周德文

十九屆五中全會公報提到一大方向是堅持把經(jīng)濟著力點放在實體經(jīng)濟上，提高經(jīng)濟質(zhì)量和核心競爭力。全會提出，“加快發(fā)展現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，推動經(jīng)濟體系優(yōu)化升級。堅持把發(fā)展經(jīng)濟著力點放在實體經(jīng)濟上，堅定不移建設(shè)制造強國、質(zhì)量強國、網(wǎng)絡(luò)強國、數(shù)字中國，推進產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)高級化、產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟質(zhì)量效益和核心競爭力。要提升產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈現(xiàn)代化水平，發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，統(tǒng)籌推進基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加快建設(shè)交通強國，推進能源革命，加快數(shù)字化發(fā)展。”

格外強調(diào)“實體經(jīng)濟”，意義特殊?！笆濉币?guī)劃中，對于實體經(jīng)濟的表述還是，“夯實實體經(jīng)濟根基”。從“夯實”到“著力”，分量越來越重。

7批28項優(yōu)惠力度大的減稅降費措施 扶持實體經(jīng)濟

2020年以來，面對新冠肺炎疫情沖擊，我國加大宏觀政策應(yīng)對力度。2020年大規(guī)模減稅降費政策，對支持疫情防控、幫助企業(yè)渡過難關(guān)、促進經(jīng)濟恢復(fù)增長發(fā)揮了重要作用。

2020年5月22日，十三屆全國人大三次會議在北京開幕，國務(wù)院總理李克強作政府工作報告。李克強表示，加大減稅降費力度。強化階段性政策，與制度性安排相結(jié)合，放水養(yǎng)魚，助力市場主體紓困發(fā)展。2020年繼續(xù)執(zhí)行下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險費率等制度，新增減稅降費約5000億元。前期出臺六月前到期的減稅降費政策，包括免征中小微企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)和工傷保險單位繳費，減免小規(guī)模納稅人增值稅，免征公共交通運輸、餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育等服務(wù)增值稅，減免民航發(fā)展基金、港口建設(shè)費，執(zhí)行期限全部延長到2020年年底。小微企業(yè)、個體工商戶所得稅繳納一律延緩到2021年。

2020年以來，我國連續(xù)發(fā)布實施了7批28項優(yōu)惠力度大的減稅降費措施，既有支持疫情防控保供的應(yīng)急措施，也有幫扶受疫情影響較大困難行業(yè)的措施，還有支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的措施，特別是聚焦幫扶小微企業(yè)渡過難關(guān)，進一步加大稅費支持力度。這些政策措施加上2019年大規(guī)模減稅降費在2020年形成的翹尾減收，預(yù)計2020全年為企業(yè)新增減負超過2.5萬億元，再加上降低物流、用能等成本，合計數(shù)萬億元降成本紅利直達實體。

減降稅費“三快一嚴”

疫情之后的減降稅費政策有四個特點，即“三快一嚴”。一是政策落地快。每次參與政策制定過程中，相關(guān)部門都同步研究征管配套辦法、預(yù)調(diào)信息系統(tǒng)。二是政策出臺后，征管和信息化保障第一時間直達基層稅務(wù)機關(guān)，確保政策好操作、快落地。三是操作過程快。通過簡化辦稅環(huán)節(jié)與相關(guān)程序，讓納稅人繳費人享受優(yōu)惠政策更快捷；通過完善電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報功能，讓納稅人繳費人“足不出戶”享受政策優(yōu)惠。四是考核監(jiān)督嚴。實行最嚴格的績效考評和監(jiān)督問責(zé)，確保政策執(zhí)行不遺漏、不走樣。

數(shù)據(jù)顯示，2020年1—10月，全國新增減稅降費22301.61億元，其中新增減稅7 4 6 1 . 1 2億元，新增降費14840.49億元。

2020年6月下旬，中國中小企業(yè)協(xié)會進行了問卷調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示：在各項政策中成效最大、反響最好、落實最到位的就是減稅降費。企業(yè)在減稅降費、金融支持等助企紓困政策方面的獲得感在不斷增強，調(diào)查結(jié)果顯示，11月反映資金緊張的制造業(yè)小型企業(yè)占比為42.3%，比上月下降2.6個百分點，是2020年以來的低點。

激發(fā)市場主體活力增添企業(yè)發(fā)展后勁

減稅降費政策有序有力落地，不僅紓解了企業(yè)經(jīng)營困難，而且激發(fā)了市場主體活力、增添了企業(yè)發(fā)展后勁。

就激發(fā)市場主體活力而言，一方面，10萬戶重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)顯示，2020年上半年每百元營業(yè)收入稅費負擔(dān)同比又下降了0.65元。國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)表明，6月份全國規(guī)上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤同比增長11.5%，這其中有相當(dāng)一部分的因素，是減稅降費效果直接或間接的轉(zhuǎn)換。

