張吉哲

【摘? 要】在經(jīng)濟全球化的背景下，大部分企業(yè)都面臨著巨大的競爭壓力，尤其對于中小企業(yè)來說，在復(fù)雜環(huán)境下保持穩(wěn)定發(fā)展更是一種挑戰(zhàn)。構(gòu)建全面預(yù)算管理體系是企業(yè)提升市場競爭力的重要手段，雖然預(yù)算管理流程通常只分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算考核三大環(huán)節(jié)，但我國中小企業(yè)的全面預(yù)算管理還存在諸多問題。論文據(jù)此進(jìn)行分析并提出解決對策。

【Abstract】Under the background of economic globalization， most enterprises are facing huge competitive pressure， especially for small and medium-sized enterprises， it is even more a challenge for them to maintain stable development in a complex environment. Building a comprehensive budget management system is an important method to enhance the market competitiveness of enterprises. Although the budget management process is usually divided into three parts， namely， budget preparation， budget implementation control and budget evaluation， there are still many problems existing in the comprehensive budget management of small and medium-sized enterprises in China. The paper analyzes them and puts forward the solving countermeasures.

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);預(yù)算管理;問題;對策

【Keywords】small and medium-sized enterprises; budget management; problems; countermeasures

【中圖分類號】F276.3;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）01-0013-02

1 全面預(yù)算管理對中小企業(yè)的重要性

中小企業(yè)由于受規(guī)模、資金、結(jié)構(gòu)、觀念等多種因素影響，導(dǎo)致全面預(yù)算管理實施效果并不理想，未能使預(yù)算管理發(fā)揮出應(yīng)有的作用。所以中小企業(yè)在促進(jìn)自身發(fā)展的過程中，需要提高對預(yù)算管理的重視程度，明確符合自身戰(zhàn)略規(guī)劃的管理模式，為中小企業(yè)更好發(fā)展助力。

1.1 保證戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)

年初企業(yè)一般會制定年度經(jīng)營計劃方案，預(yù)測未來發(fā)展方向，全面預(yù)算管理模式可以明確體現(xiàn)出業(yè)務(wù)與財務(wù)的具體運作情況。通過采用更為合理的預(yù)算方式對收益、費用以及資金運營進(jìn)行預(yù)估，在財務(wù)滿足業(yè)務(wù)需求的同時，推動經(jīng)營決策活動開展，保障總體計劃目標(biāo)實現(xiàn)。

1.2 加強部門間的信息溝通與資源協(xié)調(diào)

企業(yè)通過全面預(yù)算管理方式，能清晰掌握企業(yè)整體目標(biāo)與各部門目標(biāo)的關(guān)聯(lián)關(guān)系及影響，以企業(yè)整體運營目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行內(nèi)部各部門資源分配，職能部門間通過共享信息，交流計劃需求，互相協(xié)調(diào)配合，保證資源信息在閉環(huán)系統(tǒng)內(nèi)高效傳遞，提高整體運作效率，推動企業(yè)快速發(fā)展。

1.3 協(xié)助管理者監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營狀況

預(yù)算目標(biāo)值作為衡量經(jīng)濟效益的可量化指標(biāo)，能夠具體清晰地反映出企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，并且在業(yè)務(wù)開展受特殊事件影響較大時，可以預(yù)先提醒管理層制定防范方案，從而降低運營風(fēng)險，運用績效考核的方式明晰各職能部門的相應(yīng)責(zé)任，建立系統(tǒng)化監(jiān)督體系，幫助管理層有效管理企業(yè)，為企業(yè)創(chuàng)造更高收益。

1.4 為績效考核提供可靠的數(shù)據(jù)支持

通過設(shè)置以戰(zhàn)略為驅(qū)動的業(yè)績評價指標(biāo)，能夠保障決策活動與企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)高度契合，在業(yè)績考評過程中，利用預(yù)算期間實際數(shù)值與預(yù)算指標(biāo)比較的結(jié)果，分析出造成預(yù)算超支的原因，讓各職能部門承擔(dān)與預(yù)算績效對等的責(zé)任。此外，獎懲等激勵手段能提高員工配合預(yù)算工作的積極性，使企業(yè)管理效率得到提升。

