梁燕妮

[摘? ? 要] 隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制日趨完善，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也遭遇了全新的挑戰(zhàn)。鑒于財(cái)務(wù)部門在事業(yè)單位中的重要作用，為了確保事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，必須進(jìn)一步加強(qiáng)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。文章將在深入闡述當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，就控制對策提出針對性較強(qiáng)的建議，從而為事業(yè)單位的發(fā)展貢獻(xiàn)一份微薄之力。

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;控制措施

0? ? ? 引? ? 言

當(dāng)前，我國政府的會(huì)計(jì)制度改革走向縱深化，因此事業(yè)單位需將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作重視起來，進(jìn)一步加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的把控，不斷提升財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作的科學(xué)性、規(guī)范性，從而為事業(yè)單位的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。雖然近幾年事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作效果顯著，然而我們也必須看到，各種不合理問題仍屢見不鮮，因此事業(yè)單位應(yīng)積極創(chuàng)新，采取有效措施，加大對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的控制力度。

1? ? ? 加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

1.1? ?規(guī)范財(cái)政秩序

任何工作的順利開展都離不開規(guī)范的操作標(biāo)準(zhǔn)和一定的秩序，事業(yè)單位的日常管理及其財(cái)會(huì)工作也不例外，需積極加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而確保財(cái)會(huì)工作的日常秩序及正常運(yùn)轉(zhuǎn)[1]。加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，既可以推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展，又能確保管理信息的可靠性和準(zhǔn)確性，從而提高事業(yè)單位的工作效率，還能使事業(yè)單位的管理更加規(guī)范、科學(xué)。

1.2? ?防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)之一，不但能指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作，還能顯著提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益[2]。鑒于此，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)多方著手，立足本單位的實(shí)際運(yùn)行情況和相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，提高評估經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，并以此為契機(jī)，改進(jìn)單位的管理方式，同時(shí)確保發(fā)出或接收兩個(gè)方向的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，資金使用方向清晰，從而將單位所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

1.3? ?減少事業(yè)單位漏洞的發(fā)生

事業(yè)單位做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，必然可大大減少一些不必要的經(jīng)濟(jì)意外事故。當(dāng)前，我國已就事業(yè)單位內(nèi)部控制出臺(tái)了相關(guān)管理?xiàng)l例來應(yīng)對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此事業(yè)單位也根據(jù)自身情況，積極制定符合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，從而彌補(bǔ)漏洞，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2? ? ? 我國事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

2.1? ?內(nèi)部控制觀念意識(shí)薄弱

目前，有些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作因?yàn)闆]有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)部門控制的重要性而一塌糊涂，更有甚者，有的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對基本的財(cái)務(wù)工作缺乏基本了解，不重視財(cái)務(wù)工作，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)不清晰、任務(wù)不明確，資產(chǎn)管理水平弱[3]。盡管財(cái)務(wù)工作的專業(yè)性較強(qiáng)，但是財(cái)務(wù)管理工作與其他部門息息相關(guān)，財(cái)務(wù)工作者與其他部門的溝通、協(xié)調(diào)仍需進(jìn)一步加強(qiáng)，唯有如此，才能確保財(cái)務(wù)工作的工作質(zhì)量。還有的人認(rèn)為財(cái)務(wù)工作是會(huì)計(jì)的本職工作，與己無關(guān)，甚至不配合財(cái)務(wù)部門的工作，這必然會(huì)加大財(cái)務(wù)管理部門的工作量，進(jìn)而造成各種不良影響。

2.2? ?事業(yè)單位現(xiàn)有管理模式的限制

目前，我國事業(yè)單位的內(nèi)部改革雖然達(dá)成了一定目標(biāo)，但是縱觀全局，其管理模式并未實(shí)現(xiàn)真正的創(chuàng)新，因此其內(nèi)部控制必然無法達(dá)成既定目的[4]。我國事業(yè)單位的“金字塔型”的管理模式盡管可以保持權(quán)力的一致性，提高工作效率，但是這種模式有可能會(huì)出現(xiàn)“一言堂”，進(jìn)而產(chǎn)生判斷錯(cuò)誤的現(xiàn)象。更為關(guān)鍵的是，這種管理模式導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間無法進(jìn)行相互約束，這必然會(huì)限制機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門之間的制衡。盡管當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部已建立了相關(guān)機(jī)構(gòu)，然而這種“金字塔”管理模式必然會(huì)限制其作用的有效發(fā)揮。

