□文/ 黃海翔 魏麗玲 徐紅慧

（東南大學成賢學院 江蘇·南京）

［提要］ 獨立學院飛速發(fā)展的同時，也暴露出諸多問題，究其原因，內(nèi)部控制存在弊端是主要因素。本文分析獨立學院內(nèi)部控制的特殊性，重點分析加強獨立學院內(nèi)部控制制度建設的重要性，提出優(yōu)化獨立學院內(nèi)部控制的實施手段，以期對提升獨立學院財務管理水平起到積極作用。

一、引言

自1999 年我國第一所獨立學院誕生以來，獨立學院已走過20 多個年頭。20 多年來，獨立學院飛速發(fā)展，截至2020 年6月30 日，根據(jù)教育部網(wǎng)站公布的最新數(shù)據(jù)，全國普通高等學校共有2，740 所，其中獨立學院就有249 所，獨立學院占全國普通高等學校比重高達9.08%，獨立學院目前已經(jīng)成為了中國高等教育重要的組成部分。獨立學院的出現(xiàn)滿足了人民大眾對高等教育多樣化的需求，一定程度上也推動了我國高等教育大眾化的進程，對促進我國高等教育事業(yè)發(fā)展作出了重要貢獻。但獨立學院飛速發(fā)展的同時，也暴露出來諸多問題，究其原因，內(nèi)部控制存在弊端是主要因素。由于獨立學院不同于企業(yè)和公辦高校，如果簡單照搬或者模仿企業(yè)或公辦高校的內(nèi)控模式是不符合其內(nèi)部控制客觀狀況的。所以，如何建立健全獨立學院內(nèi)部控制顯得極為重要。

二、獨立學院內(nèi)部控制的特殊性

特殊的資金體制和機制導致獨立學院不僅跟企業(yè)有著本質(zhì)區(qū)別，還不同于公辦高校。正是因為如此，獨立學院建立的內(nèi)部控制體系也同樣具有一定的特殊性，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）具有更加復雜的內(nèi)部控制環(huán)境。單位內(nèi)控制度是否健全完善在很大程度上取決于內(nèi)部控制環(huán)境的狀況。良好的內(nèi)控環(huán)境可以為內(nèi)部控制制度有效實施提供有力的支持。由于獨立學院作為一種新型辦學模式，具有與眾不同的管理機制，具體表現(xiàn)在大部分獨立學院目前實行的是董事會領導下的院長負責制，一般學院董事長或者院長均由母體學校的領導擔任，所有重大事項均由母體學校自行決定，致使許多獨立學院董事會只是一個擺設，發(fā)揮不了應有的作用。同時，有相當多的獨立學院不管是從學院領導到普通教職工，內(nèi)部控制意識非常淡薄，甚至有的領導根本沒有內(nèi)部控制管理理念。另外，在人才隊伍建設過程中，獨立學院缺乏有效的人才培訓和管理機制。在崗位設置上，存在著因人設崗，甚至存在因人設置組織機構的情況，從而導致教職工缺乏工作積極性。因此，獨立學院內(nèi)部控制具有更加復雜的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）面臨的風險具有多樣化、風險程度高。獨立學院不管從辦學模式、辦學主體到辦學目的都具有多元化的特點，導致獨立學院面臨的風險同樣也具有多樣化。另外，獨立學院沒有國家財政撥款，籌資渠道單一，資金來源主要靠設立初期投資者投入和正式設立后學生學雜費等教育事業(yè)收入。加上近年來高考生源數(shù)量的減少、激烈的高校生源爭奪等因素，獨立學院的辦學風險程度越來越高。如果未來獨立學院在激烈的高校生源爭奪中缺乏優(yōu)勢，生源數(shù)量會逐漸減少，將嚴重影響學院未來健康穩(wěn)定的發(fā)展。因此，獨立學院面臨的風險具有多樣化、風險程度高。

