閆學(xué)虎、張慧、馬小平、田明魯 /西安空間無(wú)線電技術(shù)研究所

近年來(lái)，隨著武器裝備采購(gòu)逐步市場(chǎng)化，事業(yè)單位體制機(jī)制改革不斷深化，軍工科研單位的發(fā)展目標(biāo)逐漸從完成指令性科研任務(wù)向提升核心競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值轉(zhuǎn)變。主業(yè)發(fā)展目標(biāo)的轉(zhuǎn)變推動(dòng)著科研生產(chǎn)模式的轉(zhuǎn)型，軍工科研單位財(cái)務(wù)管理作為支撐主業(yè)、為主業(yè)賦能的重要方面，與一流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還存在差距，面臨著巨大挑戰(zhàn)。

一、現(xiàn)狀及必要性分析

軍工科研單位現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理偏向傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，側(cè)重于會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)報(bào)告等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的末端流程，管理會(huì)計(jì)的職能發(fā)揮不足，難以適應(yīng)外部環(huán)境的變化及內(nèi)部管理的需求。存在問(wèn)題突出表現(xiàn)在以下方面：

1.崗位重復(fù)建設(shè)、機(jī)構(gòu)人員冗余

集團(tuán)化財(cái)務(wù)組織架構(gòu)下，分散的經(jīng)濟(jì)實(shí)體往往對(duì)應(yīng)獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，為滿足不相容崗位設(shè)置的內(nèi)控要求，財(cái)務(wù)崗位設(shè)置多而散，處理基礎(chǔ)常規(guī)工作的會(huì)計(jì)崗位重復(fù)建設(shè)的情況普遍存在，絕大多數(shù)財(cái)務(wù)人員從事傳統(tǒng)的核算、結(jié)算和報(bào)表編制工作。與此同時(shí)，受限于本職崗位和大量基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)，財(cái)經(jīng)人員專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足，專業(yè)能力有待提升。

2.會(huì)計(jì)核算分散、數(shù)據(jù)難以貫通

無(wú)論是單戶還是集團(tuán)化多級(jí)單位，由于會(huì)計(jì)核算職能分散在不同崗位、不同實(shí)體間，未能建立統(tǒng)一、固化的核算規(guī)則，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、一致性存在差異，且往往對(duì)應(yīng)著信息化建設(shè)的滯后，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)難以貫通，信息孤島和部門藩籬普遍存在。

3.偏重會(huì)計(jì)核算、管理會(huì)計(jì)缺位

長(zhǎng)期以來(lái)的發(fā)展環(huán)境和經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)決定了軍工科研單位的崗位配置更偏向于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能。近年來(lái)，財(cái)務(wù)管理性質(zhì)的工作逐步體現(xiàn)，但受限于數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、人員能力、信息化水平和資源有限等多方面的現(xiàn)狀，管理性質(zhì)的工作一方面“專職”“專業(yè)”體現(xiàn)不夠，另一方面工作深度和廣度明顯不足。財(cái)務(wù)資源配置依然傾斜于基礎(chǔ)工作和核算會(huì)計(jì)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)人員的精力仍花費(fèi)在大量基礎(chǔ)重復(fù)性的核算工作中，管理會(huì)計(jì)職能體現(xiàn)不足。

4.業(yè)財(cái)融合不足、支撐主業(yè)乏力

目前的財(cái)務(wù)管理在立項(xiàng)、定價(jià)、控制、分析、評(píng)價(jià)、改善等各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮的作用非常有限，尚未建立一個(gè)系統(tǒng)、完整的財(cái)經(jīng)管理框架。應(yīng)將財(cái)經(jīng)管理職能、職責(zé)統(tǒng)一納入，并形成與之配套、科學(xué)、高效的協(xié)同工作機(jī)制，使財(cái)經(jīng)管理工作無(wú)漏項(xiàng)、無(wú)冗余、無(wú)障礙，在內(nèi)部形成一股合力去支撐主業(yè)發(fā)展。