2.3? ?會(huì)計(jì)管理制度不夠完善

實(shí)際上，會(huì)計(jì)管理制度作為事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中非常關(guān)鍵的一部分，對事業(yè)單位的整體財(cái)務(wù)水平影響非常深遠(yuǎn)。然而，縱觀我國現(xiàn)階段的各事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況可知，大部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理制度漏洞頗多，造假賬等現(xiàn)象屢禁不止，因此這種種不良現(xiàn)象的背后，其實(shí)是會(huì)計(jì)管理制度仍有待于進(jìn)一步完善，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理能力來說是一種低級損耗，更別提預(yù)算及風(fēng)險(xiǎn)把控。

2.4? ?對內(nèi)部控制制度缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行力度

事業(yè)單位的內(nèi)部控制力度弱，也是影響其財(cái)務(wù)管理工作的一大問題，具體表現(xiàn)在財(cái)政資金的支出和使用方面。雖然我國事業(yè)單位管理制度鮮明，然而由于管理者的把控不夠嚴(yán)格，因此導(dǎo)致有些部門實(shí)際上并未徹底執(zhí)行資金審批申請流程，這就導(dǎo)致財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用隨意性較大，管理?xiàng)l理性差，更嚴(yán)重的是，導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理制度和財(cái)務(wù)管理的難度加大，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性無法保證。

2.5? ?不具備有效的監(jiān)督機(jī)構(gòu)

事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督分為兩個(gè)方向，橫向和縱向。所謂橫向，是指審計(jì)部門的審計(jì)，而縱向則是指管理層的垂直管理和監(jiān)督。然而，我國審計(jì)部門也需要其他部門的監(jiān)督，因此審計(jì)部門的監(jiān)督職能有時(shí)無法充分發(fā)揮出來。此外，管理層對下層部門的監(jiān)督管理通常存在滯后情況，并且還存在隸屬關(guān)系，這就使得一些事業(yè)單位的管理者聽之任之，無法監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

3? ? ? 完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

3.1? ?提高事業(yè)單位人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

第一，領(lǐng)導(dǎo)者是一個(gè)單位的風(fēng)向標(biāo)，因此事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)階層必須深入把握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性和必要性，進(jìn)而引導(dǎo)各部門的管理人員積極參與到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中來，明確各責(zé)任人的職責(zé)，責(zé)任到人，從而切實(shí)提高內(nèi)部控制效率，確保事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。第二，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的具體展開和落實(shí)，還需與該單位每年的發(fā)展計(jì)劃相結(jié)合，立足自身發(fā)展戰(zhàn)略，制定符合自身?xiàng)l件的切實(shí)可行的內(nèi)部控制方案。第三，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，對內(nèi)部控制工作的重要性有一個(gè)充分認(rèn)識(shí)。同時(shí)其他部門也應(yīng)積極參與到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作中來，因?yàn)檫@不是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的工作，是事關(guān)整個(gè)單位的工作。應(yīng)由財(cái)務(wù)部門牽頭，組建一個(gè)專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，并確立第一責(zé)任人，引導(dǎo)單位所有人都參與，從而為內(nèi)部控制的落實(shí)到位創(chuàng)造良好的環(huán)境。

