楊瑞華 趙艷芳

摘 要：文章簡(jiǎn)介了近年來(lái)高校內(nèi)部控制工作取得的成效，分析了高校內(nèi)部控制工作仍然存在的問(wèn)題，提出了進(jìn)一步完善高校內(nèi)部控制工作的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 問(wèn)題與建議

中圖分類號(hào)：F230

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2021）01-086-02

一、高校內(nèi)部控制工作成效顯著

2014年1月1日開(kāi)始實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》已有多年，高校作為事業(yè)單位，數(shù)量較多，是實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的重要主體。經(jīng)過(guò)數(shù)年的實(shí)踐，高校內(nèi)部控制從無(wú)到有，從不規(guī)范到逐步規(guī)范，目前已經(jīng)步入規(guī)范運(yùn)行的軌道，取得了顯著的成效。

一是建立了組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。幾乎所有高校均成立了以學(xué)校主要行政領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，副組長(zhǎng)包括學(xué)校紀(jì)委書記及各位行政副校長(zhǎng)，成員包括學(xué)校主要處室及二級(jí)院系負(fù)責(zé)人。學(xué)校內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，一般設(shè)在財(cái)務(wù)處或?qū)徲?jì)處。

二是對(duì)內(nèi)部控制工作有了初步認(rèn)識(shí)。隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的實(shí)施，特別是近年來(lái)廉政建設(shè)的大力推進(jìn)及高校治理能力的提升，高校對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度越來(lái)越高。每年進(jìn)行一次內(nèi)部控制培訓(xùn)，召開(kāi)一次內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，還進(jìn)行年度內(nèi)部控制報(bào)告的編制，這些促使各高校高度重視內(nèi)部控制工作。

三是完善了內(nèi)部控制工作制度框架。各高校都制定了內(nèi)部控制工作正常運(yùn)行所需的基本制度，包括財(cái)務(wù)方面的報(bào)銷制度、預(yù)算管理辦法，資產(chǎn)管理方面的規(guī)章制度，招標(biāo)采購(gòu)方面的相關(guān)規(guī)定，基本建設(shè)方面的管理辦法等，可以說(shuō)基本具備了內(nèi)部控制工作運(yùn)行所需的制度框架。

四是形成了內(nèi)部控制全覆蓋的工作格局。全面性是內(nèi)部控制工作的基本要求，從近年來(lái)高校內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況來(lái)看，內(nèi)部控制工作基本做到了全覆蓋，不留死角，從會(huì)計(jì)到出納，從審批到報(bào)銷，從財(cái)務(wù)到資產(chǎn)，從招標(biāo)到采購(gòu)，從保潔服務(wù)到基本建設(shè)，各個(gè)業(yè)務(wù)層面都有內(nèi)部控制的相關(guān)要求，都有對(duì)應(yīng)的歸口管理部門和責(zé)任人。

五是內(nèi)部控制取得了一定工作成效。近年來(lái)違規(guī)違紀(jì)案件在高校也有發(fā)生，但總體來(lái)看數(shù)量較少，涉及人員較少，原因之一是內(nèi)部控制深入人心，內(nèi)部控制開(kāi)始產(chǎn)生效應(yīng)，重視內(nèi)部控制、按照內(nèi)部控制要求履職辦事已成主流，遵紀(jì)守規(guī)的生態(tài)環(huán)境已經(jīng)形成。

二、仍然存在一些不可忽視的問(wèn)題

高校內(nèi)部控制工作開(kāi)始的時(shí)間比較短，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比較少，可復(fù)制的成功模式比較少，內(nèi)部控制工作中仍然存在一些不可忽視的問(wèn)題。

1.仍需下真功夫抓內(nèi)部控制工作。盡管各高校成立了內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，校長(zhǎng)掛帥任組長(zhǎng)，每年至少召開(kāi)一次工作會(huì)議，但對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度仍處于一般水平，與內(nèi)部控制工作所需的重視度不匹配，少數(shù)高校甚至把內(nèi)部控制工作當(dāng)成可有可無(wú)的事情，并沒(méi)有下真功夫抓內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制工作存在的短板和出現(xiàn)的問(wèn)題視而不見(jiàn)，不能及時(shí)整改，不能及時(shí)完善。

2.制衡性成為內(nèi)部控制工作的短板。制衡性是內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要特點(diǎn)，而在實(shí)際工作中，制衡性沒(méi)有落實(shí)好，成為高校內(nèi)部控制工作的短板，存在一個(gè)部門包攬業(yè)務(wù)所有環(huán)節(jié)的現(xiàn)象。如基建工程項(xiàng)目由基建處負(fù)責(zé)可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算資金量、招標(biāo)等工作，其他部門沒(méi)有介入或介入程度不夠;再如設(shè)備項(xiàng)目的管理、招標(biāo)、驗(yàn)收、入庫(kù)等均由資產(chǎn)管理處完成，缺少其他部門應(yīng)有的制衡。

