王天藝

同步審過程中審計信息化的可行性

（一）審計機關(guān)信息化系統(tǒng)運行情況較好。隨著我國互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展以及信息技術(shù)的不斷進步，審計署也看到了未來會計信息電子化的趨勢，早在上世紀(jì)末就明確了構(gòu)建全方位的審計信息系統(tǒng)化的戰(zhàn)略目標(biāo)，一方面從戰(zhàn)略上對審計信息化的進行了系統(tǒng)整體規(guī)劃和落實，另一方面也不斷加強對地方審計機構(gòu)的指導(dǎo)，通過培訓(xùn)考試等方式，提升了系統(tǒng)構(gòu)建的穩(wěn)定性與效率性。

審計信息化項目工程——“金審工程”一期與二期工程分別于2002年和2008年成功啟動和實施。三期工程也在立項籌備過程中。通過該信息化工程，初步實現(xiàn)了中央審計署和地方各級審計機關(guān)之間的資源共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。同時現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)也保證了審計數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，明確了相關(guān)會計核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)的接口標(biāo)準(zhǔn)，方便了信息數(shù)據(jù)的獲取，同時還在內(nèi)部設(shè)置了審計經(jīng)驗包，使得各級審計人員可以合理利用共享數(shù)據(jù)，提升審計質(zhì)量。

（二）縣級財政部門信息化有初步成效。縣級財政部門的會計財務(wù)數(shù)據(jù)信息化是縣級領(lǐng)導(dǎo)同步審過程中審計信息化的基礎(chǔ)。此處財政部門的信息化是指縣級財政人員通過符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)管理軟件，如金蝶、用友等所構(gòu)成的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，財務(wù)核算最初的填制憑證、審核和報賬等流程全部通過軟件實現(xiàn)數(shù)字化，標(biāo)準(zhǔn)化，自動化。一方面可以提升財務(wù)工作的時效性和準(zhǔn)確性，另一方面可以使相關(guān)財務(wù)人員把工作重心從以往的核算轉(zhuǎn)向?qū)?shù)據(jù)的分析處理，提升財務(wù)管理水平?；谶@些會計財務(wù)信息的數(shù)據(jù)化，相關(guān)財務(wù)軟件后臺的數(shù)據(jù)庫就可以發(fā)揮存儲、處理和反饋數(shù)據(jù)的作用。審計人員通過對數(shù)據(jù)庫的進一步處理，可以對其中的數(shù)據(jù)進行進一步的分析和發(fā)掘，更好地促進了審計工作信息化的開展。

（三）各級審計人員信息化能力較強。陜西省各級審計機關(guān)按照省審計廳的要求每年進行審計項目信息化評比，并且省廳每年都會組織相關(guān)人員進行審計信息能力培訓(xùn)，逐步培養(yǎng)了一批具有審計經(jīng)驗和信息化審計能力的復(fù)合型干部，并且持續(xù)地在審計工作中總結(jié)經(jīng)驗，不斷迭代，極大提升了審計監(jiān)督能力。

同步審過程中審計信息化

流程和難點分析

（一）同步審過程中審計信息化流程

1.審計信息收集階段。目前，縣級領(lǐng)導(dǎo)同步審過程中的審計信息就是審計對象所在縣區(qū)財政局的會計信息，隨著各縣區(qū)會計中心的成立，基本一個縣區(qū)的財務(wù)信息都保存在財政局的數(shù)據(jù)庫中。因此審計信息收集的過程就是從財政局的數(shù)據(jù)庫中導(dǎo)入到現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)。由于各個縣區(qū)所購買的財務(wù)管理系統(tǒng)軟件不一樣，因此保存的數(shù)據(jù)格式也略有不同，處理方式也有所區(qū)別。

2.審計信息核查階段。當(dāng)信息錄入完成以后，下一個階段的任務(wù)就是按照傳統(tǒng)審計流程，對會計賬簿設(shè)置是否合法合規(guī)、會計資料是否真實有效、會計核算是否準(zhǔn)確等方進行核查。傳統(tǒng)審計過程中這個步驟繁瑣零碎而且工作量巨大，耗費了大量人力。隨著審計信息化的進一步發(fā)展，運用計算機就可以自動完成賬目核算等任務(wù)，提升了效率并提高了審計質(zhì)量。

這個階段需要注意的是相關(guān)審計人員應(yīng)當(dāng)具有相對應(yīng)計算機信息技術(shù)處理能力并明確流程操作規(guī)范，一方面要注意現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)與財政局原始數(shù)據(jù)對接的有效性，另一方面還要將所獲得的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行交叉驗證，確保財務(wù)信息質(zhì)量。

3.審計信息處理階段。通過審計人員運用結(jié)構(gòu)化查詢語言，多維數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，在審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)中分析財務(wù)數(shù)據(jù)，按照一定的指標(biāo)對傳統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)進行審計項目核算。這就要求審計人員精通數(shù)據(jù)查詢代碼，能根據(jù)實際需求編制相關(guān)查詢語句，同時還要注意避免由于語法錯誤造成的核算結(jié)果偏差。

4.審計信息匯總分析階段。財務(wù)數(shù)據(jù)分析匯總后，審計人員可以利用結(jié)果按照重號分析或分類分析等方法找尋可能存在的審計疑點，并通過時間分層分析或時間序列分析等方法進一步進行梳理驗證，結(jié)合實地走訪調(diào)查確定審計疑點。最終明確縣級領(lǐng)導(dǎo)履職情況，確保審計建議針對性，促進政府績效提高。

