周俊玲

進(jìn)人新時(shí)代，審計(jì)機(jī)關(guān)如何按照《審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見》要求，從“堅(jiān)持依法審計(jì)，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)”“堅(jiān)持突出重點(diǎn)，切實(shí)提高投資審計(jì)工作質(zhì)量和效果”“健全完善制度機(jī)制，有效運(yùn)用投資審計(jì)結(jié)果”“嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控”等四個(gè)方面，切實(shí)規(guī)范、實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型是擺在基層審計(jì)機(jī)關(guān)面前的一道難題。

2019年以來，漢中市漢臺(tái)區(qū)審計(jì)局深化運(yùn)用審計(jì)項(xiàng)目與審計(jì)組織方式“兩統(tǒng)籌”，創(chuàng)新“協(xié)審制、輪值制、專家制、核查制”四項(xiàng)機(jī)制，健全完善重大項(xiàng)目稽査機(jī)制，著力構(gòu)建國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)三位一體的審計(jì)全覆蓋監(jiān)督體系，在維護(hù)公共資金安全、保障改善民生、規(guī)范資金管理、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、促進(jìn)完善制度和推進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用，同時(shí)在投資審計(jì)轉(zhuǎn)型方面做出了一些有益探索。

轉(zhuǎn)型前存在的主要問題

一是人少事多的矛盾十分突出?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目多、任務(wù)重與審計(jì)專業(yè)人員少的矛盾越來越突出，尤其是當(dāng)前投資審計(jì)項(xiàng)目多規(guī)模大，受人員編制、經(jīng)費(fèi)等多種因素的制約能夠從事一線審計(jì)的審計(jì)專業(yè)人員極其短缺改革前該區(qū)僅有一人專業(yè)從事投資審計(jì)工作，待審審計(jì)項(xiàng)目堆積如山，很多項(xiàng)目長(zhǎng)達(dá)數(shù)年無法完成，致使審計(jì)效率不夠高，單位群眾意見大。

二是審計(jì)內(nèi)容單一。從單一工程造價(jià)審計(jì)向全面投資審計(jì)轉(zhuǎn)變還不夠，投資審計(jì)中多關(guān)注于項(xiàng)目前期審批、招投標(biāo)、建設(shè)資金使用和造價(jià)等情況，審計(jì)對(duì)象也多集中在建設(shè)單位和施工單位，對(duì)于涉及到的項(xiàng)目決策、政策落實(shí)、民生改善、環(huán)境影響等關(guān)注還不夠，特別是對(duì)保障黨中央重大政策措施貫徹落實(shí)情況關(guān)注不到位。

三是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇，“以審代結(jié)”問題突出。決算審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目依法進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。結(jié)算審核是建設(shè)單位或受其委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)竣工結(jié)算進(jìn)行的審査核對(duì)，是建設(shè)單位的管理責(zé)任。部分單位沒有正確理清建設(shè)單位管理責(zé)任和國(guó)家審計(jì)監(jiān)督責(zé)任之間的關(guān)系，存在慣性思維，存在“以審計(jì)結(jié)果作為工程結(jié)算的依據(jù)”和以未完成審計(jì)為由拖延支付工程款及以不熟悉相關(guān)結(jié)算審查業(yè)務(wù)為由，不履行結(jié)算審核管理職責(zé)等錯(cuò)誤做法。

四是中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)管不嚴(yán)，審計(jì)監(jiān)督力度被弱化。當(dāng)前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)以不同形式、不同程度引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計(jì)，雖然在一定程度上補(bǔ)充了審計(jì)力量，但還存在些問題，一方面中介機(jī)構(gòu)還存在準(zhǔn)入門檻過低或遴選相關(guān)程序執(zhí)行不夠嚴(yán)格、規(guī)范等問題，中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員開展業(yè)務(wù)主要接受行業(yè)自律從執(zhí)業(yè)質(zhì)量、履責(zé)方面來看，還缺乏相應(yīng)的監(jiān)管主體;另一方面中介機(jī)構(gòu)審計(jì)內(nèi)容主要集中在造價(jià)的核減，沒有過多關(guān)注資金管理使用和工程質(zhì)量，還存在審計(jì)責(zé)任、邊界模糊等問題，定程度上存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五是績(jī)效審計(jì)作用偏弱。投資績(jī)效審計(jì)作用發(fā)揮還不夠，雖然在政府建設(shè)項(xiàng)目中預(yù)先設(shè)定項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)，但大量建設(shè)項(xiàng)目仍側(cè)重前期支出，忽視后期管理，在綜合發(fā)揮項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、生態(tài)效益和社會(huì)效益上不充分。審計(jì)結(jié)果不能切實(shí)從深層次回答政府投資是否真正形成了有效投資、拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，促進(jìn)了就業(yè)等這些熱點(diǎn)、難點(diǎn)、痛點(diǎn)問題的解決。

轉(zhuǎn)型探索的主要做法

是使用社會(huì)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)及執(zhí)業(yè)人員協(xié)助國(guó)家審計(jì)工作，夯實(shí)審計(jì)力量，建立國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)資源統(tǒng)一調(diào)配的協(xié)審制。加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)審機(jī)構(gòu)和人員在局黨組成員和審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，解決審計(jì)機(jī)關(guān)專業(yè)技術(shù)力量不足的問題。

