曾昕雨

摘要：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中必須要重視稅收籌劃工作，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)企業(yè)稅務(wù)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行了分析，并提出了加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的一些建議，旨在給行業(yè)工作人員提供一些參考，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收統(tǒng)籌;風(fēng)險(xiǎn)管理;應(yīng)對(duì)措施

為了促使企業(yè)不斷發(fā)展，需要加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作，通過(guò)科學(xué)的制定更加完善的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理途徑，能夠保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。因此，作為相關(guān)研究人員，要不斷結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，有針對(duì)性的進(jìn)行實(shí)踐探索，以保證企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效開(kāi)展，具體分析如下。

1. 企業(yè)稅務(wù)籌劃常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

1.1 稅務(wù)籌劃環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)迅猛發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策逐漸完善，社會(huì)環(huán)境也隨之轉(zhuǎn)變，同時(shí)，稅收法律、稅收政策逐漸調(diào)整、趨于完善。然而，企業(yè)在稅收籌劃中，因籌劃活動(dòng)本身具備規(guī)劃性特征，籌劃方案直接影響著企業(yè)納稅行為與未來(lái)發(fā)展。對(duì)此，在企業(yè)實(shí)施稅收籌劃時(shí)，是一個(gè)持續(xù)性過(guò)程，在這一期間，極易因稅收環(huán)境出現(xiàn)變動(dòng)而導(dǎo)致籌劃風(fēng)險(xiǎn)。如在企業(yè)稅務(wù)籌劃方案制定中，是依照當(dāng)時(shí)市場(chǎng)與企業(yè)環(huán)境制定，在籌劃方案實(shí)際執(zhí)行時(shí)，市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)，若仍采用原有的籌劃方案展開(kāi)工作，極易因籌劃方案與實(shí)際環(huán)境間的差異，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)一定損失。

1.2 稅務(wù)籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有：其一，稅務(wù)籌劃人員對(duì)政策理解不足，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案中出現(xiàn)錯(cuò)誤，并出現(xiàn)明顯違法納稅行為，給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)與信譽(yù)損失。其二，政策變動(dòng)，而稅務(wù)籌劃人員并未及時(shí)了解，影響了納稅籌劃的適應(yīng)性，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其三，對(duì)稅收籌劃目的不清楚引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）基于稅收政策認(rèn)知不清導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

就目前企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，因?yàn)槠髽I(yè)管理人員由于自身原因?qū)Χ愂照哒J(rèn)識(shí)不清，從而導(dǎo)致稅收籌劃問(wèn)題的發(fā)生，還有一部分企業(yè)管理人員對(duì)稅收籌劃和稅務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)關(guān)系有著錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，很少對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行重視，將稅收籌劃工作委托給中介機(jī)構(gòu)等，出現(xiàn)拉關(guān)系以及行賄等不良行為的發(fā)生。另外，有的企業(yè)管理人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，認(rèn)為稅收籌劃可以降低稅收或者逃稅，使稅收籌劃無(wú)法真正發(fā)揮出自身的作用。

（2）基于稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，為了使經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)會(huì)在特定的時(shí)期頒布一些可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收優(yōu)惠政策，這樣的操作也是為了對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行宏觀的調(diào)控。一般來(lái)說(shuō)，我國(guó)稅收政策會(huì)根據(jù)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形式進(jìn)行調(diào)整，保證稅收政策的時(shí)效性，并滿(mǎn)足我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。其實(shí)稅收籌劃工作是預(yù)先籌劃行為的一種，無(wú)論是哪一種稅收的籌劃都需要一個(gè)周期，而這個(gè)周期會(huì)使稅收政策進(jìn)行新的調(diào)整，這樣的變化就會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃工作出現(xiàn)不適應(yīng)的情況，從而出現(xiàn)稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

2.1 詳細(xì)分析宏觀環(huán)境，有效控制環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

為全面規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，在籌劃階段，應(yīng)精準(zhǔn)定位環(huán)境變化，綜合經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特征與企業(yè)實(shí)際情況，針對(duì)性制定適當(dāng)?shù)亩唐谀繕?biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際情況收集信息并整理，綜合分析企業(yè)財(cái)務(wù)、納稅情況與法律規(guī)定等，掌握國(guó)家稅務(wù)環(huán)境的變化，制定合理的稅務(wù)籌劃方案。同時(shí)，為規(guī)避稅務(wù)籌劃環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)籌劃實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)針對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)、企業(yè)投資行為、法律法規(guī)變動(dòng)等合理調(diào)整籌劃方案，始終保障稅收籌劃方案的適用性，降低環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隱患。另外，應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的預(yù)防管理，提高籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)防范能力，時(shí)刻掌握稅務(wù)籌劃、各項(xiàng)政策，確定其中是否存在風(fēng)險(xiǎn)，以此逐漸完善稅務(wù)籌劃方案，提高籌劃方案的可行性。

2.2 強(qiáng)化對(duì)稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知

想要強(qiáng)化企業(yè)對(duì)稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，可以從兩方面入手：首先，企業(yè)的管理人員一定要樹(shù)立正確的依法納稅觀念，為順利實(shí)現(xiàn)稅收籌劃奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)，企業(yè)管理人員在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)不能為了逃稅或者漏稅開(kāi)展，應(yīng)該在稅法允許的情況下，進(jìn)行科學(xué)有效的節(jié)稅工作;其次，就目前我國(guó)稅收制度來(lái)說(shuō)還存在不完善的情況，而稅收政策的變化又相對(duì)較快，具有時(shí)效性和區(qū)域性的特點(diǎn)，在這種情況下，企業(yè)管理人員應(yīng)該第一時(shí)間對(duì)稅收政策進(jìn)行掌握和學(xué)習(xí)，在掌握現(xiàn)行稅收政策后，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行合理的制定。

2.3 促進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作

稅務(wù)機(jī)關(guān)是否合作對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案的實(shí)施有著直接的關(guān)系，也就是說(shuō)，企業(yè)所制定的稅收籌劃方案要和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效的協(xié)作，通過(guò)目前稅收籌劃現(xiàn)狀來(lái)看，很多方案都在法律的邊界進(jìn)行運(yùn)作，而稅務(wù)籌劃人員很難對(duì)標(biāo)準(zhǔn)接線進(jìn)行掌握，從另一個(gè)方面來(lái)看，稅法的某些問(wèn)題在概念上就存在模糊性的情況，在不同的區(qū)域稅收征管也都存在一定的差異，作為稅法執(zhí)行部門(mén)，具有自由裁量的權(quán)利，在這種情況下，企業(yè)要對(duì)稅收政策的規(guī)定進(jìn)行明確并掌握，還要和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效的溝通，通過(guò)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的寫(xiě)作，對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的要求進(jìn)行明確，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)的認(rèn)可，從而保證稅收籌劃工作可以順利開(kāi)展。

3.結(jié)束語(yǔ)

總之，通過(guò)實(shí)踐研究，本文總結(jié)了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，為了促使企業(yè)不斷發(fā)展，在企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展過(guò)程，要重視以企業(yè)發(fā)展為基礎(chǔ)，不斷制定更加科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，從而保證企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展效率，進(jìn)一步為企業(yè)各項(xiàng)工作開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)。希望通過(guò)本文的進(jìn)一步研究，能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作人員提供有效的借鑒與參考。

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