王艷華

精立內(nèi)審制度

在準(zhǔn)備階段，對(duì)內(nèi)審工作開(kāi)展時(shí)間、通知流程、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)工作責(zé)任清單、資料準(zhǔn)備等方面的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行明確。

在內(nèi)審工作實(shí)施階段，對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作流程、人員分工、審計(jì)底稿編制等方面進(jìn)行規(guī)范，并嚴(yán)格按照程序開(kāi)展工作，確保審計(jì)工作的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。

建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度：一方面，由分管領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢監(jiān)察、人事、機(jī)關(guān)黨委、財(cái)務(wù)審計(jì)等部門(mén)組成聯(lián)席會(huì)議制度，研究制定干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度和辦法、審計(jì)計(jì)劃，研究處理審計(jì)工作中的問(wèn)題。通過(guò)建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，做到審計(jì)監(jiān)督、組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督的有機(jī)融合。另一方面，通過(guò)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)協(xié)調(diào)解決審計(jì)中遇到的問(wèn)題，督促落實(shí)審計(jì)整改。借助信息交流平臺(tái)，各成員部門(mén)可以共同探討、研究審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。

精建審計(jì)隊(duì)伍

一是在配備內(nèi)審人員時(shí)，統(tǒng)籌考慮年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)，專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)，從源頭上把握好內(nèi)審人員素質(zhì)。

二是狠抓內(nèi)審人員培訓(xùn)，著重講解內(nèi)審程序與方法、審計(jì)文書(shū)、審計(jì)法律法規(guī)運(yùn)用和審計(jì)案例，使培訓(xùn)內(nèi)容更加貼近內(nèi)審人員的實(shí)際操作。

三是狠抓內(nèi)審人員實(shí)踐鍛煉。整合內(nèi)審資源，采取以審代訓(xùn)方式，抽調(diào)內(nèi)審人員參與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的各項(xiàng)審計(jì)、交叉參與水利廳組織對(duì)所屬單位的各項(xiàng)審計(jì)和檢查、參與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)組織的信訪案件調(diào)查等，為內(nèi)審人員拓展工作思路、學(xué)習(xí)先進(jìn)方法、規(guī)范審計(jì)程序搭建了平臺(tái)，提升內(nèi)審人員綜合分析能力、政策研究能力、案件查處能力和審計(jì)實(shí)戰(zhàn)能力。

四是召開(kāi)審計(jì)座談會(huì)，交流審計(jì)心得。每年定期召開(kāi)審計(jì)工作座談會(huì)，交流內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，撰寫(xiě)審計(jì)理論文章。通過(guò)開(kāi)展交流、評(píng)優(yōu)表彰、理論探討等活動(dòng)，激發(fā)內(nèi)審人員比學(xué)趕超和創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的干勁。

精改審計(jì)方法

一是統(tǒng)籌現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。利用已建成的水利財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)展在線審計(jì)，以政策導(dǎo)向、問(wèn)題導(dǎo)向、效果導(dǎo)向，推進(jìn)“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”的在線審計(jì)模式，帶著問(wèn)題到現(xiàn)場(chǎng)核查。

二是完善審計(jì)公告制度，加大審計(jì)公開(kāi)力度。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)在被審單位顯著位置張貼審計(jì)公示，便于干部職工提供線索。

三是借鑒紀(jì)檢監(jiān)察工作經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用“審計(jì)談話筆錄”的方式召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，邀請(qǐng)單位領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢監(jiān)察、人事、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)人員參加，了解單位中心工作、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng);與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行個(gè)別座談，掌握單位專(zhuān)項(xiàng)資金使用、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理和制度制定執(zhí)行等情況;查閱單位年度工作總結(jié)、領(lǐng)導(dǎo)班子辦公會(huì)議記錄、黨委會(huì)紀(jì)要，從會(huì)議紀(jì)要和記錄中尋找線索。

