王顥

摘要：隨著國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化發(fā)展，審計(jì)將在國(guó)家建設(shè)中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。本文在介紹審計(jì)檔案內(nèi)涵和特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分析審計(jì)檔案信息價(jià)值，提出審計(jì)檔案信息價(jià)值開(kāi)發(fā)的策略：樹(shù)立審計(jì)檔案合作管理理念、加強(qiáng)審計(jì)檔案法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)和構(gòu)建審計(jì)檔案大數(shù)據(jù)開(kāi)發(fā)平臺(tái)。

關(guān)鍵詞：審計(jì)檔案 信息價(jià)值 開(kāi)發(fā)

審計(jì)作為一項(xiàng)重要的國(guó)家制度，在維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)國(guó)家廉政建設(shè)、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)安全等方面，發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。[1]審計(jì)檔案作為國(guó)家檔案的重要組成部分，承載著國(guó)家審計(jì)信息資源，反映了一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)和發(fā)展過(guò)程，只有充分發(fā)揮審計(jì)檔案的信息資源價(jià)值，才能更好地服務(wù)審計(jì)事業(yè)，推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化。如何把審計(jì)檔案信息價(jià)值開(kāi)發(fā)出來(lái)，讓審計(jì)信息資源更好地服務(wù)國(guó)家和社會(huì)，將是本文探討的問(wèn)題。

一、審計(jì)檔案內(nèi)涵及特點(diǎn)分析

（一）審計(jì)檔案的內(nèi)涵

學(xué)界關(guān)于“審計(jì)檔案”還沒(méi)有統(tǒng)一的定義?！秾徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定》（審計(jì)署、國(guó)家檔案局第10號(hào)令）第二條規(guī)定所稱審計(jì)檔案，是指審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)（含專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）活動(dòng)中所直接形成的對(duì)國(guó)家和社會(huì)有保存價(jià)值的各種文字、圖表等不同形式的歷史記錄。[2]結(jié)合這個(gè)定義，本文認(rèn)為，審計(jì)檔案含有三個(gè)基本要素：一是審計(jì)檔案來(lái)源于專業(yè)機(jī)構(gòu)（審計(jì)機(jī)關(guān)及相關(guān)部門(mén)）；二是審計(jì)檔案內(nèi)容單一，均反映審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)；三是審計(jì)檔案格式固定，即各種載體、類型的審計(jì)檔案在形式上保持一致，便于管理。

（二）審計(jì)檔案的特點(diǎn)

審計(jì)檔案屬于專業(yè)檔案，大致有三個(gè)特點(diǎn)：一是專業(yè)性，即審計(jì)檔案是在審計(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的，記錄審計(jì)信息，有較穩(wěn)定的文件名稱、格式和形成規(guī)律以及整理和管理方法；二是廣泛性，即由于審計(jì)項(xiàng)目涉及的行業(yè)廣泛，業(yè)務(wù)類型眾多，耗時(shí)長(zhǎng)，所以形成的檔案在內(nèi)容、形式、類型、功能、處理程序和管理方法上，也顯得分散化、異地化、多樣化；三是公證性，即審計(jì)機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使監(jiān)督權(quán)，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)主體和審計(jì)客體必須遵守一系列規(guī)程，由此形成的審計(jì)檔案也就是審計(jì)證據(jù)，具備查證作用。

二、審計(jì)檔案信息價(jià)值分析

覃兆劌教授提出“檔案雙元價(jià)值觀”，他指出：檔案價(jià)值分兩個(gè)層次理解，即一是借助檔案的結(jié)構(gòu)和形式所賦予的功能，謂“工具價(jià)值”；二是作為記錄的實(shí)體或者文獻(xiàn)歸屬的實(shí)體，其內(nèi)容負(fù)載的價(jià)值，謂“信息價(jià)值”，前者是檔案的自然屬性賦予，后者是檔案的社會(huì)屬性賦予。[3]本文認(rèn)為，審計(jì)檔案作為審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的真實(shí)存在，是它所在時(shí)代的選擇，其信息價(jià)值可以分為：政治價(jià)值、經(jīng)濟(jì)價(jià)值和科學(xué)文化價(jià)值三個(gè)方面。

