魏立峰

摘 要：現(xiàn)階段，隨著國民經濟的快速增長，企業(yè)不斷地改革，企業(yè)在發(fā)展過程中都構建了內部控制系統(tǒng)，目的地規(guī)范企業(yè)行為，企業(yè)內部管理過程中，要優(yōu)化企業(yè)管理活動各項業(yè)務流程，同時要合理地管控存在的各種風險因素。尤其是在業(yè)務發(fā)展中會有來自外部市場復雜的環(huán)境，就要求企業(yè)要提高管理能力，加強風險控制防范，讓風險防控的效果實現(xiàn)最大化，另外，作為企業(yè)要整合風險管理和內部控制，加大風險的引導，構建內部控制體系，要發(fā)揮出內部控制管理的效果，對于企業(yè)管理中潛在的風險要及時的找出，制定出針對性的防范措施，才能讓企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標以及到戰(zhàn)略管理目標。

關鍵詞：風險導向;企業(yè)內控;問題;對策

企業(yè)在發(fā)展過程中，一項重要的內容就是風險管理。風險管理不僅關系著企業(yè)的實際經營，同時也涉及到發(fā)展，運行中會存在各種風險。如果企業(yè)內部管理中缺乏風險防控體系，對于風險管理工作不重視，就會影響到企業(yè)的健康發(fā)展。因此，作為企業(yè)，就要構建完善的內控體系，提高自身的風險防控能力。另外，在實踐中，企業(yè)要想正常的運行，就要結合發(fā)展需求和市場環(huán)境等因素，合理地管控內部工作，依靠內控管理體系，才能確保企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的經營管理水平。

一、企業(yè)內控管理概述

企業(yè)內控管理工作的質量，不僅關系著企業(yè)的未來發(fā)展，同時也是企業(yè)擴大規(guī)模的一項重要基礎性保障，要通過有效的措施管理企業(yè)內部，來提升企業(yè)的運行質量和內部協(xié)調性。企業(yè)內控管理工作中包含很多的內容，其中有技術控制，財務控制，生產和人力控制等方面。和西方國家相比較，我國的內控管理理念由于應用的較晚，經過長期的發(fā)展和實踐，已經構成了一套健全的內控管理模式。企業(yè)的內控管理和會計信息化有著極大的聯(lián)系，同時二者都是互相促進性。企業(yè)的內控管理體系主要含有以下兩個方面。第一，稽核管理體系。稽核管理機構主要是針對企業(yè)開展核查、審查、核實等工作，同時也包含稽查的成數(shù)等。和審計工作差異不大，主要是針對企業(yè)開展的監(jiān)督和審核活動。第二，出納管理體系。企業(yè)的出納管理主要包含資料、資料的保管，和銀行業(yè)務直接聯(lián)系。進行出納管理工作中，要確保銀行存款和余額一致，需要工作人員要將發(fā)票的金額正確地填寫，要確保發(fā)票的正確和完整性。

二、企業(yè)內部控制中存在的問題

（一）缺少正確的內部控制意識

企業(yè)在發(fā)展過程中，要想確保內部控制的有效性，就要有正確的內部控制意識灌輸，同時要在企業(yè)內部營造一個良好的內部控制氛圍，才能大大提升內部控制的效果。但是現(xiàn)階段，企業(yè)在進行內部控制中，由于內部控制意識淡薄。例如，企業(yè)的管理人員只重視企業(yè)的各項業(yè)務，對于企業(yè)的內部控制缺乏意識，同時對內部控制工作認知程度也不高，就導致了內部控制浮于表面，無法得到有效的成效。另外，很多的企業(yè)管理人員，將工作放在了經營發(fā)展上，內部控制的明顯缺乏重視，也導致了內部控制工作無法高效的開展，限制了企業(yè)的發(fā)展，同時也增加了企業(yè)的風險。

（二）內控活動存在薄弱環(huán)節(jié)

要想確保企業(yè)的內控體系可以發(fā)揮出自身的作用，就要防范企業(yè)存在的風險，尤其是企業(yè)內部活動的落實工作，但是現(xiàn)階段，很多的企業(yè)進行內控活動中存在十分薄弱的問題，其中有在各個職務上分離制度不完善，需要加大財務授權審批管理;另外企業(yè)開展內控活動執(zhí)行不到位，尤其是內部管理活動中財務管理和經濟活動存在問題，就會導致資金資產管理和財務會計核算工作發(fā)生不規(guī)范，同時企業(yè)的內控管理制度過于形式化，導致了內控管理的實際效果不佳。

