雷芳

摘要：隨著社會主義經(jīng)濟不斷建設和發(fā)展，各企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大，并逐漸成為國民經(jīng)濟建設的重要組成部分。然而，時代的進步在給企業(yè)帶來發(fā)展機遇的同時，也帶來一些新挑戰(zhàn)，如財務管理模式不足以滿足企業(yè)經(jīng)濟實際發(fā)展需要等。對此，企業(yè)要加快會計內(nèi)部控制體系建設，并充分運用到財務管理當中，增強企業(yè)財務管理水平，提高企業(yè)財務風險防范能力。本文概述會計內(nèi)部控制原則，分析會計內(nèi)部控制在企業(yè)中財務管理應用的基本程序，具體分析企業(yè)財務管理實施會計內(nèi)部控制時存在的問題，探究優(yōu)化企業(yè)財務管理會計內(nèi)部控制的相關建議，旨在為企業(yè)深層次實施財務管理內(nèi)部控制提供部分有效參考依據(jù)。

關鍵詞：會計內(nèi)部控制 財務管理 應用策略

一、引言

在新政策趨勢下，各企業(yè)陸續(xù)實施會計內(nèi)部控制，取得了一定成果，但是仍舊存在一些不足，影響企業(yè)經(jīng)濟效益。為此，本文概述會計內(nèi)部控制原則，分析會計內(nèi)部控制在企業(yè)中財務管理應用的基本程序，具體分析企業(yè)財務管理實施會計內(nèi)部控制時存在的問題，探究優(yōu)化企業(yè)財務管理會計內(nèi)部控制的相關建議，這對企業(yè)實施財務管理內(nèi)部控制具有積極理論借鑒意義。

二、會計內(nèi)部控制原則

其一，合法性原則。在實際應用過程中，合法性原則主要體現(xiàn)在法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)定以及企業(yè)實際情況等方面，主要指企業(yè)在開展經(jīng)濟活動之前，要詳細了解企業(yè)內(nèi)部實際情況和相關規(guī)定，還要對相關法律法規(guī)有明確了解，并以此為依據(jù)，設置活動范圍，并保證在該范圍內(nèi)開展經(jīng)濟活動，貫徹合法性原則;其二，全面性原則。全面性原則體現(xiàn)的是會計內(nèi)部控制范圍全面性、控制人員全面性以及對財務管理制度控制全面性。具體而言，在實際會計內(nèi)部控制過程中，要保證內(nèi)部控制能夠涵蓋部門人員，還要保證內(nèi)部控制制度真正落實在財務風險、財務環(huán)境、財務管理制度等方面，從管理制度到管理人員實現(xiàn)全方位控制;其三，制衡性原則。制衡性原則主要概念是部門崗位之間應當貫徹相互獨立、相互監(jiān)督的管理理念，體現(xiàn)的是內(nèi)部管控公平性和實效性。因此，企業(yè)在實施會計內(nèi)部控制時，要嚴格遵循該項原則，各工作人員要明確工作職責，相互監(jiān)督督促，提高工作效率;其四，重要性原則。重要性原則指企業(yè)在管理控制過程中要突出重點，在全面實施基礎上著重加強某方面的管控力度。在實際過程中，企業(yè)在實施會計內(nèi)部控制之前，要根據(jù)現(xiàn)有財務數(shù)據(jù)信息提前分析預測潛在財務風險，在全面實施內(nèi)部控制時，著重采取相關控制措施，提高財務風險防范水平;其五，適應性原則。適應性原則意指企業(yè)在建設會計內(nèi)部控制體系時，要緊跟國家政策，隨時做好相應優(yōu)化與調(diào)整工作，保持財務管理內(nèi)部控制管理工作時效性。

