目可能產(chǎn)生的職業(yè)病危害，以及針對職業(yè)衛(wèi)生防護(hù)預(yù)評價中需建設(shè)的職業(yè)病防護(hù)設(shè)施進(jìn)行控制效果評價，并編制評價報告。建設(shè)單位應(yīng)邀請行業(yè)內(nèi)權(quán)威專家組成專家組，審查評價報告是否符合職業(yè)病防治有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)要求，并出具評審意見。建設(shè)單位根據(jù)評審意見進(jìn)行整改，再由專家組審閱。合格后，專家組給出驗收意見。建設(shè)項目職業(yè)病防護(hù)設(shè)施驗收合格方可投入生產(chǎn)或者使用。

1.職業(yè)衛(wèi)生防護(hù)驗收評價

職業(yè)衛(wèi)生防護(hù)驗收評價是固定資產(chǎn)投資項目中必要的一環(huán)，是落實固定資產(chǎn)投資項目“三同時”管理的重要舉措。因此，在完成項目全部建設(shè)內(nèi)容后，建設(shè)單位應(yīng)委托有資質(zhì)的單位對固定資產(chǎn)投資項目可能產(chǎn)生的職業(yè)病危害，以及針對職業(yè)衛(wèi)生防護(hù)預(yù)評價中需建設(shè)的職業(yè)病防護(hù)設(shè)施進(jìn)行控制效果評價，并編制評價報告。建設(shè)單位應(yīng)邀請行業(yè)內(nèi)權(quán)威專家組成專家組，審查評價報告是否符合職業(yè)病防治有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)要求，并出具評審意見。建設(shè)單位根據(jù)評審意見進(jìn)行整改，再由專家組審閱。合格后，專家組給出驗收意見。建設(shè)項目職業(yè)病防護(hù)設(shè)施驗收合格方可投入生產(chǎn)或者使用。

2.勞動安全驗收評價

固定資產(chǎn)投資項目安全驗收評價是國家建設(shè)項目安全設(shè)施“三同時”管理的基本要求，有詳盡的管理條例和安全驗收評價導(dǎo)則，目的是做好項目的源頭管理，對危險源進(jìn)行辨識與控制，預(yù)防和減少生產(chǎn)安全事故，保障從業(yè)人員生命和財產(chǎn)安全。在完成固定資產(chǎn)投資項目全部建設(shè)內(nèi)容后，固定資產(chǎn)投資項目在竣工投入生產(chǎn)或者使用前，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)管理規(guī)定進(jìn)行自主驗收，具體包括：辨識與分析危險、有害因素；劃分評價單元；選擇評價方法；定性、定量評價；提出安全對策措施建議；做出安全驗收結(jié)論；編制安全驗收評價報告。建設(shè)單位組織行業(yè)內(nèi)相關(guān)專家對項目安全驗收評價報告進(jìn)行評審，建設(shè)單位根據(jù)專家意見整改固定資產(chǎn)投資項目配套建設(shè)安全設(shè)施。

3.環(huán)境保護(hù)驗收評價

環(huán)境保護(hù)已成為固定資產(chǎn)投資建設(shè)必須重視的環(huán)節(jié)?！熬G水青山才是金山銀山”不再是口號，環(huán)境保護(hù)已經(jīng)貫穿到固定資產(chǎn)投資項目立項、實施、驗收等各個環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)投資項目環(huán)保驗收是國家環(huán)境保護(hù)環(huán)境影響評價制度的基本內(nèi)容，有詳盡的管理條例及驗收指南，目的是做好項目新增污染源的源頭治理與總量控制，防止建設(shè)項目產(chǎn)生新的污染、破壞生態(tài)環(huán)境。

固定資產(chǎn)投資項目的環(huán)保驗收評價是由建設(shè)單位自主進(jìn)行的。建設(shè)單位應(yīng)重點關(guān)注固定資產(chǎn)投資項目中排污、輻射等方面的環(huán)保手續(xù)履行情況，以及污染物處理、處置設(shè)施的配備情況。建設(shè)單位應(yīng)編制驗收監(jiān)測方案，按要求開展驗收監(jiān)測，形成驗收監(jiān)測報告及驗收意見。