四是堅(jiān)持查賬和查物相結(jié)合，一般檢查和突擊檢查相結(jié)合。重點(diǎn)抽查工程物資、設(shè)備使用與保管、資產(chǎn)出租，查勘工程建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，將查看內(nèi)容拍照留存，并對(duì)查看結(jié)果做詳細(xì)的書(shū)面記錄，要求參查人員在記錄上簽字確認(rèn)。利用互聯(lián)網(wǎng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目和專(zhuān)項(xiàng)工程的部分內(nèi)容開(kāi)展核查，主要核查施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位及人員資質(zhì)，查找投標(biāo)關(guān)聯(lián)方，審查票據(jù)真實(shí)性等。

五是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)，召開(kāi)由單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)參與的溝通交流會(huì)，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)逐一與被審單位核實(shí)，對(duì)有異議的，要耐心聽(tīng)取解釋?zhuān)试S補(bǔ)充資料，力爭(zhēng)達(dá)成一致意見(jiàn)。

六是做好與其他職能部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通。水利內(nèi)審工作涉及方方面面，為確保在審計(jì)過(guò)程中得到各方面的支持與配合，內(nèi)審部門(mén)始終與其他職能部門(mén)建立并保持良好的關(guān)系，平時(shí)主動(dòng)邀請(qǐng)職能部門(mén)參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，讓其了解審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題，參與審計(jì)意見(jiàn)溝通。按照誰(shuí)管理、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，共同商定審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理意見(jiàn)。職能部門(mén)是資金使用管理制度的制定者或執(zhí)行者，通過(guò)參與審計(jì)，便于掌握制度執(zhí)行中存在的缺陷，進(jìn)一步修訂制度和加強(qiáng)管理。

七是召開(kāi)審計(jì)意見(jiàn)交流會(huì)。按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度的規(guī)定，邀請(qǐng)分管領(lǐng)導(dǎo)、人事、紀(jì)檢監(jiān)察和機(jī)關(guān)黨委等部門(mén)參加會(huì)議。被審計(jì)單位存在問(wèn)題往往不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的問(wèn)題，而是單位管理和內(nèi)控方面的問(wèn)題，要求被審單位主要負(fù)責(zé)人、紀(jì)檢監(jiān)察、人事、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等部門(mén)參加意見(jiàn)交流會(huì)，便于共同研究制訂審計(jì)整改措施。

精變審計(jì)思路

一是在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，堅(jiān)持以“工程安全、資金安全、干部安全”為目標(biāo)，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理、節(jié)約建設(shè)成本，及時(shí)解決管理體制和機(jī)制方面存在的問(wèn)題。

二是在干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，以促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和水利干部隊(duì)伍建設(shè)為宗旨，努力促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力提高和科學(xué)決策。

三是在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，注重內(nèi)控制度建設(shè)，把查找問(wèn)題與促進(jìn)改革、完善制度結(jié)合起來(lái)，有力促進(jìn)被審單位提高自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力和管理水平。

四是年初制定內(nèi)審工作計(jì)劃時(shí)，積極聽(tīng)取巡察辦的意見(jiàn)和建議，實(shí)現(xiàn)巡審計(jì)劃共享，將巡察“政治體檢”與審計(jì)“經(jīng)濟(jì)體檢”優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)“一審多果”“一果多審”，有效拓展審計(jì)成果。

五是下達(dá)審計(jì)決定和審計(jì)報(bào)告時(shí)實(shí)行會(huì)簽制度，相關(guān)部門(mén)簽字確認(rèn)，使提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議更加符合實(shí)際，避免推諉扯皮的現(xiàn)象。

精準(zhǔn)問(wèn)題定性

一是規(guī)范審計(jì)問(wèn)題定性。長(zhǎng)期以來(lái)，“定性難、處理處罰寬嚴(yán)不一”的問(wèn)題比較突出，制約著內(nèi)審工作的實(shí)效性和內(nèi)審部門(mén)的權(quán)威性。內(nèi)審部門(mén)根據(jù)近年來(lái)審計(jì)工作實(shí)踐以及國(guó)家和省有關(guān)部門(mén)頒布實(shí)施的文件，編寫(xiě)了《江蘇省水利廳事業(yè)（企業(yè)）單位審計(jì)問(wèn)題清單與處理指南》《江蘇省水利基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)問(wèn)題清單與處理指南》，發(fā)放給相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)負(fù)責(zé)人、內(nèi)審人員，并要求內(nèi)審人員融會(huì)貫通，努力做到依法審計(jì)、合規(guī)審計(jì)，提高內(nèi)審人員對(duì)問(wèn)題的研判能力。