3.2? ?對現(xiàn)有管理模式進(jìn)行改革

為了更好地迎接社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的洗禮，我國的事業(yè)單位應(yīng)改革產(chǎn)權(quán)制度，加快現(xiàn)有管理模式改革的進(jìn)程。事業(yè)單位也學(xué)習(xí)我國企業(yè)法人內(nèi)部管理制度，參考現(xiàn)代企業(yè)管理制度，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)分離，組建各級管理機(jī)構(gòu)，從而確保內(nèi)部控制工作的順利展開。同時(shí)，將事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作提升到一定地位上來，以規(guī)避因管理不當(dāng)而導(dǎo)致的各種不良現(xiàn)象，不同機(jī)構(gòu)的職權(quán)應(yīng)清晰明確，提高資產(chǎn)管理的有效性，從而實(shí)現(xiàn)權(quán)力與職責(zé)的分配清楚，不給“和稀泥”現(xiàn)象以生存的空間。

3.3? ?健全會(huì)計(jì)管理制度

對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作來說，制度建設(shè)也是必不可少的關(guān)鍵一環(huán)。制度體系是否完善、科學(xué)，直接影響著制度的落實(shí)和執(zhí)行，影響著事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。因此，要想真正做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，就必須首先做好制度體系的建設(shè)工作。第一，建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)將預(yù)防控制理念融入其中，依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的特征和實(shí)際需要，制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并以此為基礎(chǔ)，搭建科學(xué)的約束機(jī)制和體系。內(nèi)部控制制度實(shí)現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化，那么事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作必然得以落實(shí)。第二，設(shè)置合理的工作崗位。目前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要原則，是實(shí)現(xiàn)不相容崗位的相互分離。為了更好地把控因崗位設(shè)置不合理而導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位應(yīng)立足實(shí)際工作，科學(xué)換分崗位職責(zé)，從而確保責(zé)任到人，進(jìn)而人人都能做好本職工作，以工作實(shí)效為目標(biāo)。第三，嚴(yán)格把控制度的落實(shí)、執(zhí)行關(guān)。制度是否能得到貫徹執(zhí)行，直接影響著事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的實(shí)效。因此應(yīng)加大事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度，改進(jìn)工作流程，一旦發(fā)現(xiàn)問題，可及時(shí)予以處理解決。

3.4? ?全面提高事業(yè)單位的執(zhí)行力度

任何一項(xiàng)制度的推廣、落實(shí)，都離不開人的力量，因此事業(yè)單位內(nèi)部控制制度要想真正落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，除了制度建設(shè)本身，還需事業(yè)單位內(nèi)部人員的支持和配合。建立、完善領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，為內(nèi)部控制制度的貫徹提供組織支持，同時(shí)將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)與主要責(zé)任人的決策相掛鉤，促使責(zé)任人慎重做出決策，這都有利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施。此外，有些項(xiàng)目還需公開相關(guān)信息，包括向事業(yè)單位和外界兩個(gè)方向，從而獲取來自各方面的監(jiān)督和支持。同時(shí)，定期對有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，對于來應(yīng)聘該單位的人員，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格篩選，一旦發(fā)現(xiàn)綜合素質(zhì)高的人才，可優(yōu)先錄取，從而避免任人唯親、拉關(guān)系網(wǎng)等不良現(xiàn)象。定期對單位內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高內(nèi)部員工的專業(yè)技能和道德水準(zhǔn)，并定期予以考核評估，從而促使內(nèi)部員工嚴(yán)于律己。

3.5? ?加強(qiáng)監(jiān)督考核

為了更好地落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位還應(yīng)持續(xù)完善監(jiān)督考核工作，根據(jù)本單位實(shí)際情況，確立科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，從而提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的工作質(zhì)量。其中，最重要的就是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制工作來說，是一把有用且鋒利的刀。事業(yè)單位可根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)狀，將內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立出來，加強(qiáng)審計(jì)的執(zhí)行力度，從而找出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中的不足和問題，推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作走上良性發(fā)展之路。

4? ? ? 結(jié)? ? 語

事業(yè)單位內(nèi)部改革的快速發(fā)展，要求必須做好財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作，平衡各部門之間的關(guān)系，攜手做好單位的內(nèi)部控制工作。加強(qiáng)制度建設(shè)，提升工作人員綜合素養(yǎng)，建設(shè)完善的監(jiān)督考核機(jī)制，都是事業(yè)單位做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的根本，也是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基石。

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