三、企業(yè)中財務管理實施會計內(nèi)部控制時存在的問題

（一）財務管理內(nèi)部控制意識薄弱

隨著相關政策的發(fā)布與實施，會計內(nèi)部控制已成為各企業(yè)財務管理重要內(nèi)容。相關實踐結(jié)果也表明，將會計內(nèi)部控制運用于企業(yè)財務管理中，不僅可以完善、優(yōu)化財務管理工作，還能提高管理工作質(zhì)量，增強企業(yè)經(jīng)濟效益。然而，在實際過程中，受各方面因素影響，企業(yè)財務管理內(nèi)部控制在實施過程中仍存在一些不足，其中財務管理內(nèi)部控制意識薄弱便是問題之一。部分員工對會計內(nèi)部控制了解不深，認為其與財務管理并無一二，只需完成日常財務管理工作便可。也有部分員工認為會計內(nèi)部控制工作是財務部門和會計部門的工作，與其他部門員工并無關系，財務管理內(nèi)部控制意識薄弱，使得企業(yè)落實內(nèi)部控制進度緩慢。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

為深入貫徹黨中央在財政內(nèi)控方面的戰(zhàn)略指示，各企業(yè)雖然有效制定了會計內(nèi)部控制制度，但是并未與財務管理進行深入結(jié)合，會計內(nèi)部控制應用不夠深入，在企業(yè)財務管理中發(fā)揮的效用不夠顯著，于企業(yè)經(jīng)濟效益增長效果不大。實際管理過程中，企業(yè)管理者由于在會計內(nèi)部控制體系建設方面缺乏相應實踐經(jīng)驗，加上受原有財務管理理念影響較深，導致管理者對會計內(nèi)部控制實施缺乏明確認識，在該方面投入精力不足，從而使得會計內(nèi)部控制制度建設不完善。而且，部分企業(yè)在執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度時存在一定隨意性，會計內(nèi)部控制制度落實不到位。

（三）內(nèi)部控制平臺建設和管理不足

當前，企業(yè)財務管理應用會計內(nèi)部控制仍舊處于探索階段，由于缺乏相關實踐經(jīng)驗，導致在各方面建設不夠完善，其中內(nèi)部控制平臺建設和管理不足便是存在問題之一。內(nèi)部控制平臺建設和管理不足主要體現(xiàn)在平臺功能不全面、工作人員對內(nèi)部控制平臺功能操作不熟練。其一，平臺功能不全面。會計內(nèi)部控制平臺功能不全面，部分功能建設缺失，平臺功能操作不流暢，影響會計內(nèi)部控制正常實施;其二，工作人員對內(nèi)部控制平臺功能操作不熟練，對會計內(nèi)部控制平臺認識程度不深，使得會計內(nèi)部控制平臺推廣遭受阻礙，影響企業(yè)財務管理應用會計內(nèi)部控制建設。

（四）缺乏有效監(jiān)督管理

在新政策指導下，各企業(yè)陸續(xù)實施會計內(nèi)部控制，有效提高財務管理工作質(zhì)量，但監(jiān)督管理方面仍存在一些不足，導致企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作落實不到位，影響企業(yè)經(jīng)濟效益。實際過程中，會計人員在實施內(nèi)部控制或其他工作時，有時受到上級領導干預，企業(yè)財務管理工作存在一定隨意性。而且，企業(yè)在監(jiān)督管理機制建設方面投入精力不多，缺乏完善的監(jiān)督管理組織，導致會計內(nèi)部控制應用價值無法充分發(fā)揮出來。

四、會計內(nèi)部控制在企業(yè)財務管理中的應用基本程序

（一）明確財務管理內(nèi)部控制根本目標

明確財務管理內(nèi)部控制根本目標可以進一步促進企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作流程規(guī)范性和科學性發(fā)展，還能增強財務管理工作質(zhì)量。在實際工作過程中，企業(yè)在應用會計內(nèi)部控制之前，要事先明確財務管理內(nèi)部控制根本目標，只有這樣才能有針對性開展內(nèi)部控制工作，使會計內(nèi)部控制作用得以全面發(fā)揮。其一，遵循合法性原則，以相關法律法規(guī)為重要依據(jù)，在規(guī)定范圍內(nèi)開展經(jīng)濟活動，保證經(jīng)濟管理活動合法性;其二，財務信息要保證真實可靠，提高財務管理工作質(zhì)量;其三，要加強監(jiān)督管理，強化員工責任意識;其四，提高資產(chǎn)管理安全性和使用有效性、實際性;其五，重視公共服務，構(gòu)建完善公共服務體系，提高服務質(zhì)量和服務效率。

（二）做好財務管理內(nèi)部控制的三個重要環(huán)節(jié)

