一、大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅收征管的特點(diǎn)

隨著國(guó)務(wù)院簡(jiǎn)政放權(quán)改革的不斷深入，2019年年底國(guó)家稅務(wù)總局成立稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局，2020年9月國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)議強(qiáng)調(diào)，不斷完善稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，積極構(gòu)建動(dòng)態(tài)“信用＋風(fēng)險(xiǎn)”新型管理方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管方式已經(jīng)由傳統(tǒng)的“以票控稅”的管理模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤盎ヂ?lián)網(wǎng)+服務(wù)”的稅務(wù)征管方式。概而言之，大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅收征管工作主要有以下幾方面特點(diǎn)：

（一）稅收征管方式的改變。分久必合，分開(kāi)24年的國(guó)稅和地稅系統(tǒng)，隨著黨的十九屆三中全會(huì)審議《中共中央關(guān)于深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革的決定》的通過(guò)，國(guó)稅和地稅再度牽手。國(guó)地稅合并前，可能存在同一個(gè)企業(yè)申報(bào)的國(guó)稅報(bào)表與地稅報(bào)表不一致的情況，申報(bào)數(shù)據(jù)存在邏輯錯(cuò)誤時(shí)未能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，但國(guó)地稅合并后，均通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)，對(duì)數(shù)據(jù)是提取進(jìn)行了簡(jiǎn)化，客觀的避免了數(shù)據(jù)存在邏輯錯(cuò)誤的可能性。國(guó)地稅的合并，從管理層的角度上，為大數(shù)據(jù)征管時(shí)代提供了必要的基礎(chǔ)。

經(jīng)過(guò)黨中央作出重大決策部署，自2019年起，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門，是國(guó)地稅征管體制改革的重要內(nèi)容，是促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變、提升國(guó)家治理水平、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。

2008年發(fā)改委正式批準(zhǔn)金稅三期的初步設(shè)計(jì)方案和中央投資概算，2013年金稅三期在部分省運(yùn)行，2016年在全國(guó)范圍全面運(yùn)行經(jīng)優(yōu)化后的金稅三期系統(tǒng)。金三系統(tǒng)可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將相關(guān)政府職能部門數(shù)據(jù)共享，利用網(wǎng)絡(luò)的“爬蟲技術(shù)”自動(dòng)搜集企業(yè)、政府相關(guān)部門、其他部門的信息，再依托人工智能篩選、分析、提出中間的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，推送稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行精確落實(shí)。

（二）國(guó)際稅收情報(bào)交換工作機(jī)械制。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和營(yíng)商環(huán)境的逐步優(yōu)化，國(guó)外企業(yè)來(lái)中國(guó)投資數(shù)量和規(guī)模都呈現(xiàn)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，而由此可能引發(fā)的跨境偷逃稅款問(wèn)題也成了中國(guó)國(guó)際稅收征管的重點(diǎn)。CRS涉稅信息交換作為全球間稅務(wù)合作的主要機(jī)制之一，在應(yīng)對(duì)國(guó)際逃避稅款領(lǐng)域發(fā)揮著重要的作用。著名的避稅天堂安提瓜和巴布達(dá)在2018年7月27日正式加入OECD多邊稅收征管公約，規(guī)避CRS護(hù)照項(xiàng)目夢(mèng)碎。

2018年5月以來(lái)，全球CRS涉稅信息交換工作加速推進(jìn)，效果顯著，特別是馬其頓、格林尼達(dá)、中國(guó)香港、利比亞、中國(guó)澳門、巴拉圭和瓦努圖等稅收主管當(dāng)局正式加入多邊稅收征管互助公約，更是大大提高了涉稅信息和交換協(xié)議的效率。

2018年9月，全球稅務(wù)信息透明時(shí)代拉開(kāi)帷幕，100多個(gè)國(guó)家互相交換涉稅信息，全球稅收保密時(shí)代走向終結(jié)。

（三）稅收監(jiān)管的越發(fā)嚴(yán)格與規(guī)范。自2017年4月，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)《關(guān)于加快推進(jìn)"多證合一"改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》，至2018年已實(shí)現(xiàn)31證合一，未來(lái)多證合一工作繼續(xù)進(jìn)行中，稅銀聯(lián)網(wǎng)的成功將成為稅收史上一個(gè)新的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，在稅收監(jiān)管規(guī)范性過(guò)程中起重要性作用。

為提升納稅服務(wù)質(zhì)量和效率，降低納稅人及其辦稅人員在辦稅過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，加快推進(jìn)社會(huì)征信體系建設(shè)，國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)辦稅人員身實(shí)行稅收實(shí)名制管理，辦稅人員需要通過(guò)身份證驗(yàn)證、刷臉識(shí)別等方式辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)政管系統(tǒng)也可以直接查詢到該辦稅人員下任職或兼職的所有單位。