4.財務(wù)決算審計

固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)決算審計是固定資產(chǎn)投資項目竣工驗收的前提、基礎(chǔ)，也是竣工驗收的最重要環(huán)節(jié)。財務(wù)決算審計是在完成軍工固定資產(chǎn)投資項目全部建設(shè)內(nèi)容后，建設(shè)單位編制項目竣工財務(wù)決算，并報上級管理單位，再由上級管理單位組織開展對項目的竣工財務(wù)決算進(jìn)行審計，出具項目審計決定書。財務(wù)決算審計是對項目經(jīng)費支出的合法性、合規(guī)性、合理性進(jìn)行審查，對控制投資風(fēng)險、保障出資人權(quán)益實施過程管控。

建設(shè)單位在完成固定資產(chǎn)投資項目全部建設(shè)內(nèi)容后，即可進(jìn)行項目的財務(wù)決算審計。建設(shè)單位應(yīng)對項目全部建設(shè)內(nèi)容和資金的支出進(jìn)行梳理和審核。項目審計內(nèi)容確定后，即可向上級管理單位提出財務(wù)決算審計，由上級管理單位進(jìn)行財務(wù)決算審計。

5.檔案驗收

固定資產(chǎn)投資項目檔案驗收是對項目在建設(shè)管理過程中產(chǎn)生的各種形式的文件進(jìn)行審查，也是項目竣工驗收的重要組成部分。檔案驗收是在取得項目竣工財務(wù)決算的審計決定，并完成審計發(fā)現(xiàn)問題整改之后，在項目總驗收之前的最后一個單項驗收。檔案驗收取得批復(fù)后，就可以請示上級管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行項目最終的現(xiàn)場驗收。檔案驗收之所以重要，主要是它反映了固定資產(chǎn)投資項目的全過程，貫穿于項目實施的各個階段。在檔案收集、整理過程中，可以隨時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)的各種問題，因此重視項目歸檔工作也就等同于重視項目建設(shè)，重視項目檔案驗收也就等同于重視項目最終驗收。固定資產(chǎn)投資項目檔案包括前期的申報批復(fù)文件，實施階段的過程記錄，以及項目環(huán)保、安全、消防、審計等驗收文件，它們都是項目檔案作為驗收的依據(jù)。項目檔案工作與項目管理、單項驗收、投資計劃、質(zhì)量管控等共同構(gòu)建了建設(shè)項目管理體系，并且貫穿于項目管理全過程，是科學(xué)評價項目必不可少的重要依據(jù)。

6.現(xiàn)場驗收

現(xiàn)場驗收是通過財務(wù)決算審計和檔案驗收等各個單項驗收并取得批復(fù)后，全面檢查建設(shè)過程中執(zhí)行國家法律法規(guī)及項目管理單位規(guī)章的情況?，F(xiàn)場驗收包括資產(chǎn)形成情況和目標(biāo)實現(xiàn)情況審核，以及項目投資效果評價等。管理單位結(jié)合項目復(fù)雜程度成立綜合、建安工程、工藝設(shè)備、計劃財務(wù)等驗收組。無建安工程項目可不設(shè)建安工作組，無新增（改造）工藝設(shè)備可不設(shè)工藝設(shè)備組，綜合組和財務(wù)組可視情況合為一組。現(xiàn)場竣工驗收專家組聽取建設(shè)單位匯報，進(jìn)行質(zhì)詢，再對整個項目的全過程進(jìn)行審查，最后形成分組驗收意見和項目竣工驗收意見。

二、項目驗收工作存在的主要問題

1.固定資產(chǎn)投資項目竣工驗收計劃還需改進(jìn)完善

固定資產(chǎn)投資項目最主要的建設(shè)內(nèi)容為工藝設(shè)備和建筑工程，但是工藝設(shè)備的購置和建筑工程的施工具有不同的規(guī)律，為了避免造成任務(wù)需求與保障條件建設(shè)周期不匹配的問題，確保項目按計劃完成竣工驗收，就必須要整體策劃，制定詳細(xì)的竣工驗收計劃，明確各項重要任務(wù)的時間節(jié)點，細(xì)化任務(wù)完成的形式，進(jìn)而保障型號任務(wù)的順利完成，達(dá)到固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)目標(biāo)。

“十一五”和“十二五”期間，固定資產(chǎn)投資項目均存在不同程度的建設(shè)周期調(diào)整情況，歸根結(jié)底就是未能按照“以終為始”的原則對項目驗收統(tǒng)籌策劃，進(jìn)而造成項目拖期，影響了型號任務(wù)的完成。因此，無論是從能力建設(shè)還是固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)角度考慮，都必須重視頂層設(shè)計，重視竣工驗收計劃的編制。

