呂建波

摘 要：稅務(wù)是企業(yè)業(yè)務(wù)中的一項重要支出，為了提高其在行業(yè)中的競爭力，獲得利潤最大化的經(jīng)濟(jì)效益，稅務(wù)籌劃是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的。在稅務(wù)管理工作中，根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)政策的優(yōu)惠點改變財務(wù)核算方法，可以有效地發(fā)揮稅務(wù)籌劃的真正價值和現(xiàn)實意義。鑒于此，討論了稅務(wù)籌劃和企業(yè)財務(wù)會計的定義，稅務(wù)籌劃對企業(yè)財務(wù)會計的影響，并討論了實際的財務(wù)會計因素，對企業(yè)資產(chǎn)折舊情況進(jìn)行了分析，以期為制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃提供有價值的參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;會計核算;運(yùn)用

前言：稅務(wù)適用于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在企業(yè)中，稅務(wù)可以反映企業(yè)的財務(wù)管理情況。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，根據(jù)財務(wù)核算工作，準(zhǔn)確展示企業(yè)財務(wù)管理狀況，加強(qiáng)財務(wù)核算，為企業(yè)高級管理人員作出管理決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。在整個過程中，稅務(wù)籌劃可以有效提高企業(yè)財務(wù)會計的質(zhì)量。稅務(wù)籌劃不僅可以保證企業(yè)的生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)符合銷售市場發(fā)展的要求，而且符合我國稅法的規(guī)定。每家企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r都存在差異。應(yīng)立足實際，制定完善的稅務(wù)籌劃方案，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的使用價值。在降低企業(yè)所得稅的同時，將為企業(yè)創(chuàng)造理想的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)建設(shè)的健康發(fā)展。

1稅務(wù)籌劃基本內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃主要是為了保證企業(yè)自身在經(jīng)營中的合法權(quán)益，同時必須降低經(jīng)營費(fèi)用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低財務(wù)風(fēng)險。納稅風(fēng)險主要是由于我國現(xiàn)行稅務(wù)政策、比例和征稅方式發(fā)生變化，企業(yè)納稅壓力也會發(fā)生變化。支付的費(fèi)用包括審計報告的費(fèi)用和全過程的相關(guān)費(fèi)用。稅務(wù)籌劃是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒铀@取的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行事先籌劃和安排，來完成“節(jié)稅”獲取利益。作為稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一，更加體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實現(xiàn)策劃安排的特點。

2企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的可行性

2.1優(yōu)惠政策明確企業(yè)納稅自主控制權(quán)

從宏觀經(jīng)濟(jì)政策的角度看，稅務(wù)是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的合理經(jīng)濟(jì)杠桿。我國決心根據(jù)政策進(jìn)行引導(dǎo)和激勵企業(yè)采取定向的經(jīng)濟(jì)行為，進(jìn)而完成某種類型的特殊經(jīng)濟(jì)發(fā)展或社會發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行納稅管理決策時有選擇企業(yè)組織形式的權(quán)利，也能充分利用我國稅務(wù)優(yōu)惠的權(quán)利，也有選擇延期納稅申報的權(quán)利。

2.2納稅理論研究的發(fā)展為企業(yè)稅務(wù)籌劃排除了思想障礙

在以前，都把稅務(wù)看成是一個企業(yè)對國家應(yīng)該有的貢獻(xiàn)，從我國的角度來研究稅務(wù)，關(guān)注稅務(wù)的強(qiáng)制性、無償性和固定性。隨著我國對納稅主題的理論基礎(chǔ)研究的逐步推進(jìn)，也隨著企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展，對當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃關(guān)鍵職能的認(rèn)識會不斷提高。隨著企業(yè)會計制度的改革、創(chuàng)新和完善，財務(wù)會計方法發(fā)生了變化，為企業(yè)的財務(wù)解決方案提供了更多可能。企業(yè)綜合自身經(jīng)營情況和特點，選擇相匹配的財務(wù)會計方法，根據(jù)財務(wù)會計方法的有效選擇，企業(yè)才能正確引導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展，這也促進(jìn)了我國稅務(wù)籌劃水平的全面提升。

3稅務(wù)籌劃應(yīng)用的重要原則

3.1前瞻性原則

目前，企業(yè)面臨的行業(yè)動態(tài)發(fā)展，對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作造成了很大的影響。因此，要在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的過程中注重創(chuàng)新，充分把握企業(yè)銷售市場的發(fā)展。市場的運(yùn)行需要企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的不斷調(diào)整，以推動企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展態(tài)勢。政府有關(guān)部門要強(qiáng)化宏觀政策，針對相關(guān)銷售市場快速發(fā)展的不足，制定相應(yīng)的約束機(jī)制，減少行業(yè)動態(tài)對企業(yè)發(fā)展的不利影響，促進(jìn)銷售市場的發(fā)展趨勢。