企業(yè)財務管理在應用會計內(nèi)部控制過程中，要做好財務管理內(nèi)部控制的三個重要環(huán)節(jié)，確保會計內(nèi)部控制工作落實到位。其一，做好事前防范工作。在深入實施會計內(nèi)部控制工作前期，要做好相應防范工作，包括管理制度的完善、監(jiān)督管理制度的健全等。企業(yè)要緊跟政策制度，以政策任務指示作為企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)展總目標，再以此為依據(jù)建立相應管理制度，明晰各部門管理職責，相互協(xié)作相互監(jiān)督，提高資金審批標準，加強資金管理，降低經(jīng)濟管理成本;其二，做好事中控制工作。事中控制工作內(nèi)容主要包括現(xiàn)金管理、其他貨幣資金管理等，為保證這些事項內(nèi)容的安全性、合法性，企業(yè)要加強控制力度，尤其注重對經(jīng)濟活動開展環(huán)節(jié)的控制管理;其三，做好事后監(jiān)督工作。在企業(yè)財務管理內(nèi)部控制過程中，事后監(jiān)督是一項重要工作內(nèi)容，關系著企業(yè)資金管理質(zhì)量以及企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)要做好事后監(jiān)督工作，保持后續(xù)工作順利進行。

（三）積極落實財務管理內(nèi)部控制實施工作

為提升企業(yè)財務管理水平，企業(yè)要積極落實財務管理內(nèi)部控制實施工作，從工作人員到財務管理環(huán)境再到其他部門，讓會計內(nèi)部控制核心理念深入到企業(yè)中各個工作環(huán)節(jié)，發(fā)揮其實用價值，真正服務于企業(yè)財務管理。其一，編寫內(nèi)部控制手冊，做好相關宣傳活動。企業(yè)管理者要對與經(jīng)濟活動相關的工作流程有明確認識，并將其進行綜合性梳理，經(jīng)由專家討論后進行修改調(diào)整，確定內(nèi)部控制手冊初稿。在使用過程中，還要依照相關法律法規(guī)與政策及時調(diào)整修改，使會計內(nèi)部控制與企業(yè)實際經(jīng)濟活動相符;其二，做好三項落實工作。三項落實工作主要包括人員落實、制度落實以及職責落實，企業(yè)管理人員要發(fā)揮自身領導作用，走在前面，做好內(nèi)部控制各項工作。同時，各部門負責人要強化員工責任意識，加強內(nèi)部控制制度的建設與優(yōu)化，重點落實這幾項工作，以提高企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

（四）深入貫徹制衡性原則

制衡性原則指企業(yè)內(nèi)部崗位之間要保持相互獨立、相互監(jiān)督的工作狀態(tài)，即職務分離、崗位分離。深入貫徹制衡性原則是企業(yè)財務管理應用會計內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是順利實施財務管理內(nèi)部控制根本途徑。在實際中，企業(yè)管理者要意識到會計內(nèi)部控制的應用價值，重視財務管理內(nèi)部控制，深入貫徹制衡性原則，堅持不同崗位分離、不同職務分離原則，并制定相應規(guī)定標準，提升內(nèi)部控制工作流程的規(guī)范性。

五、優(yōu)化企業(yè)財務管理會計內(nèi)部控制的相關建議

（一）強化員工財務管理內(nèi)部控制意識

實際管理中，企業(yè)員工財務管理內(nèi)部控制意識淺，對會計內(nèi)部控制認識不足，認為其與財務管理并無差別，只需完成日常財務預算等工作即可，會計內(nèi)部控制真實效應發(fā)揮不力，影響企業(yè)財務與管理效果。對此，企業(yè)管理者首先要強化自身財務管理內(nèi)部控制意識，其次是增強自身內(nèi)部控制管理水平，最后是充分發(fā)揮自身領導作用，強化員工財務管理內(nèi)部控制意識，讓員工意識到內(nèi)部控制實施對企業(yè)財務管理以及整體經(jīng)濟效益的重要性。另外，定期開展以會計內(nèi)部控制為主題的宣傳會，為員工科普介紹會計內(nèi)部控制根本內(nèi)涵，使其對會計內(nèi)部控制有深層次認識。除此之外，企業(yè)要堅決貫徹制衡性原則，堅定職務分離、崗位分離原則，嚴格劃分員工工作職責，實現(xiàn)相互監(jiān)督、相互協(xié)作。