2.竣工驗收還需規(guī)范化、精細(xì)化管理

以往的固定資產(chǎn)投資項目經(jīng)常出現(xiàn)由于某一項具體工作未推進(jìn)，導(dǎo)致整個項目驗收拖期的情況。在分析具體原因的時候，都?xì)w于各種不確定因素，但歸根結(jié)底是因為沒有規(guī)范化管控驗收工作，沒有識別驗收過程的風(fēng)險，未能建立固定資產(chǎn)投資項目的管理制度。

建設(shè)單位應(yīng)設(shè)立固定資產(chǎn)投資項目歸口管理部門，由項目牽頭部門識別驗收過程的風(fēng)險點，進(jìn)而對整個竣工驗收過程實施管控，及時糾偏，杜絕出現(xiàn)某一項具體工作未推進(jìn)導(dǎo)致整個項目驗收拖期的情況。根據(jù)項目歸口管理部門提出竣工驗收計劃，各個分管單項驗收的部門應(yīng)制定具體的“作戰(zhàn)計劃”，按照總體驗收計劃的節(jié)點完成各個單項驗收。根據(jù)固定資產(chǎn)投資的管理規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)制定各個單項驗收的管理細(xì)則。從制度上明確項目驗收程序，確定流程的總體構(gòu)架和所有具體工作要求。各部門根據(jù)制度要求的職責(zé)分工，完成各單項驗收，真正做到制度規(guī)范、管理科學(xué)。且各個部門應(yīng)根據(jù)工作實際，定期修訂各個單項驗收的管理細(xì)則，完善管理程序，真正做到精細(xì)化管理。

固定資產(chǎn)投資項目長期存在著“重建設(shè)、輕檔案”的現(xiàn)象，從主觀上存在任務(wù)項目檔案可有可無，先建后補(bǔ)等情況，所以在檔案單項驗收檢查時出現(xiàn)的問題項特別多，存在檔案整改時間長、整改難度大等情況。對于建設(shè)周期長的項目，如果建筑工程的施工方不在一個城市或者施工資料早已丟失，施工方的變數(shù)大，將造成后續(xù)整改難度大，或者無法整改。但由于檔案可以反應(yīng)項目管理和建設(shè)過程，所以必須收集有些過程資料驗收檔案，竣工驗收過程中出現(xiàn)這些情況都是在建設(shè)過程中對檔案工作不夠重視所引起的，建設(shè)單位重點關(guān)注了建設(shè)內(nèi)容是否達(dá)到預(yù)期建設(shè)目標(biāo)，而忽視了文件材料歸檔。

3.固定資產(chǎn)投資項目的實施效果還需重視

目前，固定資產(chǎn)投資建設(shè)工作都集中于項目建設(shè)本身，重點關(guān)注項目建設(shè)內(nèi)容的完成情況，實施程序是否符合要求，在合法、合規(guī)方面進(jìn)行總結(jié)，而在竣工驗收過程中對其項目建設(shè)目標(biāo)實現(xiàn)和形成的能力缺乏系統(tǒng)總結(jié)和提煉。但是，上級管理和項目管理單位往往特別重視和關(guān)注固定資產(chǎn)投資發(fā)揮的作用和形成的能力，固定資產(chǎn)投資項目主要形成的是企業(yè)的先進(jìn)制造和試驗驗證能力，滿足新形勢下國防武器裝備發(fā)展建設(shè)的需要。因此，固定資產(chǎn)投資項目驗收應(yīng)重點提煉建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)和建設(shè)成效，為出資方和上級管理單位更好地規(guī)劃行業(yè)發(fā)展，提高行業(yè)核心競爭力和綜合實力奠定堅實基礎(chǔ)。

4.項目檔案文件重視不夠

固定資產(chǎn)投資項目長期存在著“重建設(shè)、輕檔案”的現(xiàn)象，從主觀上存在任務(wù)項目檔案可有可無，先建后補(bǔ)等情況，所以在檔案單項驗收檢查時出現(xiàn)的問題項特別多，存在檔案整改時間長、整改難度大等情況。對于建設(shè)周期長的項目，如果建筑工程的施工方不在一個城市或者施工資料早已丟失，施工方的變數(shù)大，將造成后續(xù)整改難度大，或者無法整改。但由于檔案可以反應(yīng)項目管理和建設(shè)過程，所以必須收集有些過程資料驗收檔案，竣工驗收過程中出現(xiàn)這些情況都是在建設(shè)過程中對檔案工作不夠重視所引起的，建設(shè)單位重點關(guān)注了建設(shè)內(nèi)容是否達(dá)到預(yù)期建設(shè)目標(biāo)，而忽視了文件材料歸檔。