5.編制審計報告階段。作為審計信息化的最后一個階段，審計人員通過前面幾個階段的實施，對數(shù)據(jù)進行科學(xué)分析，在確定審計疑點的情況下合理取證，最終得出相應(yīng)結(jié)論并撰寫審計報告。應(yīng)當(dāng)強調(diào)的是，縣級領(lǐng)導(dǎo)同步審需要審計工作組對其任職期間內(nèi)履職情況和相對應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任做出明確判斷，因此在編制報告的過程中，應(yīng)當(dāng)由各組員在運用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)實現(xiàn)共享數(shù)據(jù)的情況下編制不同階段的審計底稿，最后交由主審，由主審撰寫審計報告。

（二）同步審過程中審計信息化難點分析

1.信息收集階段技術(shù)要求較高。目前，各縣區(qū)財政局由于種種原因，采購使用的財務(wù)軟件種類繁多，個別縣區(qū)財政部門的數(shù)據(jù)庫與審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)數(shù)據(jù)端口之間存在較大差異，使得部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能直接使用，需要審計人員對原始數(shù)據(jù)進行手工還原。這種情況一方面加大了審計人員的工作量和工作難度，另一方面對審計人員的數(shù)據(jù)庫知識儲配也提出了更高要求。

2.信息查詢語言精準(zhǔn)度要求高。在實施審計信息化的過程中，合理編制查詢語句是提升收集審計證據(jù)的關(guān)鍵，然而查詢語句往往冗長，操作過程中經(jīng)常發(fā)生錯誤。為了使錯誤率進一步降低，軟件開發(fā)部門可以將查詢語句進行分類編排，并將審計人員最常用的查詢語句范式化后簡化處理。對于疑難查詢情況可以利用信息平臺共享交流，選擇最合適的語句進行相關(guān)處理。

3.信息匯總過程中取證難度大。由于縣級領(lǐng)導(dǎo)同步審項目中涉及單位多、人員雜，還可能存在政策跨年度等實際情況。因此進行審計取證時要反復(fù)核對確保其真實合理。特別要注意的是，審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)可以自動顯示對應(yīng)的違法違規(guī)情況，不過審計人員在實際操作過程中一定要實事求是，根據(jù)具體情況、政策法規(guī)時效性得出合理的判斷。

4.審計信息化風(fēng)險難以控制。對于審計信息化而言，審計風(fēng)險的重點在于對審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)的使用和維護。審計組在進行審前調(diào)查就應(yīng)當(dāng)對被審計對象的財務(wù)軟件情況、數(shù)據(jù)庫運行狀態(tài)等進行了解和溝通，在具體實施過程中注意通過提高計算機安全防護等級、提前備份數(shù)據(jù)等進一步降低和控制相應(yīng)審計風(fēng)險。

同步審過程中審計信息化改進建議

（一）進一步加強審計機構(gòu)信息化建設(shè)。當(dāng)今社會進入大數(shù)據(jù)時代，根據(jù)審計署的規(guī)劃，“金審三期”初始目標(biāo)就是通過進一步加強資源共享來實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計。通過設(shè)立互聯(lián)網(wǎng)審計信息平臺，可實現(xiàn)以下操作：1.通過數(shù)據(jù)平臺讀取審計人員所采集到的財務(wù)數(shù)據(jù);2.運用計算機網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對所采集到的財務(wù)數(shù)據(jù)與其他業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)進行相比對，實時判斷這些數(shù)據(jù)是否真實、是否準(zhǔn)確。運用到具體到縣級領(lǐng)導(dǎo)同步審中，市級部門可以通過聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，突破時間節(jié)點獲得的縣級財政靜態(tài)數(shù)據(jù)。同時電子信息資料具有搜索快、易保存、可重復(fù)利用等優(yōu)點，可進一步擴充資料并提供相應(yīng)審計問題模板，實現(xiàn)同步審審計效率大幅提高，經(jīng)濟責(zé)任審計覆蓋范圍進一步擴寬。

（二）進一步提高各級政府財政部門信息化水平?？h級領(lǐng)導(dǎo)同步審過程中審計信息化的前提和重要保障是縣級財政部門財務(wù)信息化。目前，大多數(shù)縣區(qū)財政部門的財務(wù)信息系統(tǒng)較為完整，相關(guān)預(yù)算部門也可以使用財務(wù)軟件處理財務(wù)信息，并且通過財務(wù)信息化系統(tǒng)實現(xiàn)了數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建。例如從設(shè)立賬套到各個部門之間往來信息都基本實現(xiàn)了數(shù)字化，然而也有個別財政部門對于數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建和設(shè)立存在一定的短板，甚至于存在極個別縣區(qū)數(shù)據(jù)庫丟失、格式不標(biāo)準(zhǔn)無法導(dǎo)入等問題。而審計信息化的數(shù)據(jù)分析與疑點挖掘都需要數(shù)據(jù)庫的技術(shù)支持。所以要讓縣級部門財政信息化建設(shè)真正落到實處。

（三）進一步加大復(fù)合型審計干部隊伍培養(yǎng)力度?？h級領(lǐng)導(dǎo)同步審想要發(fā)展和普及審計信息化，復(fù)合型審計干部是必不可少的。一方面在項目實施過程中搭配不同專業(yè)的人員相互學(xué)習(xí)交流，充分發(fā)揮人力資源專長，根據(jù)項目特點、自身狀況科學(xué)安排工作。另一方面審計機關(guān)也應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，安排短期培訓(xùn)與長期學(xué)習(xí)相結(jié)合，推動審計工作信息化、智能化發(fā)展。

（作者單位：咸陽市審計局）