王樹惠

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 實物資產(chǎn) 強(qiáng)化措施

一、引言

實物資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中正常進(jìn)行的重要保障，做好實物資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)創(chuàng)效率，節(jié)約投資成本，防止國有資產(chǎn)流失，實現(xiàn)資產(chǎn)增值保值是國有企業(yè)實物資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。A石油分公司是某國有石油銷售公司下屬的一家市級分公司，下屬部門包括油庫和約兩百家加油站，資產(chǎn)形態(tài)主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、低值易耗品等，大約三萬余項，其中以加油站資產(chǎn)為主，加油站實物資產(chǎn)數(shù)量和價值均占公司全部資產(chǎn)的80%以上。該石油銷售公司有一套比較完善的實物資產(chǎn)管理制度，A石油分公司嚴(yán)格執(zhí)行上級資產(chǎn)管理制度，全力做好實物資產(chǎn)管理，為生產(chǎn)經(jīng)營保駕護(hù)航。但由于實物資產(chǎn)種類、數(shù)量繁多，分布范圍廣，資產(chǎn)使用人變更頻繁等原因，在管理過程中可能會引發(fā)一些問題，本文淺析實物資產(chǎn)管理過程中可能產(chǎn)生的問題、產(chǎn)生問題的原因和強(qiáng)化措施，以便更好地做好基層實物資產(chǎn)管理工作。

二、實物資產(chǎn)管理過程中的問題及原因分析

A公司的資產(chǎn)包括機(jī)關(guān)部門資產(chǎn)、油庫資產(chǎn)、加油站資產(chǎn)，其中加油站資產(chǎn)占多數(shù)。因各加油站分布在市區(qū)、縣區(qū)各個角落，種類多、數(shù)量多，管理起來存在一定困難。

（一）存在的問題

1.管理不善容易出現(xiàn)賬實不符。在資產(chǎn)種類和數(shù)量繁多的企業(yè)，任何疏忽或不慎都可能導(dǎo)致賬實不符，特別是一些消耗性、可移動的信息、辦公設(shè)備、非油品貨架、生活用電器等不容易管理。

2.投資決策不當(dāng)可能使資產(chǎn)利用率低。投資前要做好前期市場調(diào)查和科學(xué)預(yù)測，使所購置的資產(chǎn)不僅符合企業(yè)發(fā)展需要，還要符合當(dāng)?shù)厥袌霰O(jiān)管要求，否則可能會引起重復(fù)配置或資源浪費，降低資產(chǎn)利用率。

3.私自對外出租帶來安全隱患。資產(chǎn)使用部門不經(jīng)過嚴(yán)格的市場調(diào)查并經(jīng)上級批準(zhǔn)，私自將資產(chǎn)對外出租，再向上級部門補(bǔ)辦相關(guān)的審批手續(xù)，使公司處于被動狀態(tài);資產(chǎn)使用部門不持續(xù)監(jiān)督承租方是否存在違規(guī)經(jīng)營、不按合同約定用途使用出租資產(chǎn)、不安全使用出租資產(chǎn)等情況，會給公司帶來一定的安全隱患;誠信度低的承租人在租賃到期后，強(qiáng)行占有出租資產(chǎn)不返還，使之不能再繼續(xù)為公司創(chuàng)效。

4.租入資產(chǎn)提前退租不上報可能引起法律風(fēng)險。有些加油站因經(jīng)營需要，租入外部土地、房屋等，納入租賃系統(tǒng)核算，按合同規(guī)定的付款期間進(jìn)行應(yīng)付掛賬、費用攤銷等。有時由于經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，不再租賃，資產(chǎn)使用部門不及時向上級有關(guān)部門和財務(wù)部門報告并履行退租手續(xù)，一來財務(wù)部門無法及時終止賬務(wù)核算，使費用核算不準(zhǔn)確;二來極易帶來法律風(fēng)險。

5.歷史遺留問題難以解決。由于企業(yè)內(nèi)部或外部的原因，企業(yè)在投資、資產(chǎn)處置過程中可能會形成一些不良資產(chǎn)難以解決，久而久之成為歷史遺留問題，使企業(yè)不良資產(chǎn)占比加大，影響創(chuàng)效。