（二）構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度

面臨內(nèi)部控制制度不夠完善問題，企業(yè)要積極構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度，提高財務管理內(nèi)部控制工作規(guī)范性、專業(yè)性以及科學性，增強對員工控制行為約束作用，讓企業(yè)財務管理內(nèi)部控制實施順利進行。在內(nèi)部控制制度建設過程中，企業(yè)管理者要細化資金管理，對財政資金支出采用等級式管理，并對每個階層財政資金制定相應制度標準，優(yōu)化財務管理體系，提高管理效率。同時，企業(yè)要不斷加強財務管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度，對每個工作環(huán)節(jié)要做好相應督促與管理，讓員工明確自身工作職責，使會計內(nèi)部控制落到實處。

（三）加快內(nèi)部控制平臺建設

加快內(nèi)部控制平臺建設是深層次實施財務管理內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是財務管理內(nèi)部控制機制順利運行的根本保障。但是，在實施過程中，受各方面因素影響，企業(yè)財務管理內(nèi)部控制平臺建設不足、平臺功能不夠全面、員工對平臺功能操作不熟練，導致內(nèi)部控制工作落實不到位，不利于企業(yè)經(jīng)濟管理。為此，企業(yè)要加快內(nèi)部控制平臺建設，加強對員工培訓，為財務管理內(nèi)部控制有效實施提供基礎保障。其一，加快內(nèi)部控制平臺建設。內(nèi)部控制平臺作為信息交流、傳遞的重要平臺，其內(nèi)部功能是否完善直接關系著企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作順利實施。因此，企業(yè)要加強內(nèi)部控制平臺建設，加大建設資金投入，提供有效資金保障。在建設之前，根據(jù)內(nèi)部控制根本目標以及企業(yè)實際經(jīng)濟情況，完善相應功能程序，提高內(nèi)部控制管理技術水平。其二，加強對員工的培訓。企業(yè)要加強對員工在內(nèi)部控制平臺功能操作方面的培訓和指導，并定期開展內(nèi)部評比活動，調(diào)動員工學習熱情，增強員工內(nèi)部控制管理技能。

（四）推動監(jiān)督機制的形成

對于缺乏有效監(jiān)督管理這一問題，企業(yè)要積極推動監(jiān)督機制的形成，加強監(jiān)督機制建設，使財務管理內(nèi)部控制順利進行。具體而言，企業(yè)要充分發(fā)揮財務監(jiān)察和財務審計的重要作用，將兩者結(jié)合起來，構(gòu)建一體化監(jiān)督機制，增強財務管理內(nèi)部控制整體水平。在建設中，企業(yè)要對自身實際發(fā)展有深入了解，結(jié)合實際情況開展控制工作，及時改進控制過程中存在的問題。同時，建立專門監(jiān)督組，讓各部門負責人共同加入到監(jiān)督管理當中，強化監(jiān)管意識，這有利于加強各部門監(jiān)管力度，從而提高工作質(zhì)量。

六、結(jié)語

綜上所述，隨著新時代的來臨，加快會計內(nèi)部控制體系建設已是企業(yè)財務管理創(chuàng)新優(yōu)化的重要內(nèi)容與方向，這不僅能提高企業(yè)財務管理工作質(zhì)量，還能增強企業(yè)財務管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升。然而，在實施過程中，企業(yè)財務管理內(nèi)部控制仍舊存在財務管理內(nèi)部控制意識薄弱、內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制平臺建設和管理不足，以及缺乏有效監(jiān)督管理等問題，會計內(nèi)部控制作用無法得以充分發(fā)揮，影響企業(yè)財務管理內(nèi)部控制正常實施。對此，企業(yè)要不斷強化員工財務管理內(nèi)部控制意識，要積極完善內(nèi)部控制制度，加快內(nèi)部控制平臺建設，推動監(jiān)督機制的形成，全面實施會計內(nèi)部控制，使其真正作用于企業(yè)財務管理工作中，提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。

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作者單位：長江大學