2 中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 對全面預(yù)算管理工作不夠重視

大部分管理層將預(yù)算簡單地理解為財務(wù)部門控制資金的收支，認(rèn)為這項活動與其他部門沒有關(guān)系，僅通過財務(wù)部門預(yù)算編制來指導(dǎo)各種業(yè)務(wù)開展，整個實施過程得不到管理層應(yīng)有的支持，非重要職能部門參與度不高，不設(shè)置預(yù)算管理委員會監(jiān)督方案落實等。這些對預(yù)算管理缺乏關(guān)注的行為，不僅使預(yù)算的準(zhǔn)確性得不到保障，甚至失去了構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的意義。大部分中小企業(yè)缺乏優(yōu)秀的財務(wù)管理人才，由一般性財會人員負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，專業(yè)化與規(guī)范化程度大大削弱，由此推測出的預(yù)估值準(zhǔn)確度不高，對全面預(yù)算管理能力提升造成一定影響。

2.2 預(yù)算編制指標(biāo)的確定不夠科學(xué)

當(dāng)前，一些中小企業(yè)在預(yù)測指標(biāo)時，年度目標(biāo)值的確定往往是在上一年度財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上加減一定比例，有的還基本依靠管理層主觀判斷，使財務(wù)狀況與經(jīng)營實際脫離，這樣過于傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法不具科學(xué)性。一旦下一年經(jīng)營活動受外部環(huán)境影響較大，一系列預(yù)測指標(biāo)就無法準(zhǔn)確反映出企業(yè)真實經(jīng)營情況。中小企業(yè)一般忽視預(yù)算指標(biāo)體系是否完善，對各項預(yù)算指標(biāo)之間相互銜接和勾稽關(guān)系缺乏清晰的認(rèn)識，甚至還存在相關(guān)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化困難的問題，致使每個部門奮斗目標(biāo)模糊，預(yù)算執(zhí)行狀況難以得到有效保障，從而阻礙內(nèi)部業(yè)務(wù)運行。

2.3 預(yù)算執(zhí)行偏差的分析不夠深入

缺少智能化軟件協(xié)助辦公，不僅導(dǎo)致差異分析報告不夠精確，控制時效相對滯后，還無法避免預(yù)算統(tǒng)計出現(xiàn)人為操作失誤，導(dǎo)致企業(yè)作出錯誤決斷。大多數(shù)企業(yè)預(yù)算控制管理就是把預(yù)算目標(biāo)值與實際結(jié)果進(jìn)行簡單比較，雖然部分企業(yè)會進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，但是更多地把注意力放在費用與利潤完成率上，對整個業(yè)務(wù)流程運行沒有從本質(zhì)上去了解。分析不到位，也令監(jiān)控手段無法有效實施，導(dǎo)致的結(jié)果就是執(zhí)行效率低下，加大企業(yè)管理成本，阻礙企業(yè)發(fā)展進(jìn)程。

2.4 績效考核指標(biāo)的制定不夠合理

中小企業(yè)對預(yù)算考核認(rèn)知度較低，獎懲制度不合理，業(yè)績評價欠規(guī)范，不僅降低了員工積極性，也讓預(yù)算管理失去應(yīng)有的嚴(yán)肅性。大部分中小企業(yè)設(shè)定考核指標(biāo)僅考慮收入利潤，完全不關(guān)注現(xiàn)金流量、權(quán)益負(fù)債等科目變動情況，資金鏈斷裂或償債風(fēng)險過高均會無法維系企業(yè)生存。此外，相關(guān)指標(biāo)含義解讀不明確，讓員工在具體操作中會產(chǎn)生誤解，那么考核結(jié)果也無法準(zhǔn)確評判出實際預(yù)算情況。

3 中小企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

3.1 加強對全面預(yù)算管理的重視

為了保障預(yù)算體系能夠在整個運營流程中順利貫徹實施，職能部門均要積極參與其中，管理層要肩負(fù)培育預(yù)算管理的文化理念、組織監(jiān)督工作有序開展的責(zé)任，各部門強化全面預(yù)算意識，理解并接受企業(yè)管理要求，按照授權(quán)批準(zhǔn)程序完成各自職責(zé)權(quán)限內(nèi)的任務(wù)，促使企業(yè)在共同努力下實現(xiàn)預(yù)計經(jīng)營業(yè)績。