（四）稅收“放管服”的改革。隨著簡(jiǎn)政放權(quán)改革的不斷深入，稅務(wù)部門認(rèn)真落實(shí)“放管服”改革，推行辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”；許多對(duì)納稅人管理的事項(xiàng)由事前審批制變?yōu)閭浒钢啤浒缸兂闪藗洳?；加大電子稅?wù)局涉稅事項(xiàng)范圍，實(shí)現(xiàn)在電子稅務(wù)局上發(fā)票郵寄、簡(jiǎn)易注銷等相關(guān)業(yè)務(wù)均可辦理。節(jié)約了納稅人去稅務(wù)機(jī)關(guān)的時(shí)間，提升了辦理效率。

深圳市稅務(wù)局自2018年起正式啟用“企業(yè)財(cái)務(wù)軟件對(duì)接申報(bào)納稅平臺(tái)”，可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)與企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行對(duì)接，財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)轉(zhuǎn)換納稅申報(bào)表，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)“一鍵申報(bào)”。

（五）稅收政策的變化。自2018年起，國(guó)家稅務(wù)總局為完善增值稅制度，對(duì)增值稅稅率進(jìn)行減并，之后又多次調(diào)整。2019年，又遇減稅降費(fèi)，稅收政策發(fā)生很大變化，稅收優(yōu)惠政策接二連三，為了確保出臺(tái)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策落實(shí)到位，讓符合條件的企業(yè)應(yīng)享盡享政策“大禮包”，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)微信、微博、大數(shù)據(jù)、釘釘工作群等方式進(jìn)行大力宣傳。

2020年面對(duì)新冠肺炎疫情，國(guó)家稅務(wù)總局及相關(guān)部門下發(fā)了很多優(yōu)惠政策，其中捐贈(zèng)用于疫情的物品，允許計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除，但部分企業(yè)財(cái)稅人員并不熟悉最新稅法政策，在進(jìn)行企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未能享受到該政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)篩選，及時(shí)提醒納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受該優(yōu)惠政策。

（六）稅收預(yù)警變化。隨著金稅三期工程應(yīng)用范圍的穩(wěn)步擴(kuò)大、功能逐漸成熟，金稅三期的作用越來(lái)越明顯，在增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)方面、稅收異常預(yù)警方面起了很大作用。

例如：對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的監(jiān)管過(guò)程中，可以自動(dòng)對(duì)比驗(yàn)證當(dāng)年收取預(yù)收房款預(yù)交增值稅的計(jì)稅依據(jù)與企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)銷售未完工產(chǎn)品的收入是否一致、與印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目計(jì)稅依據(jù)是否一致、與預(yù)繳土地增值稅計(jì)稅依據(jù)是否一致等等。

比如：某新成立的工業(yè)企業(yè)，通過(guò)招拍掛方法取得土地一宗，并建設(shè)辦公樓、車間等不動(dòng)產(chǎn)，賬面已將辦公樓、車間等不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并正常計(jì)提折舊，但房產(chǎn)稅一直按較小金額的計(jì)稅依據(jù)繳納，金三系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)識(shí)別并推送預(yù)警指標(biāo)，建議落實(shí)“企業(yè)房產(chǎn)原值與土地使用權(quán)合計(jì)金額與申報(bào)房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值，存在差額，存在少繳房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理建議

黨的十九屆四中全會(huì)指出，要建立健全運(yùn)用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等技術(shù)為主的管理制度?，F(xiàn)在的稅務(wù)征管方式已逐漸改變?yōu)橛啥愂沾髷?shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局為主、金稅三期、新個(gè)稅系統(tǒng)、多部門聯(lián)動(dòng)、數(shù)據(jù)共享、區(qū)塊鏈等技術(shù)為輔的大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收征管新模式，未來(lái)隨著5G技術(shù)成熟、稅銀聯(lián)網(wǎng)、千戶集團(tuán)范圍擴(kuò)大，可以預(yù)見(jiàn)，未來(lái)大數(shù)據(jù)應(yīng)用，將實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享、實(shí)時(shí)分析，通過(guò)云計(jì)算等方式，快速分析涉稅數(shù)據(jù)的價(jià)值，加快稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)字化管理，構(gòu)建大數(shù)據(jù)時(shí)代下精準(zhǔn)風(fēng)控、智能管稅的新型稅收管理體系。

