程瑤

近年來(lái)，國(guó)有航空運(yùn)輸企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部清欠民營(yíng)企業(yè)賬款工作方面卓有成效，更好的支持和幫助了民營(yíng)企業(yè)健康有序發(fā)展。其中，在民企清欠工作中應(yīng)付賬款占比太大是造成民營(yíng)企業(yè)資金流通性不強(qiáng)，負(fù)債較為嚴(yán)重的原因之一。本文從財(cái)務(wù)管理的視角出發(fā)，重點(diǎn)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)清理過程中面臨的問題進(jìn)行了梳理，分析了應(yīng)付款項(xiàng)管理對(duì)涉及航空運(yùn)輸企業(yè)民企清欠工作的意義，提出了加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)管理的具體措施，為國(guó)有航空運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)付款項(xiàng)民企清欠管理提供一定參考。

2018年11月習(xí)近平總書記在民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)上發(fā)表了相關(guān)民企清欠工作的重要講話，各中央企業(yè)認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于清理拖欠民營(yíng)企業(yè)賬款的重要部署，認(rèn)真組織開展清欠專項(xiàng)工作，確保黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署落到實(shí)處。作為國(guó)有航空運(yùn)輸企業(yè)，為貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記的重要指示批示精神：一是認(rèn)真核實(shí)問題線索，對(duì)有關(guān)企業(yè)按照清欠工作要求逐項(xiàng)核實(shí)，并嚴(yán)格審核把關(guān)，確保情況準(zhǔn)確無(wú)誤;二是及時(shí)清償有關(guān)欠款，要對(duì)明細(xì)表內(nèi)欠款建立專門臺(tái)賬，實(shí)施重點(diǎn)督辦，加快清償，并逐月跟蹤清償進(jìn)展。國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)于2020年1月8日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，會(huì)議中指出，自民企清欠任務(wù)開展后，經(jīng)過一年的有效運(yùn)行，各地及各部門穩(wěn)推清欠工作。全國(guó)共梳理出政府部門及大型國(guó)有企業(yè)相關(guān)拖欠民營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)逾期欠款高達(dá)8900多億元，截至2019年末其中約75%已得到有力清償，超過原定當(dāng)年清償金額一半以上的目標(biāo)。

一、國(guó)有航空運(yùn)輸企業(yè)民企清欠工作的目的及基本概念

（一）應(yīng)付款項(xiàng)專項(xiàng)清理工作的目的

經(jīng)核實(shí)，拖欠民營(yíng)企業(yè)賬款有其更深層次的問題。我國(guó)國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)之間，尚未真正建立起平等的關(guān)系，尤其是大型航空運(yùn)輸企業(yè)享受著豐厚的政策資源、金融資源、市場(chǎng)資源，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中具有更多的優(yōu)勢(shì)條件，正是這些深層次問題的存在，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)被大量拖欠賬款。因此，通過清理國(guó)有航空運(yùn)輸企業(yè)拖欠民企和中小企業(yè)賬款問題，相當(dāng)程度上也是為了政府部門和國(guó)有航空運(yùn)輸企業(yè)糾正、改進(jìn)深層次問題。清理拖欠民營(yíng)企業(yè)的賬款可以倒逼政府與國(guó)企帶頭講信用、守信用。近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)了一系列政策措施，減輕民營(yíng)企業(yè)負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，以幫助和支持中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展。其中，就中小民營(yíng)企業(yè)而言，對(duì)國(guó)有航空企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)大幅度清欠，在一定程度上能緩解因資金緊缺而給民營(yíng)企業(yè)帶來(lái)的壓力。按照黨中央、國(guó)務(wù)院和國(guó)資委關(guān)于清理拖欠民營(yíng)企業(yè)賬款及農(nóng)民工工資專項(xiàng)工作的一系列工作要求，為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院和國(guó)資委的相關(guān)工作要求，積極發(fā)揮中央企業(yè)表率帶頭作用，航空運(yùn)輸企業(yè)在第一時(shí)間迅速布置清欠任務(wù)。

（二）應(yīng)付款項(xiàng)民企清欠的基本概念

民營(yíng)企業(yè)指在中國(guó)境內(nèi)由自然人最終實(shí)際控制的企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)的組織形式包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（不含個(gè)體工商戶）、合伙制企業(yè)、有限責(zé)任公司和股份有限公司。無(wú)分歧欠款指達(dá)到合同約定的付款條件，合同雙方?jīng)]有分歧事項(xiàng)且在信用期后仍未支付的款項(xiàng)。有分歧欠款指雖達(dá)到合同約定的付款條件，但因與供應(yīng)商在產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、工作量等方面存在糾紛和爭(zhēng)議，或有其他證據(jù)表明支付款項(xiàng)將損害公司利益，或因供應(yīng)商失聯(lián)、注銷、吊銷等對(duì)方原因?qū)е略谛庞闷诤鬅o(wú)法支付的款項(xiàng)。