預(yù)算管理理論培訓(xùn)是進(jìn)行預(yù)算管理前不可或缺的舉措，而且培訓(xùn)不是單純地提升員工的職業(yè)素質(zhì)，也要讓他們加深對預(yù)算工作理解。管理層要考慮加大各部門專題培訓(xùn)力度，讓每個參與預(yù)算的人員都能得到思想與技能的提升。企業(yè)要單獨設(shè)置管理會計崗位，加強管理會計人才培養(yǎng)，使其科學(xué)地統(tǒng)籌規(guī)劃預(yù)算管理活動，指引企業(yè)各項業(yè)務(wù)開展。

3.2 優(yōu)化預(yù)算編制指標(biāo)設(shè)置方式

設(shè)置企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，再具體細(xì)分到各部門，讓其先清楚對應(yīng)的責(zé)任，然后建立全員協(xié)助的業(yè)務(wù)機制，這樣在不確定因素影響運營時仍能有效地進(jìn)行調(diào)整控制。企業(yè)可以通過運用智能化辦公軟件協(xié)助預(yù)算編制人員獲取經(jīng)營數(shù)據(jù)，代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工預(yù)算方式，用最短時間獲取廣泛資料，同時，使各部門間業(yè)務(wù)流程的連接更緊密，實現(xiàn)統(tǒng)一戰(zhàn)略目標(biāo)。

財務(wù)人員要從傳統(tǒng)的職能模式中解脫出來，全面地掌握企業(yè)運營流程及外部市場環(huán)境，發(fā)揮行業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)作為標(biāo)尺的功能，評判企業(yè)整體經(jīng)營情況，這樣編制的預(yù)算目標(biāo)才具有一定可執(zhí)行性。同時，集合相關(guān)部門觀點，保障信息真實全面，避免主觀臆斷、資料欠缺、偏離實際等狀況，讓預(yù)算指標(biāo)制定更有意義。

3.3 完善預(yù)算執(zhí)行管理調(diào)控機制

預(yù)算目標(biāo)制定后要堅決落實，執(zhí)行完成率可以衡量預(yù)算體系在企業(yè)中運用的情況。執(zhí)行效率低下的根本原因是對整個過程缺乏嚴(yán)格監(jiān)控，企業(yè)需要健全預(yù)算反饋和報告體制。各部門通過溝通協(xié)調(diào)對差異進(jìn)行客觀深入分析，盡早控制并進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。此外，企業(yè)不僅要考慮財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行效果，其他方面的預(yù)算也需要得到重視，如果在評定時發(fā)現(xiàn)某些業(yè)務(wù)影響預(yù)測業(yè)績，采用靈活多變方式，及時修正事前編制的指標(biāo)。

在科學(xué)技術(shù)不斷更新進(jìn)步的時代，智能化數(shù)據(jù)分析軟件可以選擇性應(yīng)用于中小企業(yè)的預(yù)算編制、分析、控制流程。在計算機信息平臺上不僅能記錄交易發(fā)生金額與次數(shù)，還可自動匯總預(yù)算執(zhí)行差異數(shù)據(jù)。這樣既減少人工失誤造成損失的可能性，又縮短預(yù)算數(shù)據(jù)統(tǒng)計時間，提高工作效率。

3.4 健全預(yù)算管理績效考核體系

為了使預(yù)算執(zhí)行能達(dá)到較好效果，企業(yè)需要完善預(yù)算業(yè)績考核體系，具體包括完善考核內(nèi)容、優(yōu)化考核程序、健全考核制度。設(shè)立考核方案時要結(jié)合企業(yè)實際情況，注重經(jīng)濟考核指標(biāo)比重的合理性，明確說明指標(biāo)的具體含義，保障財務(wù)部門匯總的績效考核結(jié)果確實可以用來評價實施情況。對項目、部門、流程進(jìn)行定期或不定期動態(tài)考核，同時，獎優(yōu)懲劣要做到客觀公正，并將業(yè)績與責(zé)任人切身利益掛鉤，激勵和約束員工進(jìn)行預(yù)算工作，有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

4 結(jié)語

總之，在不同發(fā)展時期，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境和影響發(fā)展因素不盡相同，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)管理思想和落后管理模式已經(jīng)滿足不了時代對企業(yè)經(jīng)營管理的要求，中小企業(yè)只有解決全面預(yù)算管理體系中存在的各方面問題，將其有效地應(yīng)用到企業(yè)中，才能在日趨復(fù)雜的社會背景下具有市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

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