三、獨立學院內(nèi)部控制制度建設的重要性

（一）對獨立學院實現(xiàn)成功轉(zhuǎn)設具有推動作用。獨立學院在發(fā)展過程中存在著未落實好法人地位、內(nèi)部治理不完善等一系列問題，所面臨的風險也越來越多，這嚴重影響我國教育公平和高等教育健康發(fā)展。在這樣的背景下，為了獨立學院能在未來更好地發(fā)展，教育部2008 年在《獨立學院設置與管理辦法》（中華人民共和國教育部令第26 號）中提出了轉(zhuǎn)設概念，為獨立學院未來發(fā)展方向作出了具體規(guī)范。2020 年5 月15 日教育部又發(fā)布了《關于加快推進獨立學院轉(zhuǎn)設工作的實施方案》（教發(fā)廳［2020］2 號）文件，進一步加快推進獨立學院轉(zhuǎn)設工作。在此背景下，獨立學院建立健全內(nèi)控制度對獨立學院實現(xiàn)成功轉(zhuǎn)設具有推動作用，對轉(zhuǎn)設后的學院未來發(fā)展更具有促進作用。因為一個單位的內(nèi)部治理是否健全很大程度會受到內(nèi)控制度建設的影響，建立健全內(nèi)部控制制度也是獨立學院成功轉(zhuǎn)設的非常重要的因素。

（二）有利于確保獨立學院財產(chǎn)的完整與安全。近年來，隨著獨立學院的快速發(fā)展，資金投入不斷加大，獨立學院的財產(chǎn)也越來越多，如何確保獨立學院財產(chǎn)的完整性與安全性一直是獨立學院管理層關心的話題。當下，獨立學院完全依靠自覺性約束是遠遠不夠的，健全且完善的內(nèi)控制度能夠運用不相容職務相分離和分級制授權管理等一系列手段對獨立學院的財產(chǎn)進行嚴格的約束和監(jiān)督，能有效保證獨立學院財產(chǎn)的完整與安全，進而提高財產(chǎn)的運行效率。同時，獨立學院可以利用內(nèi)控制度，采用科學、合理的方法，有效防止損失浪費，進一步提高財產(chǎn)的使用效率，充分發(fā)揮獨立學院各項財產(chǎn)的利用價值，進而達到獨立學院財產(chǎn)保值增值目的。由此可見，建立健全獨立學院財務管理中內(nèi)部控制工作有利于確保獨立學院財產(chǎn)的完整與安全。

（三）有利于預防、懲戒貪污腐敗行為。近年來發(fā)生在高校內(nèi)的經(jīng)濟貪污腐敗和職務犯罪案件呈上升趨勢，獨立學院更是腐敗重災區(qū)。對案件產(chǎn)生的原因進行分析發(fā)現(xiàn)，由于獨立學院缺乏健全完善的內(nèi)部控制體系導致權力失控等風險發(fā)生是最為明顯的因素之一。良好的內(nèi)部控制體系可以有效地提升自身的風險防范能力，通過建立相互制約機制等手段，對可能發(fā)生的相關風險進行全過程控制和管理，從而規(guī)避內(nèi)外部的各種風險，有效預防、懲戒徇私舞弊、貪污腐敗等諸多的不良行為，從而保證獨立學院持續(xù)健康地發(fā)展。

（四）有利于提高獨立學院的財務管理水平。自2008 年教育部令第26 號實施以來，獨立學院的發(fā)展還面臨著諸多的問題，競爭也日益激烈。加上獨立學院籌資渠道單一、激烈的高校生源爭奪等因素，獨立學院面臨的壓力越來越大。為了讓獨立學院能夠在激烈的競爭中獲得健康、可持續(xù)發(fā)展，有效提升內(nèi)部控制水平對獨立學院來說意義重大。首先，通過建立完善的內(nèi)控制度，可以讓獨立學院的各項資源得到合理有效的配置，有利于提高獨立學院的財務管理水平，從而進一步提高獨立學院的市場競爭力。其次，有效的內(nèi)部控制制度也可以提升獨立學院管理層的管理效率及工作質(zhì)量。

四、獨立學院財務管理中優(yōu)化內(nèi)部控制的實施手段

（一）提高全體教職工內(nèi)控管理意識。由于傳統(tǒng)管理方式對獨立學院有著深遠的影響，當下很多獨立學院還沒有真正認識到建立健全內(nèi)部控制體系是做好單位內(nèi)部管理工作的前提，更沒有認識到建立健全內(nèi)部控制體系的重要性和必要性。如何來提高他們的內(nèi)部控制管理意識？首先，獨立學院先確保學院管理層對內(nèi)部控制的重視，這樣對于推動內(nèi)控建設起到至關重要的作用?？梢圆扇〗M織管理層聽取專家講座、參加學習培訓等手段讓他們掌握基本的內(nèi)部控制知識，了解內(nèi)部控制的基本要求和方法等，確保單位建立的內(nèi)部控制能夠有效的得到落實。其次，獨立學院應重視內(nèi)控制度在單位的普及，提高每一位教職工對內(nèi)部控制相關工作的認可程度，確保內(nèi)控制度在單位能夠得到廣泛關注。具體可通過組織教職工參加相關內(nèi)控知識競賽、組織梳理單位相關業(yè)務流程中的風險點、定期內(nèi)控知識宣傳等方式來提高全體教職工內(nèi)部控制意識。只有這樣，獨立學院建立的內(nèi)部控制體系才能真正發(fā)揮作用。