二、國(guó)有航空運(yùn)輸企業(yè)民企清欠工作的重要性

首先，做好國(guó)有航空運(yùn)輸企業(yè)清欠工作是支持民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展、堅(jiān)持黨的基本經(jīng)濟(jì)制度、幫扶民營(yíng)企業(yè)解困的重要里程碑。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系中占有重要的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位，是推動(dòng)整個(gè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要主力軍和核心力量。尤其在全國(guó)范圍內(nèi)重點(diǎn)部署和開展民營(yíng)企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)清欠工作，就是要向全社會(huì)傳遞黨中央將會(huì)堅(jiān)定不移的支持民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)烈信號(hào)，為民營(yíng)企業(yè)的健康、有序發(fā)展?fàn)I造良好的政策環(huán)境。

其次，做好民營(yíng)企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)清欠工作是進(jìn)一步深入并助力市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，以及進(jìn)一步推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革并貫徹落實(shí)“六個(gè)穩(wěn)”要求，從而有力推動(dòng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)開局的重要有力保障。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力加大且實(shí)體經(jīng)濟(jì)面臨的困難比較多的情況下，著力開展民企應(yīng)付款項(xiàng)清欠工作讓民營(yíng)企業(yè)輕裝、減負(fù)上陣，是增強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展信心的重要保障，進(jìn)而為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)且實(shí)現(xiàn)“十四五”平穩(wěn)開局發(fā)揮著積極的作用。

再次，做好清欠工作是助推民企營(yíng)企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)或?qū)崿F(xiàn)股東財(cái)富最大化重要手段之一，但是，如果大型國(guó)企不顧一切地追逐利潤(rùn)而不履行社會(huì)責(zé)任，顯然是錯(cuò)誤的發(fā)展路線和趨勢(shì)。因此，國(guó)有航空運(yùn)輸企業(yè)主動(dòng)履行社會(huì)責(zé)任，有利于打造和提升企業(yè)形象，提高品牌美譽(yù)度。

三、國(guó)有航空運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)民企清欠的內(nèi)控措施及管理方法

（一）建立清欠工作長(zhǎng)效機(jī)制

為夯實(shí)國(guó)有航空運(yùn)輸企業(yè)清欠工作質(zhì)量，鞏固清理工作成效、杜絕新增逾期欠款的出現(xiàn)，企業(yè)需要在清欠工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，建立了清欠工作長(zhǎng)效機(jī)制。一是強(qiáng)化源頭管理，不得實(shí)施未履行審批程序、未落實(shí)資金來(lái)源的業(yè)務(wù);二是強(qiáng)化合同管理，明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、履約進(jìn)度、驗(yàn)收結(jié)算、付款條件、稅率調(diào)整等合同內(nèi)容，并嚴(yán)格履行;三是制作合同付款臺(tái)賬，每月核實(shí)是否存在到期未付合同款項(xiàng)，對(duì)即將到期付款的業(yè)務(wù)款項(xiàng)及時(shí)辦理付款手續(xù)，完成付款流程，防止新增逾期應(yīng)付款項(xiàng);四是明確工程結(jié)算時(shí)點(diǎn)，界定清楚工程驗(yàn)收類型，清楚列明工程量核定、結(jié)算支付、各階段驗(yàn)收的資料或手續(xù)，以規(guī)避合同執(zhí)行過程中糾紛情形;五是強(qiáng)化往來(lái)管理，每月梳理應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款項(xiàng)的支付情況，認(rèn)真分析往來(lái)掛賬逾期原因，并及時(shí)電話或發(fā)函提醒有關(guān)部門進(jìn)行跟進(jìn)處理;六是嚴(yán)明考核獎(jiǎng)懲，將應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的控制和清欠工作成效納入績(jī)效考核，對(duì)由于在工作中不作為、不擔(dān)當(dāng)、不重視而產(chǎn)生的新的逾期應(yīng)付款項(xiàng)的情況進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

（二）應(yīng)付款項(xiàng)民企清欠的內(nèi)控措施

國(guó)有航空運(yùn)輸企業(yè)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)的往來(lái)帳項(xiàng)清理，前提條件是對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有涉及民營(yíng)企業(yè)采購(gòu)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人及部門的全面管理能力做到有效提升。航空運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)綜合考慮、梳理并制定相應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)管理規(guī)定，在規(guī)定中需要明確各部門職責(zé)和內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)化流程，使各項(xiàng)措施能真正落實(shí)到企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中。