二是建立社會(huì)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)交叉式核查輪值制，按照放管服要求，取消備選庫(kù)，凡自愿到漢臺(tái)區(qū)審計(jì)局報(bào)名參加協(xié)審工作的第三方機(jī)構(gòu)，由黨組成員帶隊(duì)進(jìn)行實(shí)地考察，并經(jīng)黨組會(huì)議研究通過后，成為輪值機(jī)構(gòu)。輪值機(jī)構(gòu)對(duì)具體項(xiàng)目的核查工作采取隨機(jī)盲選，輪值機(jī)構(gòu)和輪值人員對(duì)投資審計(jì)項(xiàng)目協(xié)審?fù)瓿傻膱?bào)告初稿進(jìn)行交又核査，確保審計(jì)質(zhì)量。

三是建立投資審計(jì)項(xiàng)目的三級(jí)核查制，固定資產(chǎn)投資重大審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)行協(xié)審機(jī)構(gòu)、核査機(jī)構(gòu)、區(qū)審計(jì)局人員進(jìn)行的同步三級(jí)核査;一般性審計(jì)項(xiàng)目由協(xié)審機(jī)構(gòu)完成初審，輪值機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審，區(qū)審計(jì)局再進(jìn)行核査的鏈條式三級(jí)核查，消除廉政風(fēng)險(xiǎn)。

四是建立專家制，將各行政事業(yè)單位、高等院校等體制內(nèi)單位具有工程、審計(jì)、投融資、財(cái)政、信息技術(shù)等方面專業(yè)技能的專業(yè)人士納入?yún)^(qū)審計(jì)局工作咨詢專家?guī)?，為投資審計(jì)工作提供強(qiáng)有力的智力支持。審計(jì)組遇有專業(yè)意見分歧，啟動(dòng)專家?guī)煅信?，出具意見，確保獨(dú)立性和專業(yè)性。

轉(zhuǎn)型探索取得的成效是加強(qiáng)了黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)投資項(xiàng)目審計(jì)組組長(zhǎng)均由審計(jì)局黨組成員擔(dān)任，局工作人員擔(dān)任項(xiàng)目主審，協(xié)審機(jī)構(gòu)人員作為業(yè)務(wù)配合，針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，逐級(jí)匯報(bào)、集體研究、依法依規(guī)加強(qiáng)了黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。

二是統(tǒng)籌了審計(jì)資源，破解“人少事多”難題。扎實(shí)推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”，大力開展“組長(zhǎng)+主審+協(xié)審+輪值”工作模式，積極破解審計(jì)全覆蓋與自身審計(jì)力量不足的現(xiàn)實(shí)矛盾，全力組織實(shí)施積壓投資審計(jì)項(xiàng)目存量攻堅(jiān)行動(dòng)，全區(qū)投資審計(jì)項(xiàng)目工作進(jìn)度得到了有力推進(jìn)，積壓三年的脫貧攻堅(jiān)基礎(chǔ)設(shè)施568個(gè)項(xiàng)目全部如期完成，區(qū)審計(jì)局在當(dāng)年全市審計(jì)系統(tǒng)業(yè)務(wù)綜合考評(píng)中榮獲第一。

三是有效防范了投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目實(shí)施中進(jìn)行模板式管理，要求協(xié)審和輪值機(jī)構(gòu)工作開展過程中不得只關(guān)注造價(jià)，以審代結(jié)，必須關(guān)注投資項(xiàng)目決策、立項(xiàng)、招投標(biāo)、項(xiàng)目效果等審計(jì)各環(huán)節(jié)、全過程。在“協(xié)審制”中實(shí)行“個(gè)人執(zhí)業(yè)承諾”，由原來只管機(jī)構(gòu)變?yōu)閳?zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)人員雙重管理。落實(shí)了協(xié)審人員工作責(zé)任和法律責(zé)任，并實(shí)行法律責(zé)任終身追究制。機(jī)制實(shí)施后，在某工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐中，首次出現(xiàn)協(xié)審人員因與建設(shè)方存在社會(huì)關(guān)系關(guān)聯(lián)，主動(dòng)放棄經(jīng)濟(jì)效益，書面提出工作回避，有效保障了全區(qū)審計(jì)工作的獨(dú)立性、公正性。

四是提高了投資審計(jì)實(shí)效。從細(xì)從實(shí)強(qiáng)化投資審計(jì)復(fù)核，審減率出現(xiàn)大幅度提高。新機(jī)制運(yùn)行當(dāng)年全區(qū)核減工程造價(jià)4，1151萬元，平均審減率12.9%，特別是在某小型裝修工程審計(jì)中，“四項(xiàng)機(jī)制”充分體現(xiàn)了制度優(yōu)勢(shì)，該工程送審金額為43.53萬元，通過三級(jí)核查，合理核減金額達(dá)11.48萬元，審減率高達(dá)26%有效地防止了財(cái)政資金損失與浪費(fèi)。

五是防控了投資審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)全區(qū)所有審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行分級(jí)管理，全面實(shí)施多級(jí)核査，特別是對(duì)重大項(xiàng)目實(shí)行跟蹤審計(jì)，全程監(jiān)督。由原來的一家中介機(jī)構(gòu)說了算，變?yōu)殡S機(jī)交又多級(jí)核査，極大地降低了舞弊可能，減少了中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員被圍獵的風(fēng)險(xiǎn)，通過四項(xiàng)機(jī)制的不斷建立健全完善，以制度管事管人，從源頭上規(guī)避了領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)插手工程建設(shè)、礦產(chǎn)開發(fā)等重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮了投資審計(jì)防腐敗的“前沿哨兵”職能作用。

（作者單位：漢中市漢臺(tái)區(qū)審計(jì)局）