鄢琴

摘要：社會發(fā)展進(jìn)程中，不斷對稅制作出調(diào)整，并于2019年出臺新稅法，涉及到很多稅收優(yōu)惠政策。對企業(yè)的實際發(fā)展來說是重要的機遇，可以在很大程度上減少納稅，降低繳稅壓力，同時還是強大的挑戰(zhàn)，需要不斷提高對稅務(wù)籌劃的重視，并在增強會計人員意識的基礎(chǔ)上，通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使其在工作中能夠熟練應(yīng)用新稅法，提升自身的稅務(wù)籌劃能力，進(jìn)而提升企業(yè)的發(fā)展實力。

關(guān)鍵詞：新稅法;企業(yè)會計;稅務(wù)籌劃問題

對企業(yè)的經(jīng)營管理來說，高效的稅收籌劃可以幫助其實現(xiàn)資金的科學(xué)管理，企業(yè)需要針對存在的主要問題做好深入分析，并采取有效策略做好解決，讓稅務(wù)籌劃能夠充分發(fā)揮實際作用和價值。

1.新稅法發(fā)生的主要變化分析

1.1對納稅人及增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確

新稅法將賺取營業(yè)收入的組織或者單位納入其中，在新稅法中，對企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行明確，具有獨資以及合伙兩種企業(yè)不作為企業(yè)所得稅納稅人，將年增值稅作為主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)之后達(dá)到規(guī)定數(shù)值的企業(yè)，會劃分到一般納稅人行列中。新稅法中對增值稅有了明確規(guī)定，將起征點定為30萬的季銷售額，對于達(dá)不到起征點的企業(yè)，不能將其劃定在增值稅納稅人的范圍內(nèi)，但是存在相關(guān)規(guī)定，尊重個人意愿，此類企業(yè)可以自愿申請，成為增值稅納稅人。同時新稅法中將稅率劃分為三個檔位，稅率分別為6%、9%以及13%，而征收率定為3%，與舊稅法相比較而言，新稅法中的增值稅具備更長的計稅時間，使納稅更加便捷，并且將舊稅法中的1日、3日以及5日三個計稅期間取消，增設(shè)了“半年”的計稅期間。除了基本的法定免稅內(nèi)容之外，國務(wù)院還可以結(jié)合不同的實際情況，有針對性地推出增值稅專項優(yōu)惠政策。

1.2對企業(yè)所得稅稅率做適當(dāng)調(diào)整

在傳統(tǒng)的納稅管理中，雖然部分企業(yè)滿足國家稅率要求，但是依然需要履行納稅義務(wù)，但是通過新稅法的出臺，對企業(yè)的實際發(fā)展規(guī)模作出明確，進(jìn)而實現(xiàn)部分企業(yè)的免稅或者稅收優(yōu)惠。新稅法針對企業(yè)涉及到的稅前扣除比例作出合理調(diào)整及明確規(guī)定，在開展企業(yè)所得稅扣除工作之前，允許將企業(yè)經(jīng)營管理中包含的所有合理費用扣除，同時制定相應(yīng)的扣稅標(biāo)準(zhǔn)，主要包括將企業(yè)在合理范圍內(nèi)的工資費用進(jìn)行扣除，并將內(nèi)資企業(yè)傳統(tǒng)的按照稅種分發(fā)工資方式取消，對企業(yè)捐贈稅前扣除比例作出統(tǒng)一規(guī)定，即占自身經(jīng)營利潤總額的12%，并同時對廣告費用及研發(fā)費用扣除比例作出相關(guān)規(guī)定。

1.3針對個稅的稅收優(yōu)惠政策出現(xiàn)的調(diào)整

新稅法主張行業(yè)優(yōu)先的規(guī)則，同時加強區(qū)域性優(yōu)惠制度的建立，通過與舊稅法的比較分析，新稅法加大了稅收優(yōu)惠制度的調(diào)整力度，針對個人所得稅，將免征額提升到5000元，對居民對應(yīng)的個人工資以及薪金所得稅進(jìn)行全新明確，通常會采用累計預(yù)扣法，開展預(yù)扣預(yù)繳工作，而對于非居民個人所得稅的繳納來說，采用分項計算的方式，對個人所得稅進(jìn)行計算。在新稅法中，引入綜合所得的概念，在綜合征稅的范疇內(nèi)涵蓋工資、薪酬所得、薪金所得以及稿酬所得等勞動性所得，以上相關(guān)變化減輕工作人員的壓力，使其有更多的資金用于生活、理財?shù)确矫娴母纳?，激發(fā)居民工作的積極性。