3.內(nèi)部控制工作仍然存在弱項(xiàng)。在全覆蓋的背景下，高校內(nèi)部控制工作的弱項(xiàng)仍然存在，與加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的大趨勢(shì)不相吻合。隨著對(duì)高校資金投入力度的加大，高校資金總量越來(lái)越大，錢花的比較容易，一些項(xiàng)目的必要性論證不夠充分，不太嚴(yán)謹(jǐn)，缺少科學(xué)性;一些高校成立了招標(biāo)采購(gòu)中心，招標(biāo)采購(gòu)由招標(biāo)采購(gòu)中心完成，但有些高校由資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)招標(biāo)采購(gòu)工作，由于資產(chǎn)管理處的主要職責(zé)是管理資產(chǎn)，招標(biāo)采購(gòu)成了資產(chǎn)管理處的副產(chǎn)品，對(duì)全校的招標(biāo)采購(gòu)沒(méi)有形成全覆蓋，還存在一些條條和塊塊游離統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)之外，如工會(huì)負(fù)責(zé)的職工福利由工會(huì)來(lái)招標(biāo)采購(gòu)，維修工程項(xiàng)目由后勤管理處來(lái)進(jìn)行論證和招標(biāo)采購(gòu)等。

4.內(nèi)部控制工作無(wú)專職人員負(fù)責(zé)。絕大多數(shù)高校的內(nèi)部控制工作靠掛在某一部門，無(wú)專職人員負(fù)責(zé)，兼職負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作是正常現(xiàn)象，因此，有內(nèi)部控制工作任務(wù)時(shí)有人負(fù)責(zé)，無(wú)任務(wù)時(shí)沒(méi)人負(fù)責(zé)，這已成為內(nèi)部控制工作的常態(tài)，這種狀態(tài)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作處于一種半真空狀態(tài)，名義上有人管，實(shí)際上沒(méi)有人管。

5.年度內(nèi)部控制報(bào)告流于形式。通過(guò)內(nèi)部控制年度報(bào)告，不僅可以增強(qiáng)人們對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，還可以讓上級(jí)主管部門了解高校內(nèi)部控制工作的狀況，而目前內(nèi)部控制年度報(bào)告流于形式，具體表現(xiàn)是：領(lǐng)導(dǎo)不過(guò)問(wèn)，內(nèi)部控制報(bào)告由個(gè)別人來(lái)完成，承擔(dān)內(nèi)部控制報(bào)告任務(wù)的人敷衍了事，報(bào)告完成過(guò)程沒(méi)有相關(guān)程序要求，報(bào)告提交后無(wú)人反饋有關(guān)信息等。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)高校內(nèi)部控制工作

第一，進(jìn)一步重視內(nèi)部控制工作。高校內(nèi)部控制工作是高校治理現(xiàn)代化的一個(gè)重要方面，也是高校治理水平的集中反映。高校行政負(fù)責(zé)人要提高政治站位，高度重視內(nèi)部控制工作，把內(nèi)部控制工作抓在手上、放在心上，像抓教學(xué)科研一樣抓內(nèi)部控制工作。高校內(nèi)部控制工作搞好了，也為高校健康持續(xù)高質(zhì)量的發(fā)展奠定了必要基礎(chǔ)。

第二，為內(nèi)部控制工作設(shè)置專職人員崗位。轉(zhuǎn)變高校內(nèi)部控制工作無(wú)專人負(fù)責(zé)的局面，在學(xué)校層面設(shè)置內(nèi)部控制工作崗位，責(zé)成專職人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作。各部門也要明確職責(zé)，指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，從學(xué)校宏觀層面和微觀層面使內(nèi)部控制工作由“虛”變?yōu)椤皩?shí)”。特別是學(xué)校負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的專職人員，要選擇政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、有管理經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任。

第三，補(bǔ)齊內(nèi)部控制的短板。針對(duì)高校內(nèi)部控制工作中制衡性不夠等短板，要進(jìn)一步完善組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，把招標(biāo)采購(gòu)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控好，從組織機(jī)構(gòu)方面強(qiáng)化制衡性。還要進(jìn)一步完善招標(biāo)采購(gòu)等相關(guān)制度，明確職責(zé)劃分和崗位分工，從制度方面加強(qiáng)內(nèi)部控制的制衡性。

第四，強(qiáng)化內(nèi)部控制的弱項(xiàng)。要出臺(tái)項(xiàng)目立項(xiàng)論證的相關(guān)制度，明確項(xiàng)目論證的具體要求，做到項(xiàng)目不論證不立項(xiàng)，論證不充分不立項(xiàng)，論證不科學(xué)不立項(xiàng)。要加強(qiáng)高校預(yù)算工作，增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性和客觀性，把粗放式的預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化的預(yù)算，做到無(wú)預(yù)算不支出，增強(qiáng)預(yù)算的權(quán)威性和指導(dǎo)性。

第五，完善高校內(nèi)部控制年度報(bào)告工作。內(nèi)部控制工作涉及到所有部門，因此，內(nèi)部控制報(bào)告的完成應(yīng)分為學(xué)校層面和部門層面兩大內(nèi)容，讓部門參與到內(nèi)部控制報(bào)告的完成過(guò)程中，以此強(qiáng)化部門的內(nèi)部控制意識(shí)。內(nèi)部控制報(bào)告涉及的內(nèi)容應(yīng)進(jìn)一步簡(jiǎn)化，強(qiáng)調(diào)可行性和實(shí)效性。報(bào)告的提交要有程序要求，即校長(zhǎng)辦公會(huì)通過(guò)內(nèi)部控制年度報(bào)告后才能提交上級(jí)主管部門。

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[3] 夏璐瑤.淺析高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策.財(cái)富時(shí)代，2020（11）

（作者單位：太原師范學(xué)院 山西太原 030000）

[作者簡(jiǎn)介：楊瑞華，太原師范學(xué)院會(huì)計(jì)師;趙艷芳，太原師范學(xué)院講師。]

（責(zé)編：賈偉）