（二）引起賬實不符的幾種情況

1.清查盤點流于形式。每個加油站的資產(chǎn)設(shè)備少則近百項，多則二三百項，分布在不同的區(qū)域，逐一清點，需要至少大半天的時間，再加上各加油站之間距離較遠(yuǎn)，僅靠市、縣公司的一兩名資產(chǎn)管理員逐一盤點較為困難，最主要的還是要靠加油站的人員日常主動認(rèn)真盤點。但有些加油站資產(chǎn)管理員的清查流于形式，以賬盤賬，不能真實反映資產(chǎn)的實際狀況，不能及時發(fā)現(xiàn)問題并及時處理，長時間積累后，賬實不符的問題會越發(fā)嚴(yán)重。

2.隨意調(diào)撥未辦手續(xù)。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，各部門之間的閑置資產(chǎn)相互調(diào)劑，可以充分利用閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)利用率和創(chuàng)效率，節(jié)約資產(chǎn)購置成本。但是有些部門事先不做調(diào)撥申請，隨意調(diào)撥，事后也未及時將調(diào)撥事項報告縣公司或財務(wù)部門，以便在SPS系統(tǒng)中提報調(diào)撥申請，財務(wù)部門無法進(jìn)行賬務(wù)調(diào)撥，這樣一來調(diào)入調(diào)出的兩個部門都會出現(xiàn)賬實不符的情況。

3.未經(jīng)授權(quán)人員隨意處置資產(chǎn)。加油站的信息、辦公等設(shè)備發(fā)生故障，上報維修申請后，由市公司委派維修人員上門維修，有時需要更換為新設(shè)備，維修人員隨手帶走舊設(shè)備，而加油站人員認(rèn)為舊設(shè)備換走新設(shè)備，加油站的資產(chǎn)數(shù)量總和沒發(fā)生變化，便對被帶走的設(shè)備置之不理。其實新設(shè)備要入賬，而舊設(shè)備如果不處理，其財務(wù)信息仍在;同樣，對加油站進(jìn)行改造，市公司委派的施工單位安裝完新設(shè)備后，把舊設(shè)備帶走，加油站未要求出具證明，不登記臺賬，也不及時向縣公司反映，以便進(jìn)行調(diào)撥或申請報廢，就造成了舊設(shè)備的賬實不符。

4.舊資產(chǎn)不及時申請報廢。為提高市場競爭力，加油站形象改造、提量改造等頻繁，有些房屋、罩棚等需要推倒重建，有些油罐、加油機(jī)、信息設(shè)備等需要更新，在新資產(chǎn)安裝到位，舊資產(chǎn)被拆卸下來后，要及時將舊資產(chǎn)進(jìn)行報廢處置，核銷賬務(wù)。但是被改造的加油站沒有處置舊資產(chǎn)的意識，對其不管不問，市公司投資部門也不及時和財務(wù)部門溝通以上信息，致使老舊資產(chǎn)仍在賬上，引起賬實不符。

另外，實物資產(chǎn)的價值在使用過程中會逐步損耗，喪失使用價值。有些實物狀態(tài)已報廢、無法使用的資產(chǎn)需要有規(guī)范的報廢手續(xù)才能處置。但有時資產(chǎn)使用部門的管理意識不強(qiáng)，拆卸下的資產(chǎn)隨意露天堆放或堆積于倉庫，或直接作為廢品處理，而并沒有提前向上級部門申請履行報廢手續(xù)，使該資產(chǎn)在賬務(wù)系統(tǒng)中仍是正常使用狀態(tài)，引起賬實不符。

5.投資部門臨時調(diào)整新增資產(chǎn)安裝地點。有時投資部門可能會根據(jù)施工情況調(diào)整一些資產(chǎn)的安裝地點，把本來配送給甲站點的資產(chǎn)調(diào)撥到乙站點安裝，而又沒有及時通知財務(wù)部門調(diào)賬，也會引起賬實不符。

6.資產(chǎn)使用部門實物驗收不認(rèn)真。實物資產(chǎn)除了極少部分由市公司自采，大部分都是省公司統(tǒng)一采購。實物配送到站點后，由采購部門通知各資產(chǎn)使用部門在EM系統(tǒng)中對新設(shè)備申請創(chuàng)建設(shè)備號。有時錄入人員不認(rèn)真核實，將設(shè)備的規(guī)格型號誤作為數(shù)量入賬，比如一個貨柜的規(guī)格是N米，但有時會把N誤作為數(shù)量，創(chuàng)建N個設(shè)備號，代表了N項設(shè)備，這樣資產(chǎn)在初始入賬時就可能存在賬實不符的情況。