三、項目竣工驗收管理模式淺析

固定資產(chǎn)投資項目驗收管理存在著政策性、專業(yè)性、復(fù)雜性強(qiáng)的特點，針對固定資產(chǎn)投資項目竣工驗收存在的上述問題，項目建設(shè)單位應(yīng)組織人員認(rèn)真學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)投資驗收管理有關(guān)制度，認(rèn)真分析竣工驗收的各個關(guān)鍵節(jié)點，加強(qiáng)竣工驗收計劃編制的科學(xué)性，還要制定完善的制度，構(gòu)建系統(tǒng)的管理體系，切實有效做到按計劃執(zhí)行，提高管理效率，確保固定資產(chǎn)投資項目竣工驗收并形成能力。

1.做好項目驗收的頂層策劃

竣工驗收作為一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，建設(shè)單位應(yīng)視各個單項驗收情況的不同，分解管理流程，明確任務(wù)節(jié)點，統(tǒng)籌驗收步驟，從而制定一個詳細(xì)的驗收計劃。圖1 為項目竣工驗收計劃，通過制定精準(zhǔn)的驗收計劃，加強(qiáng)監(jiān)督管理等一系列行之有效的管控措施，有效指導(dǎo)了該固定資產(chǎn)投資項目順利驗收，為型號任務(wù)及科研項目的完成提供了強(qiáng)有力的條件保障。

圖1 固定資產(chǎn)項目驗收計劃

2.加強(qiáng)各管理部門之間密切配合，完善內(nèi)控制度

固定資產(chǎn)投資項目驗收是由財務(wù)、檔案、監(jiān)察審計、物資、安全、環(huán)保等多部門各司其職緊密協(xié)作完成的。在竣工驗收過程中，需要通過報告、例會等協(xié)同機(jī)制完成問題研究、進(jìn)度協(xié)調(diào)、計劃調(diào)整等工作。在項目驗收過程中總結(jié)經(jīng)驗和不足，制定固定資產(chǎn)投資項目驗收管理細(xì)則，通過制定驗收工作標(biāo)準(zhǔn)、明確職責(zé)分工，統(tǒng)一了業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而有效地指導(dǎo)竣工驗收工作。同時，還需將固定資產(chǎn)投資項目驗收管理細(xì)則列入建設(shè)單位的管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)上運(yùn)行項目竣工驗收過程，使得各部門能實時了解進(jìn)度信息，及時安排各自工作和決策處理問題，保證固定資產(chǎn)投資項目順利通過竣工驗收。

3.實現(xiàn)固定資產(chǎn)投資項目檔案全過程管控

（1）構(gòu)建檔案管理體系

固定資產(chǎn)投資項目需要建設(shè)單位建立檔案全過程的管理理念，在項目建設(shè)的設(shè)計、施工、驗收的各個階段都要進(jìn)行檔案歸檔。檔案管理部門要建立系統(tǒng)的檔案管理樹，固定資產(chǎn)投資項目要做到 “一事一畢”，即項目獲得一次批復(fù)或者通過了一次調(diào)整，要立即歸檔。如果項目樹中有的部分檔案存在缺失，檔案部門應(yīng)立刻提出預(yù)警，項目建設(shè)的相關(guān)部門應(yīng)立即進(jìn)行資料歸檔。建設(shè)單位通過檔案管理，可實時獲取項目建設(shè)信息，為項目竣工驗收提供可靠的資料。

（2）推進(jìn)信息化建設(shè)

固定資產(chǎn)投資項目檔案涉及的門類廣、數(shù)量多，包括綜合檔案、工藝設(shè)備檔案、建筑安裝工程檔案等，僅僅依靠業(yè)務(wù)人員完成項目檔案的收集和整理，很難系統(tǒng)地完成檔案的管理工作。建設(shè)單位應(yīng)有效利用信息化手段進(jìn)行檔案管理，不僅可以實現(xiàn)項目高效管理，也為項目驗收做好檔案基礎(chǔ)。

（3）加強(qiáng)監(jiān)督檢查

檔案部門要在檔案驗收前牽頭組織對固定資產(chǎn)投資項目的檔案檢查，對檔案的形成過程、文件質(zhì)量等進(jìn)行有效、細(xì)致、系統(tǒng)的檢查和清理，并及時對問題進(jìn)行整改。