劉春英

【摘要】本文針對(duì)煤業(yè)公司應(yīng)收款項(xiàng)的現(xiàn)狀，積極創(chuàng)新應(yīng)收款項(xiàng)清收方式，清收工作取得較好成效，提高資金利用效率。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收;款項(xiàng);調(diào)研

一、煤業(yè)公司應(yīng)收款項(xiàng)現(xiàn)狀及特點(diǎn)

（一）應(yīng)收款項(xiàng)情況

煤業(yè)公司應(yīng)收款項(xiàng)由應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款三部分組成。截止2019年6月末，煤業(yè)公司應(yīng)收款項(xiàng)23702萬(wàn)元，其中其他應(yīng)收款高達(dá)22145萬(wàn)元。從各單位的應(yīng)收款項(xiàng)情況來(lái)看，6月末，林西礦應(yīng)收款項(xiàng)余額6611萬(wàn)元，唐山礦余額3122萬(wàn)元，錢營(yíng)礦余額5805萬(wàn)元，東歡坨礦余額7512萬(wàn)元，本部余額1009萬(wàn)元。

（二）煤業(yè)公司應(yīng)收款項(xiàng)特點(diǎn)

1.其他應(yīng)收款占比大

煤業(yè)公司所轄三級(jí)單位林、山、錢、歡四礦統(tǒng)一執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)銷政策。這個(gè)政策決定各礦應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款相對(duì)較少，而其他應(yīng)收款占比較大。雖然林西礦按照集團(tuán)公司“四自經(jīng)營(yíng)”政策，有少量物資自采權(quán)會(huì)有部分預(yù)付款;因發(fā)展多種經(jīng)營(yíng)會(huì)形成少量應(yīng)收賬款，但總體占比不大。煤業(yè)公司應(yīng)收款項(xiàng)以其他應(yīng)收款為主，2019年6月末，其他應(yīng)收款22145萬(wàn)元，占總額的93.4%。

2.政策性應(yīng)收款項(xiàng)較多

煤業(yè)公司的應(yīng)收款項(xiàng)按成因可以分成兩部分：政策性應(yīng)收款和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收款。政策性應(yīng)收款主要包括環(huán)境治理保證金、林西礦持股會(huì)借款等款項(xiàng)，主要是執(zhí)行上級(jí)政策而形成;經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收款由正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形成。煤業(yè)公司的應(yīng)收款項(xiàng)主要以政策性應(yīng)收款為主，2019年6月末，政策性應(yīng)收款14718萬(wàn)元，占總額的62.1%。

（1）環(huán)境治理保證金9316萬(wàn)元。2010年12月份以來(lái)，按照集團(tuán)《關(guān)于繳納礦山生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理保證金的通知》和《關(guān)于2010年礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金賬務(wù)處理的通知》文件要求，煤業(yè)公司所屬各單位將上繳的礦山生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理保證金記入“其他應(yīng)收款”核算。

按照“河北省礦山生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理保證金管理暫行辦法”的規(guī)定，此款只有在礦山生態(tài)環(huán)境保護(hù)與恢復(fù)治理方案經(jīng)過(guò)政府有關(guān)部門審批，按照批復(fù)的生態(tài)環(huán)境保護(hù)與恢復(fù)治理方案進(jìn)行實(shí)施，最終經(jīng)政府相關(guān)部門驗(yàn)收合格后才能返還。

目前，集團(tuán)公司整體礦山生態(tài)環(huán)境保護(hù)與恢復(fù)治理方案尚未獲得河北省國(guó)土資源廳或國(guó)土資源部審批，后續(xù)治理工作還不能開(kāi)展，所以款項(xiàng)掛賬至今。此項(xiàng)應(yīng)收款雖然時(shí)間長(zhǎng)，但是風(fēng)險(xiǎn)較小。

（2）林西礦持股會(huì)借款5402萬(wàn)元。林西礦是改制單位，在該公司參股職工退休、死亡、集團(tuán)以外調(diào)出時(shí)允許將所持股份退給個(gè)人，由于持股會(huì)尚無(wú)資金來(lái)源，暫由林西礦墊付并記入“其他應(yīng)收款”核算，并呈逐年上升趨勢(shì)。

二、煤業(yè)公司應(yīng)收款項(xiàng)管理的經(jīng)驗(yàn)做法

（一）做好源頭管理

1.嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)政策。一是煤業(yè)公司在煤炭銷售時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司不得賒銷的銷售政策，這一政策的嚴(yán)格執(zhí)行確保了煤業(yè)公司不會(huì)形成大額應(yīng)收賬款。二是嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)付款政策。規(guī)范預(yù)付款合同的簽訂及付款審批流程，由公司分管專業(yè)副經(jīng)理與經(jīng)營(yíng)副經(jīng)理行使聯(lián)簽權(quán)，嚴(yán)防越權(quán)審批。三是規(guī)范內(nèi)部結(jié)算紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算制度，按期結(jié)清賬目，減少內(nèi)部往來(lái)掛賬，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。