2.新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作開展過程中涉及的主要問題

2.1會計人員的稅務(wù)籌劃意識較弱及綜合素質(zhì)待提高

在多數(shù)企業(yè)中，稅務(wù)管理部門及會計工作人員缺少對新稅法的深入研究和了解，在開展稅務(wù)籌劃以及稅收管理等工作時，缺乏一定的合理性及適用性，導(dǎo)致企業(yè)的重要決策沒有充分的依據(jù)，生產(chǎn)經(jīng)營活動得不到正確引導(dǎo)。部分企業(yè)在發(fā)展過程中，對利益過于重視，在開展會計核算工作時，采用的方法存在違反規(guī)定的問題，同時存在偷稅漏稅的違法行為，對社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)來說，是較大的阻力，并且危害社會的穩(wěn)定發(fā)展。部分企業(yè)內(nèi)部的會計工作人員缺少對新稅法學(xué)習(xí)的重視，致使其在實際工作中無法對稅務(wù)籌劃的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及政策進(jìn)行有效落實，很難做到將偷稅漏稅與稅務(wù)籌劃做好準(zhǔn)確區(qū)分，不僅稅收籌劃意識薄弱，還缺少合理的稅務(wù)籌劃方案編制，使得企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃的各項工作難以順利開展，沒有降低稅務(wù)資金的支出，讓企業(yè)的經(jīng)營管理面臨很多風(fēng)險。部分企業(yè)內(nèi)部的會計人員沒有參加專業(yè)的稅務(wù)籌劃培訓(xùn)，致使其專業(yè)能力得不到有效提升，職業(yè)素養(yǎng)得不到全面培養(yǎng)，面對稅法項目的處理時，無從下手，很難對稅務(wù)籌劃工作做到合理安排及科學(xué)規(guī)劃。多數(shù)部門及管理層領(lǐng)導(dǎo)將工作重心放在業(yè)務(wù)開發(fā)方面，通常會對資金的流動方向作出簡單調(diào)整，對稅務(wù)籌劃方案的編制缺少重視，使稅務(wù)籌劃的實際作用得不到有效發(fā)揮，同時無法實現(xiàn)對不同種稅收業(yè)務(wù)的有效處理。

2.2稅務(wù)籌劃體系缺少合理性及完善性

為了讓企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作得到有效支持及配合，需要配套的稅務(wù)籌劃機制以及相關(guān)的管理制度，但是部分企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，缺少相應(yīng)的制度規(guī)范，沒有結(jié)合實際情況，對稅務(wù)籌劃工作的職責(zé)范圍作出合理劃分，導(dǎo)致企業(yè)編制的稅務(wù)籌劃方案出現(xiàn)不合理的情況，同時缺少對市場變化的分析和掌握，使自身的發(fā)展很難滿足不斷提高的市場需求。部分企業(yè)雖然存在稅務(wù)籌劃機制的建立，但是實際工作中缺少監(jiān)督和落實。

3.新稅法下加強企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作深度落實的措施建議

3.1建立健全的稅務(wù)籌劃管理制度

為了在新稅法落實的環(huán)境下，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，需要對新出臺的稅收法律做好了解，結(jié)合實際情況建立完善的稅務(wù)籌劃管理制度，對會計工作人員形成正確的引導(dǎo)，并加強對其實際工作落實情況的監(jiān)督，讓稅務(wù)籌劃的有效性得到提升。首先，企業(yè)應(yīng)該對自身的稅務(wù)籌劃管理體系進(jìn)行完善，將新稅法發(fā)生的變化做好總結(jié)分析，如退稅比率、經(jīng)營稅率以及稅務(wù)類目等，將企業(yè)內(nèi)部不同的經(jīng)營稅務(wù)進(jìn)行集中核算，讓會計工作人員對稅務(wù)籌劃的全新標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定進(jìn)行明確，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造作為工作宗旨，并保證稅務(wù)籌劃的合法性，避免發(fā)生偷稅漏稅行為;其次，在開展稅收籌劃編制工作時，需要做好全面的監(jiān)督，保證每項規(guī)劃能夠得到充分落實，并對會計工作人員的崗位職責(zé)做好劃分，對各崗位工作人員的工作流程和實際表現(xiàn)做好觀察和分析，一旦發(fā)現(xiàn)工作方式存在問題，或者有失誤出現(xiàn)，應(yīng)該及時采取措施作出合理糾正。

