伍彩華

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈使得各行各業(yè)公司必須不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理模式來(lái)應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，保持自己獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)中占據(jù)一席之地。在公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，外部環(huán)境的變化，指引著公司發(fā)展的方向，但公司經(jīng)營(yíng)管理中的內(nèi)部控制是公司發(fā)展的動(dòng)力。本文筆者將對(duì)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，以及公司內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行詳細(xì)分析，并提出幾點(diǎn)優(yōu)化公司內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略，以供參考。

在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公司不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制水平，有利于提高公司領(lǐng)導(dǎo)人員和工作人員專業(yè)能力素養(yǎng)，提高公司財(cái)務(wù)管理水平，提高預(yù)算管理水平，加強(qiáng)公司成本控制，促進(jìn)公司領(lǐng)導(dǎo)人員結(jié)合相應(yīng)的數(shù)據(jù)，制定正確的公司未來(lái)發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)，不斷開拓新市場(chǎng)，發(fā)展新的經(jīng)營(yíng)模式，以達(dá)到適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。有利于提高公司防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，有利領(lǐng)導(dǎo)人員于及時(shí)通過各項(xiàng)數(shù)據(jù)對(duì)公司在經(jīng)營(yíng)管理過程中可能遇到的各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避，最大限度保障公司經(jīng)濟(jì)效益，降低經(jīng)濟(jì)損失。

一、當(dāng)前公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制基本合格，整體內(nèi)部控制水平有待提升

截止到目前為止，通過對(duì)我國(guó)上市公司和部分公司的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，我國(guó)大多數(shù)公司領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)不斷增強(qiáng)，內(nèi)部控制基本合格。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制水平有所提升，但依然還存在大量的問題有待整改，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制執(zhí)行力有待提高，部分公司內(nèi)部控制管理中存在流于表面的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制意識(shí)逐漸增強(qiáng)，體系建設(shè)效果明顯

近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度不斷完善和發(fā)展，我國(guó)有更多公司充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，披露了自我控制內(nèi)部評(píng)價(jià)報(bào)告，結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和市場(chǎng)行業(yè)充分對(duì)公司自身管理中存在的問題和各個(gè)不良現(xiàn)象進(jìn)行有效反思，并制定了一系列內(nèi)部控制管理制度，強(qiáng)化自身經(jīng)營(yíng)管理模式，對(duì)內(nèi)部控制加以嚴(yán)格管理，建設(shè)內(nèi)部控制管理體系，并取得一定成效。

二、公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不合理

在公司經(jīng)營(yíng)管理中，公司內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響著公司管理水平的高低，影響公司經(jīng)營(yíng)管理的效果內(nèi)，部控制環(huán)境對(duì)于提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平有著非常重要的影響。但是在目前來(lái)說我國(guó)大部分公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不合理，并沒有結(jié)合公司經(jīng)濟(jì)實(shí)際情況建立完善的公司公司法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確公司的產(chǎn)權(quán)，沒有明確細(xì)分各部門的工作職能，使得公司內(nèi)部控制管理混亂，各部門工作人員，工作范圍和工作內(nèi)容不明確，總體素質(zhì)較低，公司文化不健全。

（二）管理人員缺少內(nèi)部控制管理意識(shí)

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，公司必須不斷提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，才能保證自身公司的經(jīng)濟(jì)效益保持穩(wěn)定或持續(xù)增長(zhǎng)。公司管理人員逐漸對(duì)內(nèi)部控制管理的重要性產(chǎn)生了認(rèn)知，但是并沒有建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系和制度。還有一部分公司管理人員對(duì)缺少內(nèi)部控制管理意識(shí)。公司開展內(nèi)部控制箱管理時(shí)，更加注重內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面的表面形式，沒有深度挖掘內(nèi)部控制管理中公司自身可能存在的問題以及公司員工是否存在違規(guī)操作的行為，是否對(duì)市場(chǎng)行情分析有所缺失等等。

（三）公司的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)不健全

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)愈加明顯，各國(guó)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益緊密，無(wú)論是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)還是國(guó)外市場(chǎng)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，在這樣的背景下，公司經(jīng)營(yíng)管理中會(huì)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。截止到目前為止，從對(duì)大多數(shù)公司發(fā)展現(xiàn)狀的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，很多公司尚未建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度。沒有及時(shí)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，一旦發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)對(duì)公司造成巨大的打擊，不利于公司健康發(fā)展。

（四）公司內(nèi)部控制組織活動(dòng)效率低

在公司經(jīng)營(yíng)管理中，公司內(nèi)部控制管理水平體現(xiàn)在公司內(nèi)部控制組織活動(dòng)上，內(nèi)部控制組織活動(dòng)是指公司領(lǐng)導(dǎo)人員為了實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步增長(zhǎng)，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)情況制定的一系列批準(zhǔn)、授權(quán)、調(diào)整、績(jī)效評(píng)估等各種活動(dòng)。但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，公司內(nèi)部控制活動(dòng)組織效率低，尤其是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全，對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)管理缺乏有效監(jiān)督，過于重于形式，沒有深入考察和分析公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的數(shù)據(jù)。即使部分公司制定了內(nèi)部審計(jì)部門，但是審計(jì)部門直接聽從于公司領(lǐng)導(dǎo)，缺少獨(dú)立性。

（五）缺乏對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效評(píng)估和監(jiān)督

截止到目前為止，我國(guó)仍有部分公司缺乏有效對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的評(píng)估和監(jiān)督管理。沒有建立專門的評(píng)估和監(jiān)督管理部門，對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及公司工作人員，工作能力素養(yǎng)和工作內(nèi)容和流程進(jìn)行有效的監(jiān)督。尚未聘請(qǐng)專家到公司進(jìn)行考察并評(píng)估，無(wú)法對(duì)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理作出正確的判斷。沒有充分結(jié)合公司員工的需求建立適合公司員工未來(lái)發(fā)展的薪酬管理機(jī)制和績(jī)效考核機(jī)制，使得普通員工與技術(shù)崗位員工和管理層員工之間的工資差距過大，難以實(shí)現(xiàn)公平。即使公司建立了相應(yīng)的內(nèi)不審計(jì)管理部門和監(jiān)督部門也是公司領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)審計(jì)部門和監(jiān)督部門進(jìn)行管理，制定一系列的監(jiān)督審計(jì)措施，一旦領(lǐng)導(dǎo)人員離職或調(diào)崗就會(huì)重新建立內(nèi)部審計(jì)，原領(lǐng)導(dǎo)班子的內(nèi)部審計(jì)管理和監(jiān)督失去原本的效用。內(nèi)部管理之間銜接度不足，制約公司公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（六）內(nèi)部控制信息披露不足

在公司經(jīng)營(yíng)管理過程中，為了提高公司內(nèi)部控制管理水平，要求公司管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論性意見加以詳細(xì)匯總進(jìn)行上報(bào)。但是截止到目前為止，我國(guó)內(nèi)部控制披露的形式缺乏統(tǒng)一的要求，大部分公司存在內(nèi)部信息披露不足的現(xiàn)象。內(nèi)部控制信息披露上具有較大的隨意性和選擇性。沒有詳細(xì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的管理模式和經(jīng)濟(jì)效益以及在經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的問題進(jìn)行詳細(xì)、深刻的探討，反而使用類似“內(nèi)部控制基本建立健全”這樣一句話加以概括，泛泛而談。

三、加強(qiáng)公司內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略