張楠 張培鳳

摘 要：2008年國(guó)際金融危機(jī)以來(lái)，各個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)生了變化。為了更好地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)人類的文明進(jìn)步，各個(gè)國(guó)家重新審視社會(huì)保障的問(wèn)題。尤其在發(fā)生重大疫情后的一段時(shí)間，人們更加意識(shí)到社會(huì)保險(xiǎn)的重要作用，而如今后疫情時(shí)代的社會(huì)保險(xiǎn)該何去何從，無(wú)疑是話題的焦點(diǎn)。因此，加強(qiáng)社會(huì)保障的相關(guān)工作符合時(shí)代發(fā)展的大背景，可以促進(jìn)文明和諧社會(huì)的發(fā)展，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);社會(huì)保障繳費(fèi);發(fā)展趨勢(shì)

中圖分類號(hào)：D668? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2021）34-0091-03

引言

社會(huì)保障的發(fā)展關(guān)系著各個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，關(guān)系著每個(gè)人的生活，尤其隨著人民生活水平的提高，對(duì)社會(huì)保障的發(fā)展提出了新的要求。我國(guó)的社會(huì)保障繳費(fèi)始終處于較高的水平，其中的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老繳費(fèi)率最高達(dá)到28%，給企業(yè)帶來(lái)了很大的人力資本成本負(fù)擔(dān)，很多中小企業(yè)無(wú)力承擔(dān)較高的繳費(fèi)率，影響了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也限制了很多企業(yè)的用人及發(fā)展。為了充分發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活力，刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)頒布了“減稅降費(fèi)”一系列政策，在2016年4月，《關(guān)于階段性降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率的通知》（人社部發(fā)〔2016〕36號(hào)）的通知中明確規(guī)定了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，從原來(lái)的較高繳費(fèi)率統(tǒng)一減至20%，以減輕企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān);我國(guó)在2018年4月繼續(xù)推出《關(guān)于繼續(xù)階段性降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率的通知》（人社部發(fā)〔2018〕25號(hào)）的通知，再一次確定新的繳費(fèi)比率，相比上次又減少了1%。企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例為19%;2019年國(guó)務(wù)院印發(fā)了《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的通知》（國(guó)辦發(fā)﹝2019﹞13號(hào)），其中又提出城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例可降至16%。本文將通過(guò)對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的分析，研究養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率的發(fā)展現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)。