綜上所述，軍工科研單位的財(cái)務(wù)管理在職能定位、組織架構(gòu)、流程設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和資源配置方面均存在一定問(wèn)題。隨著行業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)化程度的提高，財(cái)務(wù)管理要能跟得上企業(yè)發(fā)展改革步伐，必須將轉(zhuǎn)型提上日程，要從融入戰(zhàn)略、融入業(yè)務(wù)出發(fā)重新定位財(cái)務(wù)職能，要從數(shù)據(jù)治理和流程優(yōu)化出發(fā)開(kāi)展信息化建設(shè)，釋放財(cái)務(wù)人力資源活力，同時(shí)提升整體人員素質(zhì)，將其投放到更有價(jià)值的管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域，發(fā)揮更大的決策支持和價(jià)值創(chuàng)造作用。

二、一體化財(cái)經(jīng)管控模式整體構(gòu)想

財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的方向與目標(biāo)是為了能高效提供經(jīng)營(yíng)決策支持、為主業(yè)發(fā)展提供專業(yè)服務(wù)。轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息要達(dá)到在同一政策、標(biāo)準(zhǔn)、流程上的可比性和可用性，財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)運(yùn)行是財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的第一步，也是最基礎(chǔ)的一步。

因此，筆者提出在軍工科研單位推動(dòng)財(cái)經(jīng)管理模式轉(zhuǎn)型，緊扣支撐主業(yè)，緊貼科研生產(chǎn)，構(gòu)建涵蓋“戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)”三大領(lǐng)域的一體化財(cái)經(jīng)管理模式，如圖1 所示?！皯?zhàn)略財(cái)務(wù)”融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略引領(lǐng)方向；“業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)”將財(cái)務(wù)管理融入業(yè)務(wù)流程，提供貼身的專業(yè)支持；而“共享財(cái)務(wù)”則是高效貫通的數(shù)據(jù)大平臺(tái)，為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)提供高質(zhì)量、高效率的數(shù)據(jù)服務(wù)，三者各有側(cè)重、各司其職，同時(shí)又互聯(lián)貫通，構(gòu)成高質(zhì)量的財(cái)經(jīng)管理系統(tǒng)。

圖1 一體化財(cái)經(jīng)管控模式整體構(gòu)想

三、一體化財(cái)經(jīng)管控模式具體設(shè)計(jì)

1.組織架構(gòu)及職能

在“戰(zhàn)略財(cái)務(wù)+業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)+共享財(cái)務(wù)”整體構(gòu)想下，財(cái)經(jīng)管理部門將原本分散的經(jīng)濟(jì)管理、內(nèi)控管理、財(cái)務(wù)管理職能進(jìn)行“大部制”整合，消除“大財(cái)”和“小財(cái)”之間的藩籬，將預(yù)算、核算、決算、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理、考核評(píng)價(jià)等職能從組織機(jī)構(gòu)層面進(jìn)行整合。對(duì)單位財(cái)經(jīng)管理工作統(tǒng)一規(guī)劃、部署，統(tǒng)籌調(diào)配資源，貫通流程，發(fā)揮合力。一體化財(cái)經(jīng)管控模式組織架構(gòu)及職能設(shè)計(jì)如圖2 所示。

圖2 一體化財(cái)經(jīng)管控模式組織架構(gòu)及職能設(shè)計(jì)

（1）戰(zhàn)略財(cái)務(wù)中心引領(lǐng)財(cái)務(wù)方向，賦能業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)及共享財(cái)務(wù)

戰(zhàn)略財(cái)務(wù)著重于財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、財(cái)稅政策研究、預(yù)算管理、投融資分析、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅籌劃、財(cái)務(wù)分析及企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和管理。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)要從源頭參與企業(yè)戰(zhàn)略制定，通過(guò)專業(yè)的經(jīng)營(yíng)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判，為經(jīng)營(yíng)管理層決策提供支持，助推并跟蹤企業(yè)戰(zhàn)略落地。

