李君

在新時(shí)代習(xí)近平特色社會(huì)主義的領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)的職能作用發(fā)揮越來越重要。2018年3月1日起施行的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題整改作出明確要求。本文主要論述新時(shí)代背景下，鐵路系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)如何高效轉(zhuǎn)化審計(jì)成果，將內(nèi)審職能發(fā)揮落實(shí)落地，助力鐵路公司規(guī)范經(jīng)營管理，提高管理效能。

做好審計(jì)整改是推動(dòng)重大政策措施落實(shí)、規(guī)范經(jīng)營管理、體制機(jī)制創(chuàng)新、黨風(fēng)廉政建設(shè)的有力抓手，是深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記重要講話精神的重要舉措。本文主要探討目前內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的難點(diǎn)、存在的問題，并提出如何讓審計(jì)整改落在實(shí)處， 抓出成效， 為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益發(fā)揮應(yīng)有的作用， 切實(shí)做到藥到病除的有效措施。

一、鐵路公司內(nèi)部審計(jì)整改中存在的突出問題

（一）內(nèi)業(yè)建設(shè)存在漏洞，審計(jì)問題整改督辦較為分散。目前，審計(jì)問題整改采取組長負(fù)責(zé)制，在發(fā)出審計(jì)決定30日內(nèi)，要求被審計(jì)單位將審計(jì)整改報(bào)告報(bào)送至審計(jì)組長，但由于審計(jì)任務(wù)繁重，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)頻率逐年遞增，審計(jì)組長既要實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，又要負(fù)責(zé)盯控后續(xù)整改，督促已審項(xiàng)目問題整改時(shí)效性不理想，且整改質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，對(duì)于30日內(nèi)甚至年末決算審簽時(shí)都未能整改到位的問題也未能進(jìn)一步跟蹤后續(xù)整改情況，加之審計(jì)組長人員更替，極易造成審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題未能及時(shí)有效整改而無人監(jiān)督管理的情況，大大影響審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，也無法充分發(fā)揮內(nèi)審規(guī)范經(jīng)營管理的作用。

（二）審計(jì)文書缺乏制度保障，同級(jí)部門之間溝通不利，推諉扯皮，消極對(duì)待審計(jì)問題整改的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。審計(jì)管理建議書作為審計(jì)結(jié)論和決定的一種有效補(bǔ)充形式，與審計(jì)結(jié)論和決定具有同等的效力。但在各項(xiàng)制度中，僅對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定的各個(gè)環(huán)節(jié)作出了明確規(guī)定，忽略了對(duì)審計(jì)建議書回復(fù)的相關(guān)規(guī)定，造成了發(fā)出審計(jì)管理建議書后無人跟蹤落實(shí)，無人盯控回復(fù)。執(zhí)行效果和信息反饋上存在不及時(shí)、整改不到位的問題。內(nèi)審部門在給同級(jí)相關(guān)部門發(fā)出管理建議書后，同時(shí)存在著約束力不強(qiáng)，管理效力不夠，溝通不通暢等情形。

（三）結(jié)合部問題突出，相關(guān)人員對(duì)待審計(jì)整改的認(rèn)識(shí)不到位。從被審計(jì)單位來看，目前大部分單位已經(jīng)能夠端正對(duì)審計(jì)的態(tài)度，重視審計(jì)提出的問題，能夠按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定時(shí)限落實(shí)問題整改。但也還有一些單位對(duì)問題整改以表面過關(guān)為目的，形成消極整改、敷衍整改;或者需要兩個(gè)及以上的單位或部門共同推進(jìn)問題整改的復(fù)雜問題，仍存在推諉扯皮、拖延懈怠的現(xiàn)象。

（四 ）集團(tuán)公司頂層設(shè)計(jì)還需完善。部分單位還存在管理空白。通過近幾年不斷的規(guī)范經(jīng)營管理，鐵路公司各運(yùn)輸單位已經(jīng)越來越規(guī)范，但主辦集體企業(yè)單位還存在管理空白、監(jiān)管缺失的問題。目前，無明確的上級(jí)主管部門對(duì)主辦集體企業(yè)負(fù)管理責(zé)任，相關(guān)制度是否適用也無明確規(guī)定，管理內(nèi)容與事項(xiàng)不明確，容易出現(xiàn)“三不管”地帶或上級(jí)部門之間推諉扯皮的現(xiàn)象，導(dǎo)致有審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題難以得到有效整改。