3.2會計人員應(yīng)該加強對新稅法的學(xué)習(xí)和了解

在2019年出臺的新稅法中，有明確規(guī)定，納稅不區(qū)分企業(yè)的經(jīng)營類型，同時也無需在稅務(wù)局做備案，在達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)后，企業(yè)可以享受各種稅收優(yōu)惠政策。為了提高稅務(wù)籌劃的有效性，需要企業(yè)及會計人員不斷深入對新稅法的學(xué)習(xí)，并可以在實際工作中做到靈活運用。但是由于新稅法與舊稅法同時存在，導(dǎo)致會計人員的稅率計算方法缺乏準(zhǔn)確性，致使稅務(wù)籌劃工作結(jié)果不夠可靠，無法讓企業(yè)的資金得到合理配置。部分企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作人員缺少自主學(xué)習(xí)的能力和積極性，需要企業(yè)開展有效的內(nèi)部調(diào)整工作，減少稅務(wù)籌劃過程中工作失誤的出現(xiàn)，讓企業(yè)的稅務(wù)工作能夠保證穩(wěn)定開展。會計部門工作人員思想意識較為陳舊，對新鮮事物的接受能力較弱，在開展稅務(wù)籌劃工作過程中主要依賴自身經(jīng)驗和傳統(tǒng)的方法，同時不同崗位間的責(zé)任劃分不清晰，工作流程缺乏合理性，導(dǎo)致稅收籌劃工作很難達(dá)到實際目的，并且無法獲得理想的效果。主要原因是部分企業(yè)內(nèi)部的管理層領(lǐng)導(dǎo)缺乏稅務(wù)籌劃意識，在工作過程中沒有起到良好的引領(lǐng)和帶頭作用，為了對以上現(xiàn)狀做好改善，企業(yè)應(yīng)該提高領(lǐng)導(dǎo)人員的重視，使其在管理過程中做好全面普及和宣傳，增強會計工作人員的稅務(wù)籌劃意識。

3.3加強不同部門間的有效配合

為了實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，應(yīng)該讓領(lǐng)導(dǎo)人員在不同部門之間做好有效協(xié)調(diào)，使其在實際工作中能夠進(jìn)行互相合作及支持，主要內(nèi)容包含現(xiàn)金流量、債務(wù)結(jié)構(gòu)以及應(yīng)收賬款等的稅收籌劃工作。首先，企業(yè)應(yīng)該給予會計人員較大的稅務(wù)籌劃工作權(quán)限，在開展不同的稅務(wù)籌劃工作過程中，加強與財務(wù)部門的有效交流，如果企業(yè)的進(jìn)項稅額較多，需要將稅收籌劃的工作重點放在現(xiàn)金流量方面，如果與設(shè)備的購買相關(guān)，應(yīng)該將經(jīng)營稅以及城建稅對應(yīng)的稅率計算作為主要工作內(nèi)容。企業(yè)還需要結(jié)合新的稅收政策及標(biāo)準(zhǔn)，加大管理力度，使各項工作的開展更加規(guī)范化及合法化，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理部門的正確引導(dǎo)下，對內(nèi)部的稅務(wù)籌劃做好審查，及時發(fā)現(xiàn)存在的偷稅漏稅行為，并依據(jù)相關(guān)法律有針對性地進(jìn)行處罰，讓稅務(wù)籌劃工作充分，滿足新稅法的相關(guān)要求。

4.結(jié)語

合理的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)減輕稅收壓力和負(fù)擔(dān)，使其擁有更多的可利用資金。為了提高稅務(wù)籌劃工作的效率和實際作用，企業(yè)應(yīng)該增強管理層領(lǐng)導(dǎo)和會計工作人員的意識，同時建立完善的監(jiān)督管理制度，通過專業(yè)化培訓(xùn)，提高會計人員的個人能力及專業(yè)素質(zhì)，讓稅務(wù)籌劃方案的編制更加合理，進(jìn)而提升企業(yè)的市場競爭力，為重要的決策打下堅實基礎(chǔ)，促進(jìn)更多的經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造。

參考文獻(xiàn)：

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