一、我國(guó)社會(huì)保障繳費(fèi)研究現(xiàn)狀

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)我國(guó)的老齡化問(wèn)題也日益凸顯，我國(guó)社會(huì)保障繳費(fèi)率和繳費(fèi)基數(shù)由各個(gè)地方自己確認(rèn)，并未全國(guó)統(tǒng)籌。各個(gè)地區(qū)面臨的問(wèn)題也各不相同，有些地區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)基金缺口問(wèn)題已十分緊迫。近年來(lái)我國(guó)多省已出現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支不平衡，甚至出現(xiàn)基金結(jié)余為負(fù)的情況。這說(shuō)明我國(guó)不同地區(qū)社會(huì)保障基金收支差距較大，在尚未全國(guó)統(tǒng)籌的背景下，我國(guó)社會(huì)保障基金面臨嚴(yán)重的問(wèn)題。王夢(mèng)奎（2010）指出，我國(guó)的社會(huì)保障制度屬于政府的公共事務(wù)管理模式，而實(shí)踐證明這種模式已不適宜我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，目前的社會(huì)保障制度并不能縮小我國(guó)的貧富差距，這與當(dāng)初的制度設(shè)計(jì)初衷背道而馳。因此，我國(guó)社會(huì)保障制度改革已經(jīng)迫在眉睫。對(duì)于如何科學(xué)地改革，也有學(xué)者也提出了相應(yīng)的建議。馮興利、祝天偉等（2015）認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，需要改變以往的擴(kuò)征思路，除了單純地增加擴(kuò)征數(shù)量，還要看到越來(lái)越多的自由職業(yè)者等不同的職業(yè)進(jìn)行社保擴(kuò)面征繳，就如何應(yīng)對(duì)于目前的管理模式進(jìn)行更加深入的思考，對(duì)于相關(guān)模式的設(shè)計(jì)需要重新考量。房海軍（2019）認(rèn)為，社保費(fèi)征繳體制改革，明確由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，是社保費(fèi)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化征繳的起點(diǎn)，目前我國(guó)已全面由稅務(wù)機(jī)構(gòu)征繳，且實(shí)行順利。張萬(wàn)志、王峰（2015）認(rèn)為，社會(huì)保障繳費(fèi)的正常規(guī)范進(jìn)行有利于促進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)的健康發(fā)展，而擴(kuò)征是社會(huì)保障工作的重點(diǎn)工作，也是社會(huì)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。肖嚴(yán)華、張曉娣、余海燕（2017）認(rèn)為，降低社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率會(huì)減輕企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，降低社保費(fèi)率是減輕企業(yè)與個(gè)人負(fù)擔(dān)最直接的手段，也順應(yīng)了群眾對(duì)社保繳費(fèi)的呼聲，此舉將大幅度降低企業(yè)逃繳率，會(huì)增加部分的參保人數(shù)。降低社保繳費(fèi)率和繳費(fèi)基數(shù)的調(diào)整一直是社會(huì)保障改革的重點(diǎn)。賈洪波（2019）認(rèn)為，適時(shí)適度降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率，一方面，可以擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面，增加社會(huì)保險(xiǎn)的參與主體;另一方面，也可以減少企業(yè)人為縮小社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的行為，規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)的情況。薛惠元等（2019）認(rèn)為，降低企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，但也可能會(huì)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的收支平衡造成壓力。鄭功成（2020）認(rèn)為，社會(huì)保障制度已凸顯出在面對(duì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件時(shí)的強(qiáng)大治理功能，從免除患者的救治費(fèi)用到及時(shí)認(rèn)定在一線犧牲的醫(yī)護(hù)人員工傷并發(fā)放撫恤金，再到對(duì)慈善捐贈(zèng)款物的管理與使用等均與社會(huì)保障繳費(fèi)有著密不可分的聯(lián)系。鄧大松、張怡（2020）利用養(yǎng)老基金收支平衡原理建立精算模型，經(jīng)過(guò)測(cè)算發(fā)現(xiàn)，國(guó)資劃轉(zhuǎn)能為養(yǎng)老保險(xiǎn)提供降費(fèi)空間。但目前我國(guó)國(guó)有資本轉(zhuǎn)化比例所能提供的降費(fèi)空間較小，而改變繳費(fèi)基數(shù)對(duì)國(guó)有資本轉(zhuǎn)化為養(yǎng)老保險(xiǎn)貢獻(xiàn)的繳費(fèi)空間有一定的影響。如果增加轉(zhuǎn)化比例，可以提升養(yǎng)老保險(xiǎn)降費(fèi)空間，降低企業(yè)繳費(fèi)壓力。

為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，我國(guó)積極推進(jìn)社會(huì)保障制度改革，尤其近幾年將改革重點(diǎn)放在了社會(huì)保障征繳機(jī)構(gòu)及社會(huì)保障繳費(fèi)率的調(diào)整上。例如，2018 年中共中央頒布的《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》明確指出在2019年1月1日前將社會(huì)保險(xiǎn)征管權(quán)責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收社會(huì)保險(xiǎn);國(guó)務(wù)院辦公廳2019年頒發(fā)的《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》（國(guó)辦發(fā)〔2019〕13號(hào)文）規(guī)定，自2019年5月1日起，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例統(tǒng)一下調(diào)為16%（繳費(fèi)比例高于16%的浙江、廣東兩省以及個(gè)別城市，費(fèi)率仍保持不變），繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)率，合理降低部分參保人員和企業(yè)的社保繳費(fèi)基數(shù)。

二、我國(guó)社會(huì)保障繳費(fèi)的問(wèn)題

近年來(lái)，我國(guó)社保繳費(fèi)率過(guò)高成為大眾關(guān)心的問(wèn)題，我國(guó)的社保繳費(fèi)率并未全國(guó)統(tǒng)籌，各省市均有自己的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，雖然各省市社會(huì)保障繳費(fèi)情況各有不同，但是從整體上看都偏高，無(wú)論是個(gè)人還是用人單位都有著較大的繳費(fèi)壓力，再加上公積金的24%，整體繳費(fèi)達(dá)到60%以上。社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重，也是當(dāng)前很多企業(yè)特別是中小企業(yè)反映的突出問(wèn)題之一，中小企業(yè)在較大的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)下，無(wú)法發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)及特點(diǎn)，積極發(fā)展自己的業(yè)務(wù)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成較大的影響。同時(shí)中小企業(yè)無(wú)法承擔(dān)員工的社會(huì)保障繳費(fèi)額，也影響我國(guó)的就業(yè)率與失業(yè)率，因此關(guān)于降低社保繳費(fèi)率的呼聲也越來(lái)越高。但是我國(guó)老齡化問(wèn)題也越來(lái)越突出，社會(huì)保障基金缺口越來(lái)越大，如何在既減費(fèi)降稅，減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)，又可以有效解決社會(huì)保障基金缺口，成為亟須解決的問(wèn)題。

