王丹丹 桑田

摘要：近年來，涉及資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估人員訴訟的案件頻繁出現(xiàn)，對資產(chǎn)評估行業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。在執(zhí)業(yè)過程中，如何防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，既是評估機(jī)構(gòu)和評估人員自我保護(hù)的需要，也是維護(hù)資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展的需要。當(dāng)我們對風(fēng)險有了清醒的認(rèn)識時，也應(yīng)該注意到，目前對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險的研究還比較欠缺。因此，有必要對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險進(jìn)行研究。在綜合分析風(fēng)險類型及成因的基礎(chǔ)上，提出防范風(fēng)險的具體建議，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目的。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估;執(zhí)業(yè)風(fēng)險;機(jī)構(gòu)

一、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險的特征

作為一種具體的風(fēng)險類型，資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險同其他風(fēng)險一樣具備客觀性、偶然性、損害性、不確定性、普遍性、社會性等特征。同時，作為資產(chǎn)評估行業(yè)背景下的具體風(fēng)險類型，其還具備如下基本特征：

（一）潛伏性

資產(chǎn)評估實(shí)務(wù)風(fēng)險的潛在表現(xiàn)是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或其從業(yè)人員在工作過程中產(chǎn)生風(fēng)險因素，從而引發(fā)風(fēng)險事故，最終產(chǎn)生風(fēng)險結(jié)果。一般來說，他們需要經(jīng)歷一個漫長的過程。因?yàn)橘Y產(chǎn)評估的職業(yè)風(fēng)險大多是隱蔽的，貫穿于資產(chǎn)評估的全過程，即使評估結(jié)束，風(fēng)險也可能不會暴露出來。但經(jīng)過一段時間后，風(fēng)險會隨著相關(guān)風(fēng)險因素的變化而發(fā)生。如果評估人員在評估過程中做出錯誤的判斷，就會帶來潛在的風(fēng)險。因此，實(shí)踐風(fēng)險只是一種可能性，在被驗(yàn)證之前，并不一定會造成損失。近年來，從資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或評估人員因執(zhí)業(yè)問題承擔(dān)法律責(zé)任的案例中不難發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)風(fēng)險事故發(fā)生在評估報告出具后的幾年內(nèi)。

（二）可控性

資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險的可控性是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中能夠控制風(fēng)險因素發(fā)生的概率，從而降低風(fēng)險事故發(fā)生的可能性和風(fēng)險后果。資產(chǎn)評估職業(yè)風(fēng)險作為一種風(fēng)險，也是客觀存在的，但其發(fā)生具有不確定性。違反執(zhí)業(yè)規(guī)范和評估結(jié)果不公是影響資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險的兩大主要因素。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估人員可以通過嚴(yán)格遵循評估的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，始終保持高度謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，提高自身的職業(yè)能力，避免或減少這兩個因素對資產(chǎn)評估實(shí)踐過程的影響，從而在一定程度上防范評估實(shí)踐的風(fēng)險。

（三）可預(yù)測性

資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險的可預(yù)測性是指在資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)過程中，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員在深入了解特定評估事項(xiàng)具體情況的基礎(chǔ)上，可以分析出哪些地方可能存在風(fēng)險因素，并以此預(yù)測可能產(chǎn)生的風(fēng)險以可能需要承擔(dān)哪些風(fēng)險后果。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)通常是基于特定的評估目的來出具評估報告的，評估報告的使用范圍通常也是特定的，評估報告使用者往往采用業(yè)務(wù)約定書的方式對此進(jìn)行約定。所以，在一定程度上資產(chǎn)評估風(fēng)險是可預(yù)測的。

二、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險的具體表現(xiàn)

（一）評估人員專業(yè)勝任能力不足

我國《資產(chǎn)評估職業(yè)道德規(guī)范—基本準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)受過專門教育和培訓(xùn)，具有相應(yīng)的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任評估業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評估是一項(xiàng)專業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，對評估人員的專業(yè)知識、工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐能力要求很高。鑒定人的判斷對執(zhí)業(yè)質(zhì)量起著重要的作用。在資產(chǎn)評估過程中，評估方法的選擇、評估依據(jù)的收集以及最終的評估結(jié)果，直接取決于評估人員的判斷、經(jīng)驗(yàn)和能力。如果不采取有效措施，保證資產(chǎn)評估師的業(yè)務(wù)水平，提高其業(yè)務(wù)能力，勢必會給資產(chǎn)評估實(shí)踐的風(fēng)險埋下禍根。但我國資產(chǎn)評估起步較晚，相關(guān)理論研究不完善，對評估人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)不到位，造成評估人員整體素質(zhì)不高，實(shí)踐能力有限的局面，直接導(dǎo)致了評估實(shí)踐風(fēng)險的發(fā)生。另一方面，由于客觀環(huán)境的不斷變化，資產(chǎn)評估的內(nèi)容復(fù)雜而廣泛，對評估人員的要求也很高。即使是長期從事評估工作的人員，由于評估業(yè)務(wù)的多變和復(fù)雜性，也可能在評估過程中出現(xiàn)失誤，造成職業(yè)風(fēng)險。對于剛剛參加工作的評估人員來說，這種風(fēng)險會更大。

（二）評估機(jī)構(gòu)專業(yè)性欠缺

在我國的評估機(jī)構(gòu)中，大部分都是規(guī)模較小的機(jī)構(gòu)，其中還不乏一些兼營資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所。由于規(guī)模過小，內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督和控制制度大多不健全，從而缺乏執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)有的規(guī)范和約束，存在巨大的隨意性，這樣評估的風(fēng)險就隨之增大。而大量存在的兼營資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所或律師事務(wù)所，其專業(yè)性遠(yuǎn)不及專業(yè)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，專業(yè)水平的局限必然帶來一定的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