二、審計(jì)問題整改面臨的形勢(shì)分析

（一）國家對(duì)審計(jì)問題整改工作提出明確要求。

《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十四條“被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)決定執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)”及相關(guān)規(guī)定，明確了落實(shí)審計(jì)決定，強(qiáng)化審計(jì)整改。2018年1月12日，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》經(jīng)審計(jì)署審計(jì)長會(huì)議審議通過予以公布，其中對(duì)“審計(jì)結(jié)果運(yùn)用”部分，對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題整改責(zé)任、措施、工作機(jī)制作出明確要求。

（二）審計(jì)問題整改是審計(jì)成果的具體體現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)作為國家審計(jì)體系的重要組成部分，在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益及規(guī)范經(jīng)營行為等方面，發(fā)揮著越來越重要的作用，彰顯了自身存在的價(jià)值。隨著國家全面深化改革的推進(jìn)，企業(yè)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出更高的要求，“監(jiān)督、保障和服務(wù)”三位一體、缺一不可，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，及早察覺、及早預(yù)警;要嚴(yán)肅查處各種違規(guī)違紀(jì)行為，揭示制度缺陷和管理漏洞，從體制機(jī)制制度層面提出解決問題的建議。通過審計(jì)查出問題的整改，有力維護(hù)各項(xiàng)法律法規(guī)、規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，保障企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營和權(quán)益不受侵害，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益及加強(qiáng)廉政建設(shè)。

（三）審計(jì)整改是企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營管理的有效手段。

內(nèi)部審計(jì)依法獨(dú)立客觀地監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，正是基于對(duì)企業(yè)情況更為熟悉，內(nèi)部審計(jì)在發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題、處理問題方面，具有針對(duì)性較強(qiáng)、更貼近企業(yè)管理需求的特點(diǎn)，因?yàn)槭艿焦芾韺釉絹碓蕉嗟闹匾?，其促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的愿望也更為迫切。審計(jì)問題整改是企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營管理的根本途徑，是審計(jì)工作的生命線，抓好審計(jì)問題整改、促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用作為審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須放在內(nèi)部審計(jì)工作的重要位置，認(rèn)真對(duì)待并下大力氣解決。

（四）審計(jì)問題整改是維護(hù)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威的手段。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定雖然不像會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的具有法律效力，但因其能夠準(zhǔn)確揭示被審計(jì)單位的問題，明確提出有針對(duì)性的建議和措施，也可作為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理的有效參考，是年終對(duì)企業(yè)經(jīng)營結(jié)果認(rèn)定的有效保障。但如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題得不到有效整改，敷衍了事、假整改，甚至不了了之，這將大大降低內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用發(fā)揮，被審計(jì)單位違法違規(guī)得不到應(yīng)有的懲罰，導(dǎo)致違規(guī)成本過低，屢查屢犯隨即產(chǎn)生，同時(shí)還將嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計(jì)權(quán)威，降低審計(jì)的影響力，給后續(xù)工作開展帶來不利影響。

三、強(qiáng)化審計(jì)整改落實(shí)落地的有力措施

積極推動(dòng)建立健全審計(jì)查出問題整改長效機(jī)制，深入研究體制機(jī)制性問題，更好的發(fā)揮審計(jì)管理建設(shè)性作用。以習(xí)近平總書記關(guān)于審計(jì)工作的重要指示批示精神為引領(lǐng)，深入貫徹落實(shí)關(guān)于審計(jì)問題整改的各項(xiàng)要求，深刻把握審計(jì)“經(jīng)濟(jì)體檢”的功能定位，進(jìn)一步完善審計(jì)問題整改各項(xiàng)制度，健全審計(jì)問題整改長效機(jī)制，大力推進(jìn)審計(jì)問題整改信息化建設(shè)，強(qiáng)化聯(lián)席會(huì)議和決算審簽的督辦作用，敢于動(dòng)真碰硬，嚴(yán)肅考核問責(zé)，積極發(fā)揮審計(jì)“治己病、防未病”作用，助力鐵路公司規(guī)范經(jīng)營，高效管理。

（一）建立健全審計(jì)問題整改制度體系，為審計(jì)問題整改提供有效制度保障。

修改審計(jì)工作后續(xù)制度，將管理建議書各環(huán)節(jié)納入其中;修訂審計(jì)問題整改聯(lián)席會(huì)議制度，以上級(jí)部門各項(xiàng)制度為指導(dǎo)，通過縱向溝通、橫向比較、底層分析等方式進(jìn)一步剖析問題，借鑒經(jīng)驗(yàn)，將好的做法和具體措施融入新辦法，完善整改制度體系。研發(fā)審計(jì)問題整改跟蹤督辦系統(tǒng)，以信息化手段為抓手，加強(qiáng)過程監(jiān)督，切實(shí)提升審計(jì)問題整改的規(guī)范性、及時(shí)性。通過推動(dòng)系統(tǒng)的全面運(yùn)用，進(jìn)一步提高審計(jì)問題整改的督辦效率，提升審計(jì)部門問題分析、統(tǒng)計(jì)分類、案例通報(bào)的及時(shí)性、效果性。

