嚴(yán)曉霞

中小民營(yíng)企業(yè)是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的重要基礎(chǔ)，是擴(kuò)大就業(yè)、改善民生的重要支撐。但是在近幾年來(lái)，拖欠中小民營(yíng)企業(yè)款項(xiàng)的問(wèn)題較為突出。目前我國(guó)的市場(chǎng)信用體系尚未健全，大量失信行為導(dǎo)致絕大多數(shù)的企業(yè)都有應(yīng)收款。這不僅跟企業(yè)的信用體系有關(guān)、也跟市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)都有關(guān)系。各企業(yè)的應(yīng)收款占流動(dòng)資金的比例也在逐年不斷上升。有應(yīng)收款對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是個(gè)常態(tài)，但是當(dāng)它的量過(guò)于大時(shí)，就會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理，不僅能讓企業(yè)更健康的運(yùn)營(yíng)下去，也能優(yōu)化市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。本文從建筑施工企業(yè)角度出發(fā)闡述應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、管理中存在的痛點(diǎn)阻力以及相關(guān)的解決措施。

一、引言

最近幾年由于受到全球金融危機(jī)的影響，曾經(jīng)輝煌的建筑業(yè)增量時(shí)代或許也正離我們而去。前期管理不善造成的惡果，正慢慢體現(xiàn)出來(lái)。尤其在今年使原本資金鏈就很困難的企業(yè)，猶如雪上加霜。2、3月份所有工地均處于停工狀態(tài)，企業(yè)員工也無(wú)法到崗正常上班。大多數(shù)企業(yè)賬上的資金頂多只能維持三個(gè)月?！皢T工工資及五險(xiǎn)一金”、“租金”、“物業(yè)管理費(fèi)用”、“水電費(fèi)”及“房屋租金”等等都是需要現(xiàn)金支付的?！伴_(kāi)源節(jié)流”只能解決一時(shí)的困難，是治標(biāo)不治本的策略。而此刻盤(pán)活企業(yè)的存量即對(duì)應(yīng)收賬款的管理突顯得無(wú)比重要，提高應(yīng)收賬款的管理水平，加快資金回籠，是擺在我們當(dāng)下急需解決的問(wèn)題。

二、應(yīng)收賬款形成的原因

（一）合同簽定初期

在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。建筑業(yè)這一行的競(jìng)爭(zhēng)突出的更明顯。為了能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶占位置，拿下項(xiàng)目，企業(yè)往往在合同尚未簽訂時(shí)，就已墊入大量資金進(jìn)場(chǎng)開(kāi)工。而正是這一操作已變成了建筑業(yè)的默認(rèn)行規(guī)，同時(shí)它也導(dǎo)致了在后期簽定合同時(shí)讓施工方處于被動(dòng)狀態(tài)，為以后工程款的回款難埋下伏筆。

（二）預(yù)付材料款及人工費(fèi)較多

大家都知道建筑業(yè)的前期投入是非常大的，大量的材料商家都要求先支付一定的定金，而工人進(jìn)場(chǎng)也要求要預(yù)支生活費(fèi)加上各種各樣的零星支出，巨大的資金占用增加了企業(yè)的資金成本。若工程款的回收不及時(shí)，只會(huì)造成更多的三角債。

（三）履約保證金、質(zhì)保金he 投標(biāo)保金因素

在合同中只約定了支付履約保證金的時(shí)間，卻未明確履約保證金的退還時(shí)間。質(zhì)保金雖約定在保修期滿后退還，然而當(dāng)工程施工工期由于各種原因延長(zhǎng)，質(zhì)保金退還時(shí)間也相宜的延長(zhǎng)。另外投標(biāo)保證金未及時(shí)退回的也常有。在建筑業(yè)中這些應(yīng)收款不僅占有了企業(yè)的流動(dòng)資金，也增加了企業(yè)的資金成本。

（四）虛增的利潤(rùn)

建筑業(yè)的工程收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。在實(shí)施營(yíng)改增政策以后，甲方往往要求施工單位先開(kāi)出發(fā)票，企業(yè)在未收到工程款的時(shí)候就確認(rèn)了應(yīng)收賬款，從而虛增了企業(yè)利潤(rùn)。同時(shí)相關(guān)稅費(fèi)的繳納也增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。而對(duì)于長(zhǎng)期掛在賬上的應(yīng)收賬款未及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致了企業(yè)賬上的利潤(rùn)、資產(chǎn)、所有者權(quán)益的虛增。

（五）工程部未及時(shí)申報(bào)進(jìn)度

在項(xiàng)目的施工過(guò)程中，工程部及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)只注重工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)。往往忽略了工程進(jìn)度的及時(shí)申報(bào)，無(wú)形中又拖延了應(yīng)收賬款的回款時(shí)間。而施工人員的頻繁更換，相關(guān)工作對(duì)接不完善，也是其中因素。