（三）評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理不規(guī)范

在我國由于評估行業(yè)建設(shè)的滯后，相應(yīng)的評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理也缺乏規(guī)范，沒有完備的獎懲制度，在執(zhí)業(yè)過程中不注意貫徹國家的法規(guī)、政策，在評估工作的技術(shù)要求和組織要求上，心存僥幸，未按法定的規(guī)范和程序操作。尤其是那些規(guī)模較小的評估機(jī)構(gòu)，組織機(jī)構(gòu)不健全，沒有建立內(nèi)部審核制度、執(zhí)業(yè)操作規(guī)范制度、評估質(zhì)量監(jiān)控制度、風(fēng)險保證金制度及執(zhí)業(yè)過錯責(zé)任追究制度，對于評估質(zhì)量缺乏有效的監(jiān)控。一些評估機(jī)構(gòu)一味追求業(yè)務(wù)量的增加和市場份額的擴(kuò)大，無視評估職業(yè)道德和評估法規(guī)，甚至承攬超出自身業(yè)務(wù)能力范圍的評估業(yè)務(wù)，胡亂評估，使評估結(jié)果不公允，這都是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因。

三、建議對策

（一）完善評估人員的知識體系

評估人員應(yīng)加強(qiáng)在職學(xué)習(xí)，改善知識結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)評估是一項(xiàng)復(fù)雜的服務(wù)。在評估過程中，不僅涉及資產(chǎn)評估的專業(yè)知識，還涉及法律、證券、工程、機(jī)械等學(xué)科的專業(yè)知識。同時，隨著資產(chǎn)評估行業(yè)競爭的日益激烈，市場對資產(chǎn)評估師的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。因此，評估從業(yè)者有必要加強(qiáng)在職學(xué)習(xí)，不斷完善自己的知識體系。除了掌握基本的經(jīng)濟(jì)理論外，還要學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)的基礎(chǔ)知識。只有這樣，才能靈活處理各種復(fù)雜的評估業(yè)務(wù)，有效防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。在學(xué)歷教育中，應(yīng)科學(xué)設(shè)置課程，滿足不同知識對資產(chǎn)評估的需求。除了資產(chǎn)評估的相關(guān)課程外，還有商科課程，如管理學(xué)、市場營銷學(xué)、管理會計(jì)等。除了理論課，還應(yīng)該有更多的實(shí)踐課。通過課程的合理組合，滿足不同知識的需求，從而構(gòu)建完整的資產(chǎn)評估師知識體系。

（二）提高評估人員的專業(yè)技能

注重計(jì)算機(jī)技術(shù)在資產(chǎn)評估工作中的運(yùn)用。評估人員應(yīng)掌握現(xiàn)代化的科技手段，并將這些運(yùn)用到評估實(shí)踐中。尤其是計(jì)算機(jī)技術(shù)在評估工作中的運(yùn)用，作為將現(xiàn)代化辦公同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)功能結(jié)合起來的一種新型的辦公方式，辦公自動化在企業(yè)管理中越來越受推崇。辦公自動化的實(shí)現(xiàn)，不僅有利于管理組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、管理效率的提高以及協(xié)同辦公能力的增強(qiáng)，還可以不斷強(qiáng)化決策一致性，最終實(shí)現(xiàn)決策效能的提高。評估人員通過熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，不僅有利于機(jī)構(gòu)內(nèi)實(shí)現(xiàn)辦公自動化、提高工作效率，還有利于通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)獲得更多信息。

（三）完善內(nèi)部治理制度

在股權(quán)結(jié)構(gòu)上，要建立適度分散的股權(quán)結(jié)構(gòu)，形成股東之間的制衡機(jī)制。股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理是加劇資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)利益相關(guān)者矛盾的重要因素。要依靠均衡的股權(quán)比例實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評估公司的內(nèi)部均衡，應(yīng)充分考慮行業(yè)特點(diǎn)和自身發(fā)展要求，充分了解不同股權(quán)設(shè)置對評估機(jī)構(gòu)決策的不同影響，并在此基礎(chǔ)上建立合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)。所有制結(jié)構(gòu)明確后，各利益相關(guān)者的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)也要明確，形成相互制衡、相互支持的良性運(yùn)行機(jī)制。評估機(jī)構(gòu)在作出重大決策時，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開、透明、民主的原則，避免武斷行為。

在治理結(jié)構(gòu)上，要充分體現(xiàn)對股東的制約和監(jiān)督，確保權(quán)力不被濫用，廣大利益相關(guān)者的利益不受損害。根據(jù)《公司法》的有關(guān)規(guī)定，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立股東大會、董事會、監(jiān)事會、股東大會、管理層、各專業(yè)委員會等機(jī)構(gòu)。，從而形成權(quán)力制衡的結(jié)構(gòu)來管理和制約經(jīng)營者的行為。在公司章程中，應(yīng)當(dāng)對公司治理結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行詳細(xì)的描述和安排。完善評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理機(jī)制，應(yīng)嚴(yán)格按照公司章程或合伙協(xié)議的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。同時，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和發(fā)展目標(biāo)，在不違反現(xiàn)行法律和有關(guān)規(guī)定的前提下，依法合理設(shè)置投資者條件，將風(fēng)險控制能力和管理協(xié)調(diào)能力作為重要的參考指標(biāo)，使那些誠信、素質(zhì)、懂管理的從業(yè)者成為投資者。

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