二是加強(qiáng)審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)復(fù)核。通過(guò)主審復(fù)核組員的審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)底稿證據(jù)充分、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確。

三是健全審計(jì)報(bào)告初審和復(fù)審機(jī)制。主審撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿，審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)復(fù)審，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)定稿，確保問(wèn)題定性準(zhǔn)確，提出意見(jiàn)和建議有針對(duì)性。

精管問(wèn)題整改

一是區(qū)別情況分類(lèi)指導(dǎo)幫助整改。對(duì)違反會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理失控、往來(lái)賬長(zhǎng)期未清理、非稅收入未及時(shí)上繳等可以直接整改的問(wèn)題，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)溝通會(huì)上督促被審單位立即整改到位;對(duì)擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、建設(shè)項(xiàng)目高估冒算等問(wèn)題督促被審單位及時(shí)采取措施整改到位;對(duì)共性問(wèn)題督促被審單位完善制度、改進(jìn)管理;對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人后移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。

二是明確審計(jì)整改責(zé)任人。對(duì)下達(dá)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定建立臺(tái)賬，明確被審單位主要負(fù)責(zé)人為整改工作第一責(zé)任人，要求其對(duì)審計(jì)整改工作親自部署、親自過(guò)問(wèn)，重要事項(xiàng)親自研究、親自落實(shí)、親自匯報(bào)，并限期書(shū)面上報(bào)整改情況。

三是跟蹤檢查整改情況。每年組織開(kāi)展審計(jì)整改執(zhí)行情況檢查，對(duì)未及時(shí)整改和整改措施不力的被審計(jì)單位，督促其認(rèn)真落實(shí)整改;對(duì)存在問(wèn)題較多、無(wú)正當(dāng)理由在限期內(nèi)拒不整改的，約談單位領(lǐng)導(dǎo)班子;對(duì)整改落實(shí)到位的，要舉一反三，引以為戒，杜絕類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

精用審計(jì)成果

一是建立審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制。建立了內(nèi)審部門(mén)與紀(jì)檢監(jiān)察、人事、業(yè)務(wù)部門(mén)溝通協(xié)作、信息共享、結(jié)果共用機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)審在構(gòu)建廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系、干部考核任用等方面的作用。干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告抄送人事和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，人事部門(mén)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和整改結(jié)果作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)、獎(jiǎng)懲和任免依據(jù);對(duì)重點(diǎn)水利建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)情況，以《審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)》形式向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，向相關(guān)職能部門(mén)通報(bào);對(duì)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違法違規(guī)問(wèn)題，向單位主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后，及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。年中和年末對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題匯總作為領(lǐng)導(dǎo)決策的依據(jù)。

二是將內(nèi)審工作情況納入水利現(xiàn)代化目標(biāo)考核。每年組織對(duì)所屬單位進(jìn)行現(xiàn)代化目標(biāo)考核，將內(nèi)審情況、整改情況和長(zhǎng)效機(jī)制建立情況等列作現(xiàn)代化目標(biāo)考核的重要內(nèi)容，考核結(jié)果作為安排項(xiàng)目、評(píng)比先進(jìn)的重要依據(jù)。

三是建立內(nèi)審結(jié)果與審計(jì)機(jī)關(guān)共享機(jī)制，推動(dòng)內(nèi)審與國(guó)家審計(jì)協(xié)同發(fā)展。每年主動(dòng)與審計(jì)機(jī)關(guān)就內(nèi)審工作開(kāi)展情況進(jìn)行會(huì)商，針對(duì)水利系統(tǒng)內(nèi)審工作中遇到的難點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展調(diào)研，共同提出對(duì)策。

（作者單位：江蘇省水利廳）