2.完善信用評(píng)級(jí)管理。針對(duì)不同的用戶，根據(jù)財(cái)務(wù)狀況、信用情況合理確定客戶的信用額度和信用期間，有針對(duì)性的采用“先預(yù)收后發(fā)貨”、“錢貨兩清”等結(jié)算方式，并堅(jiān)持“誰(shuí)主辦，誰(shuí)回款”的原則，防止互相推諉。

（二）積極組織清收

1.成立以公司負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)清收領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)應(yīng)收款清收組織領(lǐng)導(dǎo)工作。各單位經(jīng)營(yíng)副經(jīng)理負(fù)責(zé)清收具體工作，對(duì)本單位應(yīng)收款逐筆進(jìn)行梳理和分析，制定清收工作方案，確定清收目標(biāo)，明確清收時(shí)間，并逐級(jí)落實(shí)責(zé)任，將清收任務(wù)逐項(xiàng)逐筆落實(shí)到具體部門和人員，做到任務(wù)明確，責(zé)任清楚，措施到位。

2.根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的特點(diǎn)，將應(yīng)收款項(xiàng)劃分為有確鑿證據(jù)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)、受政策限制或者特殊因素影響暫時(shí)無(wú)法清收的款項(xiàng)（如環(huán)境治理保證金、林西礦墊付的股權(quán)款等）和可以收回的應(yīng)收款項(xiàng)三類。把清收工作重點(diǎn)集中在第三類應(yīng)收款項(xiàng)的清收。加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目清收，各單位通過(guò)認(rèn)真分析后確定重點(diǎn)清收項(xiàng)目，并加大清收力度。突出清收重點(diǎn)確保了煤業(yè)公司清收工作有的放矢，進(jìn)一步提高清收效率。

3.在應(yīng)收款項(xiàng)的清收方式上，煤業(yè)公司靈活采取多方抵抹、非貨幣資產(chǎn)清償、申請(qǐng)強(qiáng)制扣款等多種清收方式，尤其是在目前資金緊張的形勢(shì)下，對(duì)具備條件的集團(tuán)內(nèi)部欠款可以積極采用多方抵抹方式進(jìn)行清收，效果較好。

清收內(nèi)部單位款項(xiàng)一直是老大難，尤其是債務(wù)單位資金緊張時(shí)更困難。針對(duì)這種情況，煤業(yè)公司開(kāi)放思想，尋找多方相關(guān)單位，對(duì)能夠形成閉環(huán)的多角債務(wù)創(chuàng)造性采用多方抵抹方式進(jìn)行了清收，效果較好。

如林西礦應(yīng)收中潤(rùn)的煤款，采取了經(jīng)過(guò)與多方溝通協(xié)調(diào)，采取多方抵抹方式進(jìn)行了款項(xiàng)的清收。

甲方：唐山中潤(rùn)煤化工有限公司

乙方：開(kāi)灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司運(yùn)銷分公司

丙方：唐山開(kāi)灤林西礦業(yè)有限公司

丁方：唐山開(kāi)灤熱電有限公司

戊方：開(kāi)灤能源化工股份有限公司

經(jīng)甲、乙、丙、丁、戊五方友好協(xié)商，就五方債務(wù)問(wèn)題達(dá)成抵抹協(xié)議：將甲方欠乙方煤款3806255.8元，與乙方欠丙方的煤款、丙方欠丁方的電費(fèi)、丁方欠戊方的賬款進(jìn)行抵抹。通過(guò)多方抵抹，各單位不涉及資金流出，又都收回了各自的應(yīng)收款，積極性較強(qiáng)。多方抵抹方式為內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)清收提供了新的思路與途徑。

三、煤業(yè)公司應(yīng)收款項(xiàng)問(wèn)題與建議

通過(guò)強(qiáng)化應(yīng)收款項(xiàng)管理，持續(xù)推進(jìn)應(yīng)收款項(xiàng)清收工作，煤業(yè)公司應(yīng)收款項(xiàng)總額呈逐年下降趨勢(shì)：2015年24911萬(wàn)元、2016年22659萬(wàn)元、2017年21191萬(wàn)元、2018年20141萬(wàn)元，清收工作效果顯著。但是煤業(yè)公司在應(yīng)收款方面也存在著以下問(wèn)題：

政策性應(yīng)收款（環(huán)境治理保證金、林西墊付股權(quán)款等）雖不存在風(fēng)險(xiǎn)，但卻占用了大量的資金，降低了資金的利用效率。建議對(duì)政策性應(yīng)收款，一方面要及時(shí)關(guān)注政策的變化，一旦具備收回條件時(shí)立刻向政府申請(qǐng)回收資金;另一方面也要積極通過(guò)各種渠道向政府和集團(tuán)公司進(jìn)行呼吁，尋求政策支持，減少資金的占用。