李迎 全德進(jìn) 申雪萍

摘要：就企業(yè)自身而言，會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)，同時(shí)也起到資金監(jiān)督的作用。會(huì)計(jì)運(yùn)用可以收集和計(jì)算企業(yè)資金并監(jiān)督資金的運(yùn)營(yíng)狀況，為企業(yè)決策和下一步行動(dòng)提供可靠、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)參考。因此，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著重要作用。本文細(xì)致分析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足，并進(jìn)一步提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;存在不足;改進(jìn)策略

引言

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是非常重要的一部分。通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，一定程度上能夠提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。隨著現(xiàn)代社會(huì)不斷發(fā)展變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式已經(jīng)不能很好適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求了，因此，需要針對(duì)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足加以改進(jìn)，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

會(huì)計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部控制的最直接執(zhí)行者，可以將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)信息轉(zhuǎn)換為相應(yīng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供決策參考，全面且真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要遵循相應(yīng)的法律法規(guī)和財(cái)政政策，運(yùn)用有效方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制往往涉及許多方面，貫穿于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以為財(cái)務(wù)管理提供切實(shí)可行的制度保障，并嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)工作，避免賬目出現(xiàn)錯(cuò)誤，避免壞賬現(xiàn)象，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[1]。因此，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以不斷優(yōu)化企業(yè)發(fā)展成本，提高原有的盈利能力。對(duì)于企業(yè)而言，可以通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理，確保企業(yè)的支出、利潤(rùn)等各項(xiàng)資金狀況清晰透明。

二、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)還需增強(qiáng)

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，必須不斷增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。但從實(shí)際情況來(lái)看，一些企業(yè)認(rèn)為只要制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，就可以實(shí)現(xiàn)強(qiáng)有力的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，這是極其錯(cuò)誤的思想。如果會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無(wú)法完全與企業(yè)運(yùn)作各個(gè)方面進(jìn)行整合，那么企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制功能就不能得到很好發(fā)揮，這將對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不利影響。

（二）內(nèi)部審計(jì)職能未得到充分發(fā)揮

盡管企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和一系列運(yùn)作程序，但部分企業(yè)僅將其視為財(cái)務(wù)部門(mén)的下屬組織，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。一些企業(yè)甚至沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而有些企業(yè)則由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組建內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，使得內(nèi)部審計(jì)失去了權(quán)威獨(dú)立性。此外，盡管?chē)?guó)內(nèi)建立了相對(duì)完善的外部監(jiān)督機(jī)制，但其監(jiān)督效果非常有限。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制不健全

首先，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理較為混亂，權(quán)利義務(wù)沒(méi)有進(jìn)行明確區(qū)分，使得管理機(jī)制無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督作用[2]。其次，企業(yè)中的一些重要職位尚未建立與之相對(duì)的監(jiān)督管理機(jī)制。缺乏監(jiān)督易使會(huì)計(jì)人員忘記自身職責(zé)，甚至借機(jī)謀取私利。如果不及時(shí)處理這些問(wèn)題，將會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)巨大的潛在安全風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的發(fā)展成長(zhǎng)。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改進(jìn)策略

（一）完善和加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

第一，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法人的監(jiān)督，特別是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的一些重大事件，應(yīng)當(dāng)以權(quán)利限制的形式確保集體審批落到實(shí)處。第二，清晰劃分各部門(mén)職責(zé)，建立合理完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，突出對(duì)企業(yè)主要管理部門(mén)的監(jiān)督。第三，建立以檢查為主要手段的監(jiān)督機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，組建專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督工作隊(duì)伍，嚴(yán)格按照監(jiān)督崗位職責(zé)和工作要求進(jìn)行檢查，確保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）不斷健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)必須重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立工作，組織專(zhuān)業(yè)人員和管理人員共同制定符合企業(yè)實(shí)際的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)章制度，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要不斷進(jìn)行調(diào)整和完善。此外，在健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度過(guò)程中要善于發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，確保對(duì)財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)人員的有效監(jiān)督和管理，使會(huì)計(jì)人員形成自我約束，以正確的工作態(tài)度確保財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)作，為企業(yè)發(fā)展提供有力的內(nèi)部支撐。

（三）提升會(huì)計(jì)電算化的覆蓋程度

信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的重要保證。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)可以引入相應(yīng)的信息軟件系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理產(chǎn)生的數(shù)據(jù)或信息進(jìn)行精準(zhǔn)分析。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)不僅可以為企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)提供技術(shù)支撐，提高會(huì)計(jì)工作效率，同時(shí)也進(jìn)一步減輕了會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)。此外，企業(yè)應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程實(shí)施更加嚴(yán)格的監(jiān)督，合理安排會(huì)計(jì)工作的先后順序，尤其是進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作人員的數(shù)量和崗位職責(zé)，以便可以更加清晰地劃分工作職權(quán)，降低會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)想要更好地借助會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，需要充分理解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式。企業(yè)會(huì)計(jì)管理部門(mén)要根據(jù)內(nèi)部控制的難點(diǎn)和缺陷，結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)真分析問(wèn)題，設(shè)計(jì)合理的解決方案，降低會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不利因素。同時(shí)，還可以依靠信息技術(shù)，針對(duì)原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式進(jìn)行更新和升級(jí)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行奠定良好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]邱崇慶.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（06）：84.

[2]李海.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].中國(guó)市場(chǎng)，2016（2期）：135-136.

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