（三）缺乏內部控制的制度

企業(yè)在開展內部經營活動中，要想更好地開展內控控制工作的高效性，就要一套完善的系統(tǒng)化制度，也需要精細化的制度體系作為支撐。企業(yè)要結合自身的特點和經營情況來適當?shù)卣{整內部活動，同時要重視外部環(huán)境變化，才能促進內部和外部工作的協(xié)調發(fā)展。但是目前，企業(yè)進行內部控制中，缺乏健全的內部控制體系。例如，企業(yè)在構建內部控制制度中，尚未結合到自身的發(fā)展情況，同時也沒有觀察內外部的環(huán)境變化，全部都是借鑒其他企業(yè)的內部控制機制，無法和自身的企業(yè)發(fā)展相符，無法讓企業(yè)內控控制的實效性得到提升。另外，構建企業(yè)內部控制制度中，雖然已經制定了相關的制度，但是企業(yè)在發(fā)展中就出現(xiàn)了脫節(jié)問題，制度尚未結合實際情況及時地調整，也無法確保企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)內部控制實踐活動開展中，要結合實際情況健全內部控制機制，要提高風險的防范能力，才能更好的促進企業(yè)健康發(fā)展。

三、基于風險導向加大企業(yè)內控體系的措施

（一）優(yōu)化風險導向的內控體系中基本框架

企業(yè)在發(fā)展中，也要基于風險導向來不斷地完善企業(yè)內控體系，企業(yè)的主要目標是實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，同時要結合企業(yè)的不同具體情況，要在內控體系中加入風險管理，同時要細化內控目標，重點工作要放在企業(yè)開展各項活動要合法合規(guī)，才能讓企業(yè)的經營活動管理能力提升，降低企業(yè)在運行中的風險，確保企業(yè)會計信息的真實性?；陲L險導向來建設企業(yè)內控體系，要明確思想，同時要明確企業(yè)風險管理，充分的了解內控控制基礎性概念，將企業(yè)發(fā)展的五要素有所明確，然后將風險管理作為導向，企業(yè)發(fā)展要圍繞內控控制體系，然后企業(yè)通過使用數(shù)據報表分析法等措施，合理地優(yōu)化內控體系方案，大大提高內控體系的有效性。

（二）構建系統(tǒng)全面的企業(yè)風險管理體系

企業(yè)發(fā)展中，要融合風險管理和內控管理，同時要結合企業(yè)的具體情況構建一套系統(tǒng)化的風險管控體系。第一，要加強風險的識別和動態(tài)的評估工作。作為企業(yè)的風險管理部門要搜集企業(yè)在經營發(fā)展中的各種信息和資料，要分析企業(yè)發(fā)展中涉及的戰(zhàn)略、經營、財務和法規(guī)等風險，給財務風險的有效識別奠定基礎，與此同時，企業(yè)要結合經營活動構建風險管理的清單，繪制出風險的地圖，然后企業(yè)結合自身情況形成一份風險的管理報告。第二，制定風險措施，加大風險的監(jiān)督。作為企業(yè)來說，要結合實際經營行業(yè)的特點，同時要觀察外部環(huán)境變化，企業(yè)的構架等方面，構建企業(yè)的財務風險監(jiān)控指標，其中包括了運行指標，能力風險現(xiàn)狀等，對于財務風險的評價要利用層次分析法進行評價，經營中要針對各種高風險事項展開實時的監(jiān)控，另外，結合風險評估制定出合理地風險防范措施，可以有效的管控好企業(yè)存在的風險。

（三）加強企業(yè)內控環(huán)境和內控活動

在企業(yè)的內控環(huán)境方面，要按照現(xiàn)代化企業(yè)的管理理念，健全企業(yè)內部治理結構，同時要針對企業(yè)的內部決策機制進行優(yōu)化，要發(fā)揮出企業(yè)內部股東大會，董事會等作用，同時企業(yè)內部的各個職能以及業(yè)務都要有所明確，構建一套完善并健全的內部管理體系，提高企業(yè)的決策能力，企業(yè)的內部治理能力也能得到提升。另外，要重點關注企業(yè)內控活動的設計執(zhí)行。第一，要加大企業(yè)的預算工作，提高預算編制的正確性，同時強化預算執(zhí)行管理的能力，合理地管控預算支出，按照預算計劃開展審批工作，對于預算執(zhí)行要加大財務的監(jiān)督;第二，企業(yè)的內部授權審批力度需要極大，要將授權的內容和范圍明確，企業(yè)的內部資金活動才能確保有序的開展，對于各項程度的使用要嚴格地按照路程，大大提高財務管理的管理水平。第三，對于企業(yè)的資金和資產控制需要加大力度，管控籌資的規(guī)模和渠道等。第四，合理地管控投資管理工作，要科學地選擇投資項目，對于內部資金要合理地配置，確保資金的有序開展，將企業(yè)中資產的驗收、盤點等工作規(guī)范，大大提升企業(yè)的資產合理配置率。

四、結語

綜上所述，企業(yè)的內控體系要基于風險導向，結合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的管理理念，同時按照內控管理的需求，要基于風險導向明確企業(yè)內控體系的思路，同時要優(yōu)化企業(yè)控制的重要要素，加大風險的評估，強化內控的監(jiān)督力度，才能防止企業(yè)在經營活動中規(guī)避風險，企業(yè)才能健康發(fā)展，實現(xiàn)經營目標。

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