社會(huì)的發(fā)展，稅收制度的改革，企業(yè)財(cái)稅人員更應(yīng)該適應(yīng)這種變化，要想走在大數(shù)據(jù)時(shí)代的前沿，還應(yīng)該從多方面提升自身能力，才能緊緊跟隨時(shí)代的發(fā)展。

（一）樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。財(cái)稅人員應(yīng)時(shí)刻關(guān)注行業(yè)發(fā)展方向，掌握大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)，在日常業(yè)務(wù)中，要提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，應(yīng)充分掌握和理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化、稅收政策的變化，使用信息化手段加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)稅管理，從容面對(duì)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員注重專業(yè)學(xué)習(xí)，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的方法，發(fā)揮共享中心的作用，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下優(yōu)化集團(tuán)財(cái)務(wù)管控，創(chuàng)造新的會(huì)計(jì)管理體系。

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)重要事項(xiàng)的決策權(quán)由董事會(huì)成員控制，但董事會(huì)成員并非董得專業(yè)的財(cái)稅知識(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該提升在公司中的話語(yǔ)權(quán)，在公司征求決策性意見(jiàn)時(shí)，能以非常專業(yè)的角度分析利弊，在重要事項(xiàng)決策前參與決策，為董事會(huì)決策提供必要幫助，引導(dǎo)董事會(huì)員成員樹立正確的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并將財(cái)稅管理貫穿于業(yè)務(wù)全流程中。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通工作。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一個(gè)緊密的聯(lián)系，加強(qiáng)自身專業(yè)能力的同時(shí)，多和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員請(qǐng)教學(xué)習(xí)，加強(qiáng)稅企溝通，提前做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的具體原因，盡快消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立有效的內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)稅企溝通只是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)方面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，大部分原因還是企業(yè)內(nèi)部管理存在某些漏洞，要盡量避免這些問(wèn)題的出現(xiàn)，還應(yīng)從內(nèi)部管理上尋找解決方式。企業(yè)在自身財(cái)稅管理方面，應(yīng)對(duì)每一筆業(yè)務(wù)都要做好內(nèi)部的管理和控制，注重流程上的每個(gè)細(xì)節(jié)，才能盡量避免財(cái)稅工作中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。所以，在內(nèi)部控制方面，業(yè)務(wù)流程上的每個(gè)部門，都發(fā)揮著非常重要的作用。

（四）注重稅務(wù)人才專業(yè)性。企業(yè)在完善各種制度和內(nèi)部控制的同時(shí)，還應(yīng)該注意高質(zhì)量財(cái)稅人才。企業(yè)可以用相對(duì)較高的薪資待遇，吸引高能力的財(cái)稅人才，他們可以從更專業(yè)的角度去組建、引導(dǎo)、建設(shè)適合企業(yè)的高質(zhì)量財(cái)稅團(tuán)隊(duì)；企業(yè)還應(yīng)該為他們提供相應(yīng)的學(xué)習(xí)和發(fā)展機(jī)遇，使每個(gè)財(cái)稅人員都能跟隨企業(yè)的發(fā)展而逐漸成長(zhǎng)；企業(yè)還應(yīng)該注重財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)和儲(chǔ)備，為未來(lái)企業(yè)的發(fā)展壯大奠定基礎(chǔ)。

企業(yè)還應(yīng)建立嚴(yán)格的考核制度，對(duì)違返考核辦法的員工給予相應(yīng)處罰，對(duì)提出合理化建議的員給予獎(jiǎng)勵(lì)，以便防范因監(jiān)管不到位，而帶來(lái)較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）借助第三方力量，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)稅問(wèn)題主要圍繞會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律三個(gè)方面，單獨(dú)的其中一個(gè)方面，不能全面涵蓋財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，只有三個(gè)方面完美結(jié)合，才能組建成最強(qiáng)大的財(cái)稅力量。中大型企業(yè)，可能具備會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律獨(dú)立的部門，中小型企業(yè)并不具備這個(gè)能力。俗話說(shuō)“聞道有先后，術(shù)業(yè)有專攻”，會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律作為第三方，各自在所屬領(lǐng)域內(nèi)有所專長(zhǎng)，對(duì)于企業(yè)而言，可以借助他們的優(yōu)勢(shì)，以此降低企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展保駕護(hù)航。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)發(fā)展大數(shù)據(jù)應(yīng)用逐漸廣泛，稅收環(huán)境也在隨之發(fā)生改變，企業(yè)財(cái)稅人員應(yīng)該及時(shí)調(diào)整自己，主動(dòng)學(xué)習(xí)和適應(yīng)環(huán)境的變化，借助大數(shù)據(jù)的力量提升自身價(jià)值，為企業(yè)建立一套適合自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)，從而有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理質(zhì)量，為企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。