（一）審計(jì)檔案的政治價(jià)值

審計(jì)檔案記錄了國(guó)家審計(jì)發(fā)展的歷史，對(duì)于提高國(guó)家自治和鞏固政權(quán)有著重要的作用。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，公眾希望得到越來(lái)越多的信息權(quán)利，需要更多有價(jià)值的信息服務(wù)。政府通過(guò)審計(jì)檔案公開(kāi)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果等，保障公眾的知情權(quán)，推進(jìn)社會(huì)主義民主政治發(fā)展。做好審計(jì)檔案的公開(kāi)和利用工作，可以打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，減少貪污腐敗等問(wèn)題。[4]

（二）審計(jì)檔案的經(jīng)濟(jì)價(jià)值

審計(jì)檔案的經(jīng)濟(jì)價(jià)值是審計(jì)檔案經(jīng)濟(jì)意義的具體表現(xiàn)。一方面，通過(guò)對(duì)審計(jì)檔案信息資源的充分披露，使政府加強(qiáng)財(cái)政資源的掌控，實(shí)現(xiàn)公共資源有效配置，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。[5]另一方面，專業(yè)、全面、多樣、系統(tǒng)的審計(jì)檔案，能夠削弱經(jīng)濟(jì)層面的信息風(fēng)險(xiǎn)，保證各個(gè)機(jī)構(gòu)、部門(mén)經(jīng)濟(jì)決策的客觀性，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行秩序走上健康軌道。

（三）審計(jì)檔案的科學(xué)文化價(jià)值

當(dāng)代審計(jì)學(xué)術(shù)、審計(jì)制度、審計(jì)管理、審計(jì)行為等方方面面均受到審計(jì)檔案的深刻影響。不同時(shí)期的審計(jì)檔案為探究地方的學(xué)術(shù)科研、政策制度、行政管理及社會(huì)文化提供了豐富的材料。另外，審計(jì)檔案將作為一種文化符號(hào)或文化象征，提高中國(guó)的文化內(nèi)涵，推進(jìn)中國(guó)文化與海外文明交流與融合。[6]

三、審計(jì)檔案信息價(jià)值開(kāi)發(fā)存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)檔案開(kāi)發(fā)理念相對(duì)滯后

從開(kāi)發(fā)主體看，主要是審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織和各個(gè)單位的內(nèi)審部門(mén)，僅限于為黨委和政府提供信息參考。部分相關(guān)檔案部門(mén)懷有“保密保險(xiǎn)，利用危險(xiǎn)”的心態(tài)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)檔案對(duì)國(guó)家審計(jì)事業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)意義?？绲貐^(qū)、跨行業(yè)、跨部門(mén)的合作意識(shí)較弱，缺乏共建、共享的理念，導(dǎo)致收集不全、分類不準(zhǔn)、信息整理不系統(tǒng)等諸多問(wèn)題，不能保障審計(jì)信息資源的連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)性，難以適應(yīng)信息時(shí)代深入開(kāi)發(fā)、挖掘信息資源的需要。

（二）審計(jì)檔案管理規(guī)范性比較差

審計(jì)檔案是依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目產(chǎn)生的材料，這些項(xiàng)目因?qū)徲?jì)對(duì)象特點(diǎn)、狀況的不同各具特色，圍繞它們展開(kāi)的管理活動(dòng)有著各自的程序、方法和規(guī)律。[7]目前來(lái)看，《中華人民共和國(guó)檔案法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)法》）、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)法實(shí)施條例》）、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理辦法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及《機(jī)關(guān)檔案管理規(guī)定》中涉及的審計(jì)檔案具體操作細(xì)則、標(biāo)準(zhǔn)很少，不能確保各單位審計(jì)檔案管理架構(gòu)相似，導(dǎo)致審計(jì)檔案信息開(kāi)發(fā)工作質(zhì)量不高。

（三）審計(jì)檔案開(kāi)發(fā)技術(shù)應(yīng)用較保守

相比較人事檔案、戶籍檔案、婚姻檔案等，審計(jì)檔案對(duì)技術(shù)的應(yīng)用比較謹(jǐn)慎，數(shù)字化、信息化和數(shù)據(jù)化發(fā)展也比較緩慢。一是國(guó)家沒(méi)有建立審計(jì)檔案信息資源庫(kù)。二是國(guó)家沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)檔案門(mén)戶網(wǎng)站，這樣不利于發(fā)布和推介審計(jì)信息資源。三是服務(wù)技術(shù)單一，在審計(jì)檔案信息資源提供利用上以傳統(tǒng)的信息發(fā)布為主，主要形式還是審計(jì)署及各個(gè)省市的審計(jì)廳和審計(jì)局發(fā)布的信息和圖片，缺乏對(duì)新一代信息技術(shù)的應(yīng)用。[8]