3.3目的性原則

在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要更加重視稅務(wù)籌劃的規(guī)章制度，完善現(xiàn)行企業(yè)傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)，專業(yè)設(shè)置技術(shù)和專業(yè)的稅務(wù)管理人才，完成企業(yè)的稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展要求，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃能夠反映企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r和具體的發(fā)展規(guī)劃，同時配合相應(yīng)的激勵制度，推動企業(yè)更好的進(jìn)步和發(fā)展。企業(yè)稅務(wù)籌劃規(guī)章制度的針對性標(biāo)準(zhǔn)非常關(guān)鍵，這是立足于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，不斷提高企業(yè)稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)。

4稅務(wù)籌劃在會計核算中的運(yùn)用

4.1在費(fèi)用支出上的應(yīng)用

費(fèi)用支出受我國稅法的約束。在當(dāng)期發(fā)生的成本水平上，企業(yè)必須立即記錄費(fèi)用。在發(fā)展和經(jīng)營過程中，企業(yè)會受到多種因素的影響，會損害部分資產(chǎn)，而在具體工作中則必須考慮到這一資產(chǎn)。也就是說，提前估計資產(chǎn)成本，合理地遞延納稅時間。此外，企業(yè)在開展工作事宜時，應(yīng)盡量節(jié)省資產(chǎn)。在費(fèi)用支出的管理中，要選擇最佳的支出工作方式。在費(fèi)用支出方面，要盡量降低攤銷成本，使企業(yè)可以延期納稅時間。在折舊方面，要選擇適當(dāng)?shù)姆椒ǎ缙骄?、工作量法、加速折舊法等，處理固定資產(chǎn)在整個使用壽命內(nèi)的損壞成本，盡量減少稅務(wù)費(fèi)用支出。

4.2稅務(wù)籌劃對企業(yè)廣告費(fèi)、招待費(fèi)的影響

企業(yè)的接待費(fèi)和宣傳費(fèi)的財務(wù)核算必須按照企業(yè)稅法的相應(yīng)要求進(jìn)行，比如宣傳費(fèi)的最低扣除額和接待費(fèi)最低扣除額的要求，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)稅法的要求，在企業(yè)具體計算中，可以利用規(guī)定中的時間誤差進(jìn)行財務(wù)核算，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃管理方法的使用價值。有鑒于此，企業(yè)應(yīng)調(diào)整營銷結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變營銷方式，選擇營銷與銷售合作的方式開展市場銷售。在這種情況下，不僅銷售利潤的增長會增加，同時也會大量費(fèi)用進(jìn)行扣除。但此類扣除主要由銷售企業(yè)承擔(dān)，與企業(yè)關(guān)系不大，可以達(dá)到減稅和實現(xiàn)最大化企業(yè)銷售利潤的目的。

4.3折舊處理中的應(yīng)用

由于受到發(fā)展時間因素的影響，一些企業(yè)在財務(wù)會計管理制度上缺乏完整性。為進(jìn)一步提高企業(yè)財務(wù)會計水平，應(yīng)采用智能財務(wù)會計方法。在具體工作中，在財務(wù)會計工作中引入折舊費(fèi)用處理方法，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營能力的提高。按照折舊費(fèi)用處理方法，可以在企業(yè)損益計算中準(zhǔn)確估計企業(yè)的固定資產(chǎn)損失。企業(yè)的折舊方法按重點領(lǐng)域分為以下幾類，即直線法、工作量法、加速折舊法。在選擇折舊費(fèi)用方案的全過程中，規(guī)定要結(jié)合企業(yè)的具體情況和會計制度，選擇與之相匹配的財務(wù)會計處理方法。

4.4優(yōu)化存貨計價方法

在稅務(wù)籌劃的應(yīng)用中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況靈活運(yùn)用存貨計價方法。例如單項計價法、加權(quán)平均法等。由于多種因素的影響，在計算成本時，不同的存貨計價方法會得出不同的結(jié)論。企業(yè)要準(zhǔn)確把握各個層面的進(jìn)度，以稅收籌劃為突破口，完善庫存商品的開票，從而提高其準(zhǔn)確性。另外，科學(xué)合理地進(jìn)行銷售，避免商品庫存積壓。歸根結(jié)底，在企業(yè)經(jīng)營過程中，要防止出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，保證費(fèi)用支出與成本收入的平衡，進(jìn)而提升市場競爭力。

結(jié)論：總的來說，企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)會計和稅務(wù)籌劃是當(dāng)務(wù)之急，也是必不可少的。在實際的財務(wù)會計和稅務(wù)籌劃工作中，能夠合理提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減少企業(yè)的稅務(wù)資產(chǎn)支出，為企業(yè)產(chǎn)生越來越多的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)會計和稅務(wù)籌劃時，應(yīng)完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃理念，深入講解稅務(wù)優(yōu)惠，培養(yǎng)技術(shù)型和專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才，不斷提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，進(jìn)一步提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力。

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