戰(zhàn)略財(cái)務(wù)中心同時(shí)是業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)的能力中心，研究政策、建立規(guī)則、流程優(yōu)化，在方法論方面給予賦能支持。

（2）業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)中心聚焦項(xiàng)目，為業(yè)務(wù)提供最專業(yè)的貼身服務(wù)

業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)中心將相關(guān)財(cái)務(wù)人員下沉到業(yè)務(wù)一線中，深入了解業(yè)務(wù)，用財(cái)務(wù)專業(yè)技能為業(yè)務(wù)提供事前預(yù)測(cè)和決策支持、事中成本控制、事后決算和分析，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理鏈條上各環(huán)節(jié)的價(jià)值提升。

（3）財(cái)務(wù)共享中心提供高效、優(yōu)質(zhì)、低成本的核算服務(wù)

財(cái)務(wù)共享中心設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的核算規(guī)則、處理流程和業(yè)務(wù)接口，將同質(zhì)化、基礎(chǔ)性、重復(fù)性的工作進(jìn)行整合和優(yōu)化，集中少量資源發(fā)揮批量處理的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)提供高效、優(yōu)質(zhì)、低成本的核算服務(wù)，創(chuàng)建能夠提供同源、高質(zhì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的 “智能會(huì)計(jì)工廠”。

2.內(nèi)部管理機(jī)制

在“大部制”組織架構(gòu)基礎(chǔ)上，組建 “大財(cái)”隊(duì)伍，統(tǒng)籌管理戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)及共享財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，建立隊(duì)伍培養(yǎng)、交流匯報(bào)、內(nèi)部資源調(diào)用的各類機(jī)制，確保轉(zhuǎn)型后的財(cái)經(jīng)管理體系內(nèi)部不出現(xiàn)新的藩籬，培養(yǎng)專業(yè)的隊(duì)伍做專業(yè)的事。

（1）實(shí)戰(zhàn)培養(yǎng)機(jī)制

通過(guò)“大財(cái)”內(nèi)部的業(yè)務(wù)交流、崗位輪換、專題培訓(xùn)以及在產(chǎn)品中的實(shí)操管理經(jīng)驗(yàn)，將項(xiàng)目 CFO團(tuán)隊(duì)打造成“大財(cái)”內(nèi)部的專業(yè)通才，熟知計(jì)劃、預(yù)算、核算、決算、評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)的價(jià)值、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管控，貼近立項(xiàng)、方案、設(shè)計(jì)、資源配套、投產(chǎn)、試驗(yàn)、驗(yàn)證、交付等各個(gè)科研生產(chǎn)環(huán)節(jié)，能夠以恰當(dāng)?shù)那腥朦c(diǎn)，融入業(yè)務(wù)流程，發(fā)揮財(cái)經(jīng)管控作用。

（2）資源盤活機(jī)制

“大部”建立靈活的資源調(diào)用機(jī)制，人員可進(jìn)可退，“進(jìn)”可在生命周期內(nèi)專于項(xiàng)目的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理，“退”可在項(xiàng)目空窗期回到“大部”從事管理研究、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、隊(duì)伍建設(shè)以及跨崗位進(jìn)入財(cái)經(jīng)共享中心和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)中心推進(jìn)管理提升。

（3）統(tǒng)一管理機(jī)制

統(tǒng)一管理尤其體現(xiàn)在分散在各個(gè)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員上，通過(guò)建立有效的管理機(jī)制，確保項(xiàng)目CFO 團(tuán)隊(duì)雖分散在各個(gè)項(xiàng)目中，但職責(zé)統(tǒng)一明確、管理邊界明確；項(xiàng)目CFO 雖在經(jīng)營(yíng)管理中要發(fā)揮很多職業(yè)性判斷，但遵從的制度規(guī)章統(tǒng)一，盡量規(guī)避管理尺度差異；項(xiàng)目CFO 雖在不同的項(xiàng)目組中面臨的具體情況和問(wèn)題不同，但在統(tǒng)一的管理機(jī)制下，有共同的平臺(tái)和渠道進(jìn)行匯報(bào)、討論、反饋，通過(guò)財(cái)經(jīng)管理的內(nèi)部鏈接，同樣打通產(chǎn)品間的藩籬，不斷提升項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理的一致性、規(guī)范性和科學(xué)性。