7.投資部門提供的工程類單項資產(chǎn)不明細(xì)。對于工程部分的轉(zhuǎn)資，一般是在工程完工或資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，由投資部門提供工程明細(xì)，如房屋、建筑物等名稱、規(guī)格、價值等資料進(jìn)行轉(zhuǎn)資，如果工程部門提供的工程項目明細(xì)不全或不準(zhǔn)確，財務(wù)部門沒法將這些資產(chǎn)作為單項資產(chǎn)單獨入賬，也會引起資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確。

8.低值易耗品沒有建立設(shè)備號。市公司自采的列入費用的低值易耗品，費用管理員審核時使沒有創(chuàng)建設(shè)備號的低值易耗品單據(jù)審批通過，在實物盤點時這些設(shè)備可能會盤盈，引起賬實不符。

（三）引發(fā)以上資產(chǎn)問題的原因

1.公司對資產(chǎn)管理的重視程度不夠。從公司管理層到基層單位，都很重視經(jīng)營業(yè)績，抓生產(chǎn)，創(chuàng)效益;在風(fēng)險管控方面也更加側(cè)重防范資金、發(fā)票等可能產(chǎn)生的風(fēng)險，忽視資產(chǎn)管理的作用和資產(chǎn)管理過程中可能會引發(fā)的風(fēng)險。

2.資產(chǎn)使用部門責(zé)任心不強(qiáng)。資產(chǎn)使用部門沒有意識到資產(chǎn)管理和自己有關(guān)，比如對維修人員、施工人員帶走舊資產(chǎn)不管不問;比如對于賬實不符等問題，如果資產(chǎn)使用部門能自主地進(jìn)行日常盤點，認(rèn)真對待每一次定期盤點，都能及時地發(fā)現(xiàn)問題。但有些賬實不符問題只有在市公司抽盤時才被發(fā)現(xiàn)，而發(fā)現(xiàn)問題后資產(chǎn)使用部門不主動及時查找原因并進(jìn)行處理，這些現(xiàn)象充分說明資產(chǎn)使用者的責(zé)任心不強(qiáng)。

3.內(nèi)部信息溝通不通暢。資產(chǎn)的管理涉及投資部門、資產(chǎn)歸口管理部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門等。部門之間各司其職，互相配合，有利于資產(chǎn)的管理，但有時也會因職責(zé)劃分不清，信息共享不暢，給資產(chǎn)管理帶來困難。資產(chǎn)多頭管理，各部門對資產(chǎn)管理的認(rèn)識不足，信息交流不及時，職責(zé)劃分不清，各自為營，都認(rèn)為資產(chǎn)管理主要是財務(wù)部門的事情。但是如果其他資產(chǎn)管理部門沒有及時將相關(guān)資產(chǎn)變動的信息通知財務(wù)，財務(wù)在賬務(wù)處理方面就會有偏差。財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)的是資產(chǎn)的價值管理，實物資產(chǎn)的現(xiàn)場管理還是要依靠其他相關(guān)資產(chǎn)管理部門。

4.制度執(zhí)行不到位。公司雖然有比較完善的資產(chǎn)管理制度，但是如果不按制度執(zhí)行或執(zhí)行力度不到位，就容易使制度停留在形式上。

5.人員更換頻繁，遺留問題無人管。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，站點負(fù)責(zé)人更換比較頻繁。由于資產(chǎn)數(shù)量多，盤點難度大，很多新老負(fù)責(zé)人交接工作時很難在短時間內(nèi)盤清部門資產(chǎn)，并且可能存在歷史原因形成的賬實不符問題未解決，解決起來難度大，大家都不愿意主動處理遺留問題。

6.專職資產(chǎn)管理人員數(shù)量不足。資產(chǎn)管理員大多為兼職，精力、時間有限。加油站資產(chǎn)品種多，分布廣，但縣公司沒有專職的資產(chǎn)管理員，一般由財務(wù)代表兼職。財務(wù)代表不僅要做各種賬冊表單的財務(wù)工作，還要做人力資源、黨群等各項工作，沒有足夠精力去對資產(chǎn)進(jìn)行精細(xì)的管理，很多資產(chǎn)工作疲于應(yīng)付;加油站也沒有專職的資產(chǎn)管理員，再加上對資產(chǎn)管理不夠重視，資產(chǎn)管理被放在了邊緣地帶。

三、加強(qiáng)實物資產(chǎn)管理的建議措施

（一）促進(jìn)員工思想意識的轉(zhuǎn)變

人是企業(yè)的根本，員工的思想意識統(tǒng)一了，一切問題就迎刃而解。公司要加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)所有員工對資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)基層資產(chǎn)管理人員的責(zé)任心，調(diào)動每位員工的積極性，使人人意識到資產(chǎn)管理與本職工作息息相關(guān)，認(rèn)真主動地管好資產(chǎn);特別是公司管理層更要樹立重視資產(chǎn)管理觀念，認(rèn)真對待資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題，盤活資產(chǎn)，提高資產(chǎn)創(chuàng)效率。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)實物資產(chǎn)管理制度的完善和執(zhí)行

