余敏

摘要：應(yīng)收帳款是企業(yè)無(wú)法控制的外部資金，若應(yīng)收賬款未能及時(shí)稅收，則容易影響企業(yè)資金流轉(zhuǎn)，帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文在闡述企業(yè)應(yīng)收賬款管理價(jià)值的基礎(chǔ)上，就應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及控制管理措施展開分析，期望能消除收帳款管控風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)控制;企業(yè)管理

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激勵(lì)，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)資金規(guī)模，加快企業(yè)資金流轉(zhuǎn)是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，同時(shí)也是擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，獲取經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵。在企業(yè)資金管理中，應(yīng)收賬款被其他企業(yè)所掌控，只有將應(yīng)收賬款變?yōu)楝F(xiàn)金，并快速地回流到企業(yè)自身發(fā)展實(shí)踐當(dāng)中，才能預(yù)防應(yīng)收賬款潛在風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地減少企業(yè)的損失，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的綜合效益。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的價(jià)值

作為企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的重要組成部分，應(yīng)收賬款管理對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有深刻影響。在企業(yè)資金管理中，開展應(yīng)收賬款規(guī)范管理的價(jià)值包括：一方面，隨著應(yīng)收賬款規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)會(huì)受到影響，甚至產(chǎn)生一定的資金漏洞問(wèn)題;在企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中， 規(guī)范開展應(yīng)收賬款管理，能減少企業(yè)應(yīng)收賬款資金份額，確保企業(yè)資金快速、穩(wěn)定流轉(zhuǎn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理質(zhì)量。另一方面，當(dāng)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期未能收回時(shí)，不僅容易造成壞賬問(wèn)題，而且限制了企業(yè)資金規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)此，通過(guò)應(yīng)收賬款管理，及時(shí)追討應(yīng)收賬款，能擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)模，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，這對(duì)于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有積極作用[1]。

二、企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析

新經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)下，市場(chǎng)企業(yè)會(huì)多或少存在一定的應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理和發(fā)展造化一定影響。若應(yīng)收賬款未能及時(shí)回流時(shí)，容易形成壞賬并產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。從應(yīng)收賬款管控風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源來(lái)看，造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因包括：

其一，賒銷前折扣問(wèn)題。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，有較多的企業(yè)會(huì)通過(guò)自身商業(yè)誠(chéng)信進(jìn)行賒銷，并且在賒銷過(guò)程中，存在一定的賒銷折扣行為，如現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣等。從賒銷行為實(shí)現(xiàn)過(guò)程來(lái)看，其對(duì)于企業(yè)商業(yè)誠(chéng)信的依賴性極強(qiáng)，賒銷企業(yè)應(yīng)優(yōu)選具有良好信譽(yù)的合作伙伴。但受市場(chǎng)管理法律體系不全，企業(yè)征信管理漏洞等因素的影響，一些企業(yè)無(wú)法確定合作伙伴信譽(yù)水平，當(dāng)賒銷企業(yè)信譽(yù)度不高時(shí)，容易增加本企業(yè)應(yīng)收展開的追討難度，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性。其二，企業(yè)自身追討應(yīng)收賬款不力。不可否認(rèn)的是，市場(chǎng)上有部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中缺乏戰(zhàn)略眼光，對(duì)于應(yīng)收賬款追討工作的重視程度不夠，這使得企業(yè)應(yīng)收賬款追討工作進(jìn)展緩慢，造成了本企業(yè)資金緊張等問(wèn)題。其三，合同管理問(wèn)題。企業(yè)合作過(guò)程，具體合作事項(xiàng)、應(yīng)收賬款催收等項(xiàng)目均應(yīng)在合同中有詳細(xì)規(guī)范，但現(xiàn)階段，市場(chǎng)上一些中小企業(yè)合同管理意識(shí)不強(qiáng)，其相關(guān)合作項(xiàng)目往往僅是停留在口頭協(xié)議層面，未能在合同中對(duì)具體事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明，這使得合作企業(yè)簽訂的合同實(shí)際效果有限，難以為企業(yè)合作、應(yīng)收賬款追討提供依據(jù)，限制了企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）重視企業(yè)信用管理