近年來(lái)，社會(huì)保障“費(fèi)改稅”的呼聲越來(lái)越高，社會(huì)保障繳費(fèi)率的多少是大眾最關(guān)心的問(wèn)題，企業(yè)也面臨巨大的負(fù)擔(dān)，雖然我國(guó)已采取了一系列措施來(lái)調(diào)整，但社會(huì)保險(xiǎn)是根據(jù)企業(yè)員工的工資總額進(jìn)行計(jì)算及繳納，依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法律規(guī)定》，社會(huì)保險(xiǎn)繳納一年以上的企業(yè)員工占總工資的60%的繳納總數(shù)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)員工的工資不斷增加，繳費(fèi)基數(shù)也不斷增加，繳費(fèi)率下降并不能從根本上減輕負(fù)擔(dān)。社會(huì)保障繳費(fèi)率是由政府以及社會(huì)制度等各個(gè)方面互相影響共同發(fā)展的結(jié)果。目前，我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)率仍處于較高的水平，各地發(fā)展不平衡，沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)籌。從整體上看，部分地區(qū)入不敷出，社會(huì)保障基金缺口較大，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好的地區(qū)則是仍有結(jié)余，壓力較小，從而擴(kuò)大收入分配的不平衡，影響社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、我國(guó)社會(huì)保障繳費(fèi)的發(fā)展趨勢(shì)

根據(jù)已有的文獻(xiàn)可以看出，社會(huì)保障降費(fèi)率的下調(diào)和繳費(fèi)基數(shù)的調(diào)整是改革的必然選擇，也是目前我國(guó)的相關(guān)政策所能體現(xiàn)的。在社保繳費(fèi)率調(diào)整上，目前只涉及用人單位部分的改革，這種局部的調(diào)整從整體制度改革長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，存在一定的局限性。對(duì)于用工單位而言，無(wú)論是社會(huì)保障費(fèi)用還是社會(huì)保障稅，差異不大的繳費(fèi)率和稅率并沒(méi)有太大的區(qū)別，只要是高的繳費(fèi)率和繳費(fèi)基數(shù)，一定會(huì)對(duì)用人單位增加生產(chǎn)成本，從而增加單位的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。并且在短期的繳費(fèi)過(guò)程中，并不會(huì)直接增加用工單位的用人優(yōu)勢(shì)，因?yàn)槎唐趦?nèi)員工也看不到直接的福利待遇。在相關(guān)的文獻(xiàn)中不難看出社保繳費(fèi)率與參保率之間呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)，這樣的結(jié)論結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看是符合一般預(yù)期的。在國(guó)際上相比，我國(guó)原來(lái)社保繳費(fèi)率確實(shí)偏高，在一些社會(huì)保障基金可以收支平衡甚至?xí)杏嗟牡貐^(qū)，可以在不違背中共中央文件的原則上進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，來(lái)降低繳費(fèi)率以便減輕企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)。