一是要進(jìn)一步完善基層實物資產(chǎn)管理制度。目前的實物資產(chǎn)管理制度雖已比較完善，但大部分是管理層面的，指導(dǎo)意義居多，還有待進(jìn)一步細(xì)化，使之更加具有可操作性;基層各部門的職責(zé)也要進(jìn)一步明確和細(xì)化，使之更加便于執(zhí)行。

二是要加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度。任何完美的制度都要得到執(zhí)行才能發(fā)揮其作用，制度的執(zhí)行要有力度，做到令行禁止，而不是只停留在形式上。

三是嚴(yán)格考核制度?；鶎淤Y產(chǎn)管理嚴(yán)格遵循“誰使用，誰管理，誰負(fù)責(zé)”的原則，要求各部門嚴(yán)格按規(guī)定履行驗收、保管、使用、調(diào)撥、報廢處置等手續(xù);建立追溯機(jī)制，落實各項責(zé)任，嚴(yán)格考核獎懲制度。

（三）加強(qiáng)實物資產(chǎn)現(xiàn)場盤點和賬實核對

一是定期實物資產(chǎn)清查盤點要堅持實事求是的原則，做到全面清查和重點清查相結(jié)合，實物現(xiàn)場盤點與賬務(wù)核查相結(jié)合，保證清查工作全面完整、不重不漏，清查結(jié)果準(zhǔn)確可靠，不走過場。對賬實不符的要及時查找原因，及時上報處置。

二是資產(chǎn)使用部門要建立資產(chǎn)動態(tài)臺賬，隨時記錄資產(chǎn)新增、減少、報廢、調(diào)撥等變動情況;并及時將變動情況上報財務(wù)或歸口管理部門，及時處理。

三是資產(chǎn)使用部門要主動進(jìn)行日常盤點，隨時發(fā)現(xiàn)問題隨時解決;隨時進(jìn)入條形碼系統(tǒng)導(dǎo)出賬務(wù)明細(xì)與實物進(jìn)行比較，有差異的及時查明原因，并報告相關(guān)部門進(jìn)行處理。

四是將資產(chǎn)保管的任務(wù)分解到每位資產(chǎn)使用者，簽訂保管責(zé)任書，人人都是資產(chǎn)管理員，全員做好資產(chǎn)管理工作。

五是加強(qiáng)基層資產(chǎn)管理人員的技術(shù)培訓(xùn)，提高其對EM系統(tǒng)的操作水平和管理意識，準(zhǔn)確地在EM系統(tǒng)提交創(chuàng)建設(shè)備號的申請，并在錄入賬務(wù)前與實物核對，保證錄入系統(tǒng)的設(shè)備與所驗收的實物逐一對應(yīng)。

六是主動防止未經(jīng)授權(quán)人員隨意處置資產(chǎn)。不管是市公司委派的維修人員還是部門改造的施工人員，如未經(jīng)授權(quán)，一律無權(quán)帶走任何資產(chǎn)，如需帶走，需要手持市公司的委托書并簽字確認(rèn)。加油站要留好相關(guān)證明并及時上報。

（四）進(jìn)一步完善信息系統(tǒng)

打造統(tǒng)一的信息共享平臺，使財務(wù)系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、EM系統(tǒng)、資產(chǎn)實物管理系統(tǒng)等信息共享，各資產(chǎn)管理部門可以方便地在系統(tǒng)中查詢各資產(chǎn)的實時信息，實現(xiàn)資產(chǎn)線上管理全環(huán)節(jié)、全生命周期管理。

四、結(jié)論

基層石油銷售企業(yè)的實物資產(chǎn)管理要靠公司全體員工共同參與，共同努力;要把資產(chǎn)管理放在和生產(chǎn)經(jīng)營管理、其他風(fēng)險管理同樣重要的位置，全員提高對資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)員工的責(zé)任心;依靠各種先進(jìn)的信息平臺建立健全資產(chǎn)管理制度，并保證制度的有力執(zhí)行，做好資產(chǎn)日常管理，積極解決遺留問題，減少不良資產(chǎn)占用，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

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作者單位：中國石化銷售股份有限公司山東臨沂石油分公司