另一方面，全國5000多萬戶小規(guī)模納稅人，免征增值稅的約占92%，余下8%左右繳納增值稅的440萬戶納稅人征收率又從3%降為1%（其中湖北省免征）。2020年二季度全國辦理過涉稅事項的新增市場主體，主要是小微企業(yè)和個體戶，同比增長7.1%，減稅降費政策在很大程度上激發(fā)了創(chuàng)業(yè)積極性。

在增添企業(yè)發(fā)展后勁方面，一方面，二季度全國享受研發(fā)費用加計扣除政策的33萬戶企業(yè)購進高技術(shù)設(shè)備和服務(wù)同比增長22.3%，在疫情沖擊中持續(xù)加大科技投入，不僅推動銷售收入同比增長4.8%，高于全國平均水平8.9個百分點，更為中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展增添了強大后勁。另一方面，6月末增值稅一般納稅人同比新增10.9%，即有106萬戶企業(yè)“由小變大”或為新辦的年銷售收入500萬元以上的企業(yè)，其中二季度就有37萬戶。

近日，國家稅務(wù)總局監(jiān)測的10萬戶重點稅源企業(yè)景氣調(diào)查問卷顯示，89.4%的重點稅源企業(yè)預(yù)計四季度生產(chǎn)經(jīng)營形勢為“平穩(wěn)”或“好轉(zhuǎn)”，較三季度預(yù)測提高4.7個百分點。

階段性政策向制度性政策轉(zhuǎn)變

降成本說起來容易做起來難，“減稅降費”意味著通過降低政府主導(dǎo)的稅費，讓政府過緊日子，讓企業(yè)過好日子。在2020年政府財力極度緊張的情況下，2.5萬億的減稅降費政策力度空前。

本輪大規(guī)模減稅降費不僅在降低企業(yè)經(jīng)營成本、激發(fā)企業(yè)活力等方面意義深遠，而且在拉動國內(nèi)消費、增加居民收入、促進投資、擴大進出口等方面產(chǎn)生積極影響，在激勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、削減過剩產(chǎn)能等方面作用明顯，大大提高了市場資源優(yōu)化配置，為促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、穩(wěn)定就業(yè)提供了有力的政策支持，大大優(yōu)化中國營商環(huán)境。

應(yīng)對疫情的減稅降費政策在疫情緩和后會逐步退出，減稅降費下一步要從階段性向制度性轉(zhuǎn)變，形成長效機制，重點支持中小企業(yè)等市場主體。

制度性減稅降費值得期待拉動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展

疫情和外部環(huán)境仍存在不確定性因素，一些行業(yè)恢復(fù)狀況還不是很樂觀，部分小微企業(yè)、出口企業(yè)依然面臨不少困難。目前，相關(guān)部委和地方已經(jīng)開始研究醞釀2021年降成本的工作思路。業(yè)內(nèi)專家指出，預(yù)計2021年將更多用改革的方法來向降負要空間。

2020年12月14日，在社科院工業(yè)經(jīng)濟研究所等主辦的“2021年《經(jīng)濟藍皮書》發(fā)布暨中國經(jīng)濟形勢報告會”上，國家稅務(wù)總局稅科所學(xué)術(shù)委員會副主任付廣軍建議，2021年應(yīng)該繼續(xù)保持減稅降費的勢頭，下一步考慮增值稅繼續(xù)下調(diào)，企業(yè)所得稅適度下調(diào)，至于下調(diào)多少，根據(jù)疫情發(fā)展情況和經(jīng)濟發(fā)展情況決定。

減稅政策也應(yīng)該和稅制的完善結(jié)合起來，包括社保體制的改革，稅收收入制度的改革等，2021年要更多通過稅制改革來獲得減負的進一步的空間。制度性的減稅降費將有更多的政策紅利值得期待。業(yè)內(nèi)人士建議，增值稅要盡快完成立法，之后要進一步降低稅率，實現(xiàn)“三檔并兩檔”，并在抵扣范圍上適時擴圍；消費稅也要盡快完成立法，之后要推動部分稅目征收環(huán)節(jié)后移；企業(yè)所得稅在虧損結(jié)轉(zhuǎn)、法定稅率等方面都有進一步改革完善的必要和空間；社會保險費繳費尤其是養(yǎng)老保險繳費則要在近幾年實現(xiàn)全國統(tǒng)籌，“寬費基、低費率”的模式將會一統(tǒng)天下。

未來繼續(xù)加大降成本的力度，解決的關(guān)鍵在于進一步優(yōu)化資源配置，要運用結(jié)構(gòu)方式與機制體制的轉(zhuǎn)變，從根本上提高效率從而降低成本，拉動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。通過政策推動將改革紅利送到實體企業(yè)，提振企業(yè)發(fā)展信心，增強經(jīng)濟運行內(nèi)生動力，這才是降成本的最終目的。