楊廣莉、黃靖、陳珠、曹雯歆（2020）通過(guò)回歸分析，認(rèn)為繳費(fèi)基數(shù)和參保率之間存在顯著的正相關(guān)。也就是說(shuō)，在我國(guó)目前的社會(huì)保障繳費(fèi)的情況下，繳費(fèi)的基數(shù)越大，越有利于個(gè)人參加社會(huì)保險(xiǎn)，但是提高社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)會(huì)給用人單位增加用人成本。因此可以考慮個(gè)人與用人單位兩種不同的繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)行繳費(fèi)，鼓勵(lì)個(gè)人選擇當(dāng)前規(guī)定的最低繳費(fèi)基數(shù)或者在能力范圍內(nèi)選擇更高的繳費(fèi)基數(shù)作為個(gè)人的繳費(fèi)基數(shù)。而用人單位的繳費(fèi)基數(shù)可以按照規(guī)定正常繳費(fèi)，也就是用人單位的繳費(fèi)基數(shù)可以小于個(gè)人的繳費(fèi)基數(shù)。這樣的繳費(fèi)基數(shù)既可以有效地解決用人單位成本問(wèn)題，也可以擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面。繳費(fèi)單位仍可以選擇較低的繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)行繳費(fèi)，這樣可以降低企業(yè)的用人成本，促進(jìn)企業(yè)尤其是中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還可以促進(jìn)就業(yè)，增加就業(yè)機(jī)會(huì);繳費(fèi)個(gè)人可以根據(jù)自己的需求和承受能力提高個(gè)人部分的繳費(fèi)基數(shù)，換取未來(lái)更高的社保待遇。實(shí)際上，為了不增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，我國(guó)目前的社保繳費(fèi)基數(shù)普遍偏低，在很多地區(qū)的社保繳費(fèi)基數(shù)已經(jīng)不能滿足一部分參保人員對(duì)于以后生活的需求，也不符合很多參保人員的經(jīng)濟(jì)能力。兩種基數(shù)并存的政策更多的是考慮到部分用工單位實(shí)際支付的職工工資總額偏低，存在部分員工的實(shí)際工資水平低于繳費(fèi)基數(shù)下限水平，而對(duì)于個(gè)人部分的繳費(fèi)基數(shù)，系統(tǒng)可以開放選擇區(qū)間，允許個(gè)人在繳費(fèi)基數(shù)下限和實(shí)際工資水平之間進(jìn)行基數(shù)選擇。

調(diào)整企業(yè)的社會(huì)保障繳費(fèi)率，根據(jù)不同的企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，采取“階梯型”社保策略。在制度設(shè)計(jì)上，應(yīng)充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，制定更為合適的繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)率。從體現(xiàn)繳費(fèi)的真實(shí)性出發(fā)，適當(dāng)?shù)亟档屠U費(fèi)基數(shù)與繳費(fèi)率并不一定會(huì)降低繳費(fèi)收入，反而會(huì)刺激更多的小企業(yè)積極參與到社會(huì)保障中來(lái)，減少漏繳、少繳等情況的發(fā)生。在現(xiàn)有的社保政策中，企業(yè)為雇員繳納的社保費(fèi)用統(tǒng)一歸入統(tǒng)籌賬戶，不劃分到個(gè)人賬戶中。這對(duì)于個(gè)人的利益在短期內(nèi)看不到有影響，企業(yè)交納的社保費(fèi)用越多，個(gè)人也需要從工資中扣除更多的社保費(fèi)用，短期內(nèi)到手的工資就會(huì)減少。所以將個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)從原來(lái)的模式中分離出來(lái)，更可以提高大家參保的積極性，且這種積極性的提升是全面的，不是針對(duì)某一群體，讓不同收入的個(gè)人都可以積極參與。

加大國(guó)資劃轉(zhuǎn)比例，可以提升養(yǎng)老保險(xiǎn)的降費(fèi)空間。所以應(yīng)該增加國(guó)資轉(zhuǎn)化的實(shí)際比例，盡管目前已有《劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社保基金實(shí)施方案》規(guī)定國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)充實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)的比例為10%，但在制度的實(shí)際運(yùn)行中，國(guó)有資本的轉(zhuǎn)化效率不高，比例很低，沒(méi)有達(dá)到規(guī)定的10%。如果可以按照已有的方案規(guī)定的轉(zhuǎn)化落實(shí)下去，使得降費(fèi)的空間擴(kuò)大，減輕政府與企業(yè)的壓力，也可以保證養(yǎng)老保險(xiǎn)基金獲得及時(shí)的資金補(bǔ)充，緩解目前我國(guó)社會(huì)保障基金赤字問(wèn)題。

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Research Status and Development Trend of Social Security Payment in the Post-epidemic Era

ZHANG Nan，ZHANG Pei-feng

（Shanghai University of Engineering Science，Shanghai 201620，China）

Abstract：Since the 2008 international financial crisis，the economic development of various countries has changed.In order to better develop and realize the progress of human civilization，various countries re-examine the development of social security.Especlally specially the recent new crown.The epidemic has made us more aware of the role of social insurance.Therefore，strengthening social security related work is in line with the development of the new era and can promote the development of a civilized and harmonious society.

Key words：tax and fee reduction;social insurance premium payment;development trend

[責(zé)任編輯 馬 學(xué)]

收稿日期：2021-01-06

作者簡(jiǎn)介：張楠（1995-），女，山東威海人，碩士研究生，從事社會(huì)保障研究（通訊作者）;張培鳳（1997-），女，河南新鄉(xiāng)人，碩士研究生，從事社會(huì)保障研究。