建立財(cái)務(wù)共享中心涉及大量業(yè)務(wù)的集中處理和數(shù)據(jù)吞吐，需要強(qiáng)有力的信息化支持。因此，集中建設(shè)高速貫通的信息化平臺(tái)是硬件基礎(chǔ)和必要保障。只有在統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺(tái)上才能打通藩籬、集中資源、建立規(guī)范、理順流程，才能向業(yè)務(wù)和管理會(huì)計(jì)提供全面、準(zhǔn)確、持續(xù)、迅速的數(shù)據(jù)服務(wù)，后續(xù)才能夠?qū)⒐蚕碡?cái)務(wù)順利落地，輔助戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的職能充分發(fā)揮。因此，實(shí)現(xiàn)共享財(cái)務(wù)管理模式的先決條件和關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是系統(tǒng)搭建統(tǒng)一的信息化平臺(tái)。

3.平臺(tái)的建設(shè)與流程再造

建立財(cái)務(wù)共享中心涉及大量業(yè)務(wù)的集中處理和數(shù)據(jù)吞吐，需要強(qiáng)有力的信息化支持。因此，集中建設(shè)高速貫通的信息化平臺(tái)是硬件基礎(chǔ)和必要保障。只有在統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺(tái)上才能打通藩籬、集中資源、建立規(guī)范、理順流程，才能向業(yè)務(wù)和管理會(huì)計(jì)提供全面、準(zhǔn)確、持續(xù)、迅速的數(shù)據(jù)服務(wù)，后續(xù)才能夠?qū)⒐蚕碡?cái)務(wù)順利落地，輔助戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的職能充分發(fā)揮。因此，實(shí)現(xiàn)共享財(cái)務(wù)管理模式的先決條件和關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是系統(tǒng)搭建統(tǒng)一的信息化平臺(tái)。

和系統(tǒng)建設(shè)需要同時(shí)進(jìn)行的還有財(cái)務(wù)流程的再造。財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)除了信息化的技術(shù)內(nèi)容，其本質(zhì)就是組織架構(gòu)的重設(shè)和流程的優(yōu)化與再造。將原本分散在各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體、各個(gè)業(yè)務(wù)單元和各個(gè)崗位的報(bào)銷、核算、結(jié)算職能進(jìn)行整合，將以前各流程的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。分析業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，提煉共性，植入統(tǒng)一內(nèi)控要求，不斷提高基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的同質(zhì)化管理水平，制定一套適合所有業(yè)務(wù)單元的業(yè)務(wù)流程。

財(cái)經(jīng)管理模式的重構(gòu)及財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型是一項(xiàng)大的變革，也是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及思想意識(shí)的轉(zhuǎn)變、組織架構(gòu)的調(diào)整、業(yè)務(wù)流程的再造、團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)與管理、信息化平臺(tái)建設(shè)等方方面面，論證和實(shí)踐過(guò)程中有以下建議：

首先，把握節(jié)奏，不影響主業(yè)，不一蹴而就，大處有藍(lán)圖保證方向，細(xì)處一步步地準(zhǔn)備、鋪墊、改變。

其次，不忘初心，財(cái)務(wù)的變革核心是為了更好地支持主業(yè)轉(zhuǎn)型、保障主業(yè)發(fā)展，因此，一體化財(cái)經(jīng)管理模式以業(yè)務(wù)為核心，目的是讓財(cái)務(wù)成為一個(gè)點(diǎn)隨著主業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程而動(dòng)，自然而然做引導(dǎo)、做促進(jìn)。

第三，迭代與回頭看非常重要。小的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)之后要回看大的藍(lán)圖，不斷迭代、調(diào)整、逼近目標(biāo)。