（二）多管齊下，采取形式多樣的審計(jì)問題整改督辦方式，全周期盯控審計(jì)問題整改。

一是繼續(xù)開展決算審簽。繼續(xù)對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)決定執(zhí)行情況進(jìn)行集中檢查，整體反映問題整改情況，對(duì)典型性問題、普遍性問題進(jìn)行深入分析，源頭治理，提出有效管理建議，對(duì)應(yīng)整改而未整改、能整改而不整改的單位進(jìn)行考核追責(zé)。二是繼續(xù)召開審計(jì)問題整改聯(lián)席會(huì)議。持續(xù)推進(jìn)普遍性、傾向性及遺留疑難問題的整改工作，切實(shí)提高審計(jì)問題整改聯(lián)席會(huì)議對(duì)審計(jì)問題整改的推動(dòng)和協(xié)調(diào)作用，繼續(xù)落實(shí)審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議任務(wù)督辦追蹤機(jī)制，做到按月反饋、按月匯報(bào)，及時(shí)研究解決整改中存在的問題。三是適時(shí)召開審計(jì)問題整改協(xié)調(diào)會(huì)。為了提高審計(jì)問題整改時(shí)效性，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問題，及時(shí)組織相關(guān)部門召開審計(jì)問題整改協(xié)調(diào)會(huì)，或?qū)栴}階段性整改納入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)一并商討，解決整改相對(duì)滯后、時(shí)效性差、處理建議精準(zhǔn)性不夠、執(zhí)行性不強(qiáng)的問題，促進(jìn)鐵路公司層面及時(shí)推動(dòng)問題整改，為經(jīng)理層宏觀決策提供科學(xué)依據(jù)。四是加大審計(jì)問題通報(bào)、審計(jì)整改考核追責(zé)力度。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、傾向性、普遍性問題及時(shí)通報(bào)，對(duì)未按期完成整改或整改推進(jìn)不力的單位和部門在通報(bào)的同時(shí)納入考核，對(duì)屢查屢犯問題和拒不整改問題從嚴(yán)從重進(jìn)行考核追責(zé)。

（三）切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的建議職能作用，深入分析研判，提出切實(shí)有效的管理建議，助力鐵路公司規(guī)范經(jīng)營管理。

切實(shí)加強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問題的能力。繼續(xù)提高審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的綜合分析能力，舉一反三，深刻剖析問題背后的體制障礙、機(jī)制缺陷和制度漏洞。通過上下統(tǒng)籌、前后串聯(lián)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)新制度的建議，從源頭上推動(dòng)建立解決突出矛盾和問題的長效機(jī)制，加快構(gòu)建更加規(guī)范有效的經(jīng)營管理體系。

（四）分類施策，強(qiáng)化溝通，明確責(zé)任，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)問題及時(shí)規(guī)范整改到位。

對(duì)于不同的整改階段均應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分整改標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)問題簡(jiǎn)單、整改要求明確、整改難度較小的問題，要求立行立改;對(duì)管理和制度層面需要進(jìn)一步完善的問題，要求限期修訂完善相關(guān)制度、措施，確保同類問題不再發(fā)生;對(duì)問題成因較為復(fù)雜，需要一定整改期限的問題，要求倒排整改時(shí)間表，確保在規(guī)定期限內(nèi)整改到位;對(duì)涉及多部門、多單位的整改事項(xiàng)或者歷史遺留難以解決的問題，要求牽頭整改部門制定整改方案，其他部門和單位配合并提出整改建議，落實(shí)整改要求;對(duì)造成重大損失浪費(fèi)的行為，要求嚴(yán)肅追責(zé)、嚴(yán)格考核。

四、結(jié)語

審計(jì)整改工作是審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督、建議、評(píng)價(jià)職能作用的重要成果體現(xiàn)，抓穩(wěn)抓實(shí)審計(jì)整改， 就找準(zhǔn)了全面提高審計(jì)質(zhì)量、提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的立足點(diǎn)， 也是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的必經(jīng)之路，鐵路公司只有在實(shí)踐中不斷探索， 提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題質(zhì)量，督辦被審計(jì)單位或部門嚴(yán)格貫徹落實(shí)審計(jì)問題整改，才能切實(shí)為公司高質(zhì)量發(fā)展提供應(yīng)有的保障。

（作者單位：中國鐵路太原局集團(tuán)有限公司審計(jì)部）