（六）甲方故意拖欠

建筑市場(chǎng)魚(yú)龍混雜，有些甲方對(duì)工程款就是故意拖。常常以公司主要負(fù)責(zé)人變更，未收到計(jì)劃及正在履行內(nèi)部付款流程等借口，延遲支付工程款?；蛘咴诤贤磳?duì)付款期限約定的情況下通常以等待竣工驗(yàn)收批復(fù)、決算審計(jì)等為由，拒絕或者遲延支付款項(xiàng)。在現(xiàn)實(shí)中工程質(zhì)保期都滿了，而該項(xiàng)目的工程結(jié)算卻仍然未完成的比比皆是。這就是前期對(duì)甲方未做深入了解而遺留下的問(wèn)題。

三、應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)甲方的信用未做調(diào)研

多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)部在談業(yè)務(wù)時(shí)，更多的會(huì)把精力投入在如何把業(yè)務(wù)談下來(lái)，而忽略了對(duì)甲方信用的深入了解。有些甲方的支付方式由一開(kāi)始的現(xiàn)金支付變成可轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票支付最后卻是不可轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票。這一步步的“坑”，有多少企業(yè)能承擔(dān)得起。強(qiáng)制中小民營(yíng)企業(yè)接受商業(yè)匯票等非現(xiàn)金支付方式，或者利用商業(yè)匯票等非現(xiàn)金支付方式變相延長(zhǎng)付款期限。應(yīng)收賬款的增加，使得企業(yè)流動(dòng)資金缺口變大，為了保證企業(yè)能正常營(yíng)運(yùn)，企業(yè)不得不向銀行或者民間金融機(jī)構(gòu)貸款。此時(shí)債臺(tái)高筑的企業(yè)隨時(shí)面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)部門(mén)之間缺乏溝通

經(jīng)營(yíng)部在簽合同時(shí)，對(duì)合同中涉及的付款條款、違約條款不事先同財(cái)務(wù)部門(mén)溝通。工程部只關(guān)心工程進(jìn)度、安全、質(zhì)量，對(duì)進(jìn)度結(jié)算漠不關(guān)心。財(cái)務(wù)部見(jiàn)單入賬，對(duì)工程款的進(jìn)度申報(bào)一無(wú)所知，工程部讓開(kāi)具發(fā)票就開(kāi)發(fā)票，至于甲方什么時(shí)候付款，付款額是否按進(jìn)度支付等等問(wèn)題一律不問(wèn)。各部門(mén)之間各干各的，缺少相互之間的監(jiān)督。使原本能很快能解決的事情無(wú)法得到及時(shí)的解決，無(wú)形當(dāng)中又延長(zhǎng)了應(yīng)收賬款的周期。

（三）已形成的應(yīng)收賬款沒(méi)專人負(fù)責(zé)跟蹤

中小民營(yíng)企業(yè)由于自身的條件有限，人員的流動(dòng)頻率就比較快。人員的頻繁更換不僅增加企業(yè)的人才成本也使工作銜接不上。如：一個(gè)項(xiàng)目尚未做完前就已更換了幾波人員，而離職員工與新進(jìn)員工在工作交接時(shí)存在的疏忽又導(dǎo)致已形成的應(yīng)收賬款沒(méi)有專人負(fù)責(zé)跟蹤，已申報(bào)未支付的是由于什么原因？已到合同約定時(shí)點(diǎn)支付的為什么未申報(bào)？沒(méi)人跟蹤沒(méi)人上報(bào)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更是不知道。

（四）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不注重

中小民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)更注重的是企業(yè)的業(yè)務(wù)量、質(zhì)量及安全?，F(xiàn)金流類(lèi)似于企業(yè)的“血液”，當(dāng)“血液”不足時(shí)，企業(yè)就無(wú)法正常運(yùn)營(yíng)。此刻只能從拖欠人工費(fèi)、拖欠材料款及銀行貸款等方面來(lái)解決現(xiàn)金流的問(wèn)題，而往往忽略了應(yīng)收賬款這個(gè)內(nèi)部融資渠道。

四、應(yīng)收賬款管理措施

當(dāng)問(wèn)題出現(xiàn)了才去處理的話，往往會(huì)處于被動(dòng)狀態(tài)。對(duì)于應(yīng)收賬款如果只從點(diǎn)狀思維解決，就不利于問(wèn)題的有效解決。只有事先做好充分的準(zhǔn)備，才會(huì)降低問(wèn)題出現(xiàn)的概率。