應(yīng)付款項(xiàng)的關(guān)鍵控制措施主要包括：一是加強(qiáng)采購(gòu)付款環(huán)節(jié)的管理。進(jìn)一步完善付款及報(bào)銷流程，明確付款的全流程所涉及的審核人員的責(zé)任和權(quán)力，并對(duì)經(jīng)過審核無(wú)誤后的報(bào)銷單據(jù)履行付款手續(xù)。二是加強(qiáng)和完善預(yù)付賬款和定金的管理。需要定期或不定期對(duì)大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行追蹤核查、報(bào)告并整改，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾偏。三是加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建設(shè)。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)民營(yíng)企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)的原始單據(jù)及發(fā)票的獲取，支付記錄應(yīng)妥善保存;財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)支付。對(duì)業(yè)務(wù)部門指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)。應(yīng)付款項(xiàng)催付方式包括但不限于：電話、傳真、郵件、上門催付、催付款函等方式;做好催付過程的記錄工作以備查。四是完善應(yīng)付款項(xiàng)管理制度，嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲。加快應(yīng)付款項(xiàng)的支款節(jié)奏，控制應(yīng)付款項(xiàng)的增長(zhǎng)幅度，并根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定考核權(quán)重。對(duì)每筆應(yīng)付款項(xiàng)都一一落實(shí)到每個(gè)具體的責(zé)任人，明確支付的時(shí)間、進(jìn)度及金額，依據(jù)付款計(jì)劃的完成情況對(duì)責(zé)任人進(jìn)行業(yè)績(jī)考核并落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。對(duì)發(fā)生的因人為原因?qū)е聼o(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行懲罰。

（三）應(yīng)付款項(xiàng)民企清欠的管理方法

1.應(yīng)付款項(xiàng)民企清欠的具體財(cái)務(wù)管理方法

一是不允許出現(xiàn)發(fā)票滯留在業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人處且不及時(shí)將發(fā)票及單據(jù)提交財(cái)務(wù)人員審核付款，而導(dǎo)致逾期應(yīng)付款項(xiàng)的情況出現(xiàn)。二是如由于供應(yīng)商不及時(shí)提供發(fā)票等原因，導(dǎo)致在合同規(guī)定付款期限內(nèi)無(wú)法付款，請(qǐng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人聯(lián)系供應(yīng)商發(fā)函、郵件或提供情況說(shuō)明等對(duì)該原因進(jìn)行說(shuō)明，避免后期出現(xiàn)爭(zhēng)議。三是財(cái)務(wù)部門結(jié)合應(yīng)付款項(xiàng)賬齡的分析情況，完善對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)情況的監(jiān)督、檢查及通報(bào)。通過賬齡分析，國(guó)有航空運(yùn)輸企業(yè)可以確定相關(guān)具體應(yīng)付款款是滯已超過信用期。四是確保民企清欠數(shù)據(jù)上報(bào)的及時(shí)性，從而避免清欠數(shù)據(jù)的遲報(bào)、漏報(bào)。各部門業(yè)務(wù)經(jīng)辦人每月底依據(jù)合同及時(shí)更新臺(tái)賬;按照付款時(shí)間提前兩個(gè)月提醒供應(yīng)商按期提供發(fā)票及結(jié)算賬單;提前一個(gè)月向財(cái)務(wù)部門申報(bào)資金及預(yù)算;付款當(dāng)月按時(shí)提交報(bào)銷單申請(qǐng)付款。

2.應(yīng)付款項(xiàng)民企清欠的具體績(jī)效考核方法

一是對(duì)日常上報(bào)應(yīng)付款項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)的工作按占比60%進(jìn)行考核，具體包括：月度清欠數(shù)據(jù)及工作報(bào)告是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。對(duì)每次出現(xiàn)遲報(bào)、錯(cuò)漏報(bào)將扣除此項(xiàng)考核權(quán)重20%的分?jǐn)?shù)。二是對(duì)清理力度按占比40%進(jìn)行考核，對(duì)于排查出的有分歧欠款，月度未及時(shí)采取措施推進(jìn)清欠工作的，對(duì)每次扣除此項(xiàng)考核權(quán)重20%的分?jǐn)?shù)。三是對(duì)新增無(wú)分歧欠款作為減分項(xiàng)，核實(shí)后情況屬實(shí)的酌情扣分。四是對(duì)拖欠舉報(bào)事件作為減分項(xiàng)，對(duì)于一旦出現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)舉報(bào)線索的案件，核實(shí)后情況屬實(shí)的酌情扣分;如果出現(xiàn)被政府部門通報(bào)的項(xiàng)目，扣除總分所有分?jǐn)?shù)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，國(guó)有航空運(yùn)輸企業(yè)面臨的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)壓力將會(huì)明顯增大，清理拖欠民營(yíng)企業(yè)賬款在一定程度上能提高國(guó)有航空運(yùn)輸企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境中的信譽(yù)度和品牌價(jià)值，對(duì)民營(yíng)企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)的清欠管理更是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平及提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，對(duì)國(guó)有交通運(yùn)輸企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要作用。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)的清欠仍是航企當(dāng)前乃至今后一段時(shí)間經(jīng)營(yíng)工作的重點(diǎn)，清欠工作任重而道遠(yuǎn)。

（作者單位：中國(guó)國(guó)際航空股份有限公司湖北分公司）