市場(chǎng)環(huán)境下，賒銷行為的產(chǎn)生多是建立在企業(yè)商業(yè)信用上的，這使得應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生于企業(yè)的信用有較大關(guān)系?；诖嗽诮?jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)應(yīng)建立信用管理部門，一方面，應(yīng)收集市場(chǎng)上企業(yè)的信用信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信用變化情況的電工監(jiān)控，另一方面應(yīng)建立客戶信用檔案，對(duì)與本公司合作的企業(yè)進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，并結(jié)合信用管理實(shí)際情況制定賒銷管理對(duì)策，從源頭減少因賒銷而產(chǎn)生的壞賬現(xiàn)象。此外，應(yīng)結(jié)合企業(yè)信用管理情況，在賒銷行為產(chǎn)生時(shí)實(shí)施擔(dān)保管理，避免對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成影響。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收

加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收是抵御企業(yè)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。在企業(yè)應(yīng)收賬款回收管理中，企業(yè)管理者應(yīng)注重“兩制”管理制度的建設(shè)，一是要建立應(yīng)收賬款的預(yù)警管理制度，對(duì)合同到期而未能及時(shí)回籠的資金進(jìn)行預(yù)警，要求相關(guān)部門或經(jīng)理及時(shí)追討。二是應(yīng)建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度，在本企業(yè)內(nèi)落實(shí)應(yīng)收賬款回收責(zé)任，并將追討應(yīng)收賬款情況納入年終考核，促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款追討工作地有序開展[2]。要注意的是，在應(yīng)收賬款回收管理中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)惡意拖欠、拒絕支付應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)將其從信用清單刪除，然后通過(guò)法律手段追回賬款，并且在今后合作中，不再對(duì)該企業(yè)進(jìn)行賒銷，以此來(lái)避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（三）重視企業(yè)內(nèi)部控制及審計(jì)管理

要進(jìn)一步消除企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理質(zhì)量，還應(yīng)注重企業(yè)內(nèi)部控制的管理優(yōu)化，并且應(yīng)規(guī)范開展企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。在內(nèi)部控制管理優(yōu)化中，企業(yè)管理者應(yīng)在現(xiàn)代管理理念的指導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度、管理組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行創(chuàng)新，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。同時(shí)針對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)控管理，應(yīng)專門劃分出一個(gè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的小組，由該小組定期性的追討本企業(yè)的應(yīng)收賬款，并與賒銷方進(jìn)行商業(yè)談判，加快企業(yè)應(yīng)收賬款的回流。此外應(yīng)重視企業(yè)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，最大限度地降低企業(yè)的損失。在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，一方面，應(yīng)注重審計(jì)內(nèi)容的系統(tǒng)控制，除核查銷售業(yè)務(wù)的職責(zé)、授權(quán)審批外，應(yīng)就應(yīng)收賬款合同內(nèi)容、憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)等要素進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)。另一方面，應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部人員職能發(fā)揮效果的審計(jì)，消除職工玩忽職守或內(nèi)部舞弊行為。另外，在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中，要求制定系統(tǒng)完善的審計(jì)管理制度，并且應(yīng)重視審計(jì)管理方法的使用，在核對(duì)、查詢、分析、盤存、實(shí)驗(yàn)鑒定等方法的指導(dǎo)下，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量，消除應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)資金流轉(zhuǎn)和效益增長(zhǎng)具有深刻影響。新時(shí)期，企業(yè)管理者 只有充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理的價(jià)值，分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，然后針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控管理，這樣能有效消除企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)，推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]詹博華.企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理策略探尋[J].科學(xué)與財(cái)富，2019（15）：186，194.

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