（二）提高單位內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)。獨立學院內(nèi)控管理人員素質(zhì)的高低，直接影響到單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度以及相關業(yè)務的處理水平。首先，獨立學院可以通過明確單位內(nèi)控管理人員崗位職責要求，優(yōu)化管理人員準入標準和考核體系，不斷提高他們的綜合素質(zhì)，從而建立一支業(yè)務水平高、綜合素質(zhì)強的內(nèi)控隊伍。其次，采取有效的激勵政策，鼓勵內(nèi)控管理人員有針對性、有計劃地參與學習培訓，增強他們的專業(yè)勝任能力。再次，獨立學院要加強內(nèi)控管理人員職業(yè)道德教育，幫助他們樹立正確的人生觀與價值觀，強化內(nèi)控管理人員的責任感。最后，為適用財務管理信息化的發(fā)展要求，獨立學院內(nèi)控管理人員要加強對現(xiàn)代信息技術和財務信息管理方式知識的學習與培訓、發(fā)揮財務管理新的拓展職能，從而為獨立學院創(chuàng)造了更多的管理價值。

（三）推動一體化內(nèi)控信息平臺建設，提高財務信息化水平。隨著電子信息、互聯(lián)網(wǎng)等技術的飛速發(fā)展，提升了“互聯(lián)網(wǎng)+”時代環(huán)境對社會發(fā)展的影響，有力地推動了“互聯(lián)網(wǎng)+”單位財務管理工作的迅速發(fā)展。傳統(tǒng)模式下的單位財務管理工作已經(jīng)不能適應社會發(fā)展的要求，而“互聯(lián)網(wǎng)+”單位財務管理，在提高財務管理工作效率、降低人為干預風險等方面發(fā)揮著巨大作用。獨立學院要順應“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景，加快財務信息化建設，從頂層設計出發(fā)，建設一個一體化內(nèi)控信息管理平臺，利用互聯(lián)網(wǎng)對單位內(nèi)部控制整個環(huán)節(jié)進行完整構建，實現(xiàn)對單位內(nèi)部控制全過程的管理和調(diào)節(jié)。同時，獨立學院要加大平臺推廣的宣傳力度、定期開展內(nèi)控平臺各部門操作人員的培訓工作，提升他們的業(yè)務水平，最終使得獨立學院“互聯(lián)網(wǎng)+”財務管理模式可以得到更好地推進。

（四）完善獨立學院內(nèi)部控制監(jiān)督機制。進一步完善單位內(nèi)部控制監(jiān)督機制是確保單位內(nèi)控制度有效實施的關鍵。獨立學院要從單位本身所具有的特點和實際情況出發(fā)，不斷完善內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制。首先，要專門成立紀檢或內(nèi)審部門，確保他們應有的獨立性，提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。其次，要建立嚴格的責任追究制，在具體內(nèi)控制度執(zhí)行過程中，遇到問題及時報告和按規(guī)定處理，對發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)行為必須嚴肅處理，不能流于形式，督促內(nèi)控管理人員盡職盡責地做好本職工作，從而促進獨立學院內(nèi)部控制的提升和發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，在當下獨立學院面臨轉(zhuǎn)設這一重要轉(zhuǎn)折點的關鍵時期，獨立學院需要通過不斷改進完善自身來提高競爭力，促進自身可持續(xù)、健康發(fā)展。加強獨立學院內(nèi)部控制建設對獨立學院實現(xiàn)成功轉(zhuǎn)設具有推動作用，有利于確保獨立學院財產(chǎn)的完整與安全，有利于預防、懲戒貪污腐敗行為，有利于提高獨立學院的財務管理水平。此外，獨立學院可采取提高內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)和全體教職工內(nèi)控管理意識，推動一體化內(nèi)控信息平臺建設，完善獨立學院內(nèi)部控制監(jiān)督機制等手段來優(yōu)化內(nèi)部控制體系段，從而更好地促進獨立學院各項事業(yè)的健康發(fā)展。