四、審計(jì)檔案信息價(jià)值開(kāi)發(fā)的策略

（一）樹(shù)立審計(jì)檔案合作管理理念

審計(jì)檔案與所處的審計(jì)環(huán)境，包括政治制度、經(jīng)濟(jì)制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、文化傳統(tǒng)和審計(jì)歷史等因素相關(guān)，所以檔案部門(mén)必須加強(qiáng)和檔案形成機(jī)構(gòu)之間的合作，深入調(diào)研當(dāng)?shù)卣?、?jīng)濟(jì)、文化發(fā)展?fàn)顩r，提前參與、介入機(jī)構(gòu)審計(jì)檔案的管理工作，確保審計(jì)檔案的規(guī)范建立和有效利用。[9]檔案部門(mén)要聯(lián)合審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織，建立多元主體的多向度互動(dòng)網(wǎng)絡(luò)，塑造多方合作的實(shí)踐模式，與金融、紀(jì)檢、巡察等監(jiān)督力量協(xié)作配合，共同致力于實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和模板化。

（二）加強(qiáng)審計(jì)檔案法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)

一是法律法規(guī)。目前審計(jì)方面的法律法規(guī)包括《審計(jì)法》《審計(jì)法實(shí)施條例》《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定》等。建議審計(jì)署成立審計(jì)檔案工作委員會(huì)，充分調(diào)研各地區(qū)、各行業(yè)審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢(shì)、普遍存在的主要問(wèn)題以及面臨的新形勢(shì)與新要求，及時(shí)修訂或出臺(tái)相關(guān)審計(jì)檔案法律法規(guī)。二是政策制度。目前審計(jì)方面的政策制度涉及黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定、關(guān)于深入推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的指導(dǎo)意見(jiàn)等。建議各省市檔案行政主管部門(mén)協(xié)同行業(yè)主管部門(mén)，分行業(yè)推動(dòng)制定行業(yè)性審計(jì)檔案相關(guān)政策制度。[10]三是業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，需要審計(jì)文件管理者、審計(jì)檔案管理者和標(biāo)準(zhǔn)制定專家聯(lián)合起來(lái)，針對(duì)不同行業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行規(guī)范、流程等制定相應(yīng)的審計(jì)檔案著錄、分類、案卷整理等操作流程和規(guī)則，及基本術(shù)語(yǔ)解釋說(shuō)明、元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、格式類型標(biāo)準(zhǔn)、存儲(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)、利用標(biāo)準(zhǔn)等。[11]

（三）構(gòu)建審計(jì)檔案大數(shù)據(jù)開(kāi)發(fā)平臺(tái)

當(dāng)今世界已經(jīng)邁入大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)的重要性不言而喻。由于審計(jì)數(shù)據(jù)信息來(lái)源多、數(shù)據(jù)庫(kù)復(fù)雜、管理層級(jí)多、分散性強(qiáng)等特點(diǎn)，國(guó)家可以構(gòu)建審計(jì)檔案大數(shù)據(jù)開(kāi)發(fā)平臺(tái)，采用Graph方式對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下復(fù)雜的數(shù)據(jù)關(guān)系進(jìn)行分析與可視化，幫助用戶以最簡(jiǎn)單、最直觀的方式理解復(fù)雜數(shù)據(jù)及其蘊(yùn)含的模式和知識(shí)。[12]審計(jì)行業(yè)通過(guò)建立圖譜以及在圖譜基礎(chǔ)上的分析算法，對(duì)審計(jì)涉及的數(shù)據(jù)源，快速實(shí)現(xiàn)事-人、事-事、人-事、人-人的關(guān)聯(lián)分析；采用各類確定性知識(shí)推理和不確定性知識(shí)推理算法，結(jié)合知識(shí)圖譜，建立審計(jì)行業(yè)審計(jì)線索研判“大腦”，實(shí)現(xiàn)機(jī)器對(duì)審計(jì)線索的自動(dòng)推理與分析。同時(shí)，開(kāi)發(fā)平臺(tái)可以為不同年度不同行業(yè)、不同地域、不同部門(mén)的數(shù)據(jù)進(jìn)行整體規(guī)劃，集中存儲(chǔ)，支撐交叉審計(jì)的應(yīng)用需要，為社會(huì)各界提供專業(yè)化、智慧化決策和咨詢服務(wù)。

*本文獲得江蘇省高校檔案研究會(huì)2019年優(yōu)秀論文三等獎(jiǎng)。

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作者單位：南京審計(jì)大學(xué)檔案館