梁正輝

一、前言

開展公立醫(yī)院內(nèi)部審計既是內(nèi)部審計工作在新醫(yī)改時代賦予的重要使命，又是黨和政府對內(nèi)部審計工作提出的新要求，也是實現(xiàn)審計全覆蓋的必然要求，是公立醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)應當履行的重要職責。公立醫(yī)院應當深入貫徹落實習近平總書記關(guān)于審計工作的重要講話和重要指示批示精神，以及黨的十九屆五中全會精神，提高政治站位，當好經(jīng)濟安全的“守護者”和國有資產(chǎn)的“看門人”，以高標準和嚴要求履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責，全面加強重大決策、重點領(lǐng)域、重點項目、重點部門、重點資金的審計監(jiān)督，更加突出問題導向，更加突出發(fā)現(xiàn)問題的整改，更加突出審計結(jié)果的運用，切實把好審計監(jiān)督關(guān)、風險防控關(guān)，努力開創(chuàng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作新局面，為醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展作出更大貢獻。

二、新時期公立醫(yī)院內(nèi)審的工作思路

立足審計監(jiān)督職責，奮力推動習近平總書記關(guān)于審計工作的重要講話、重要指示精神落地生根、開花結(jié)果。圍繞黨和政府，以及衛(wèi)生健康行業(yè)主管部門的重點工作部署，結(jié)合醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃和高質(zhì)量發(fā)展目標，結(jié)合內(nèi)部審計工作實際情況，制定好“十四五”審計發(fā)展規(guī)劃和各年度審計項目計劃，推動發(fā)展規(guī)劃及年度計劃中的審計項目落實，通過提出審計建議和要求，推動醫(yī)院各項工作不斷開創(chuàng)新局面。實際工作中，應當根據(jù)年度計劃推進醫(yī)院年度預算執(zhí)行、政策措施落實跟蹤、基建工程、績效評價、內(nèi)部控制、外包業(yè)務和科研項目等重點領(lǐng)域進行專項審計，編制各項審計工作報告。報告應注重研究公立醫(yī)院經(jīng)濟運行中的新情況新問題，更加注重揭示機制障礙和各類風險隱患，更加注重推進審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。

三、公立醫(yī)院內(nèi)審的關(guān)注重點

從本單位工作或業(yè)務實際出發(fā)，確定審計重點內(nèi)容。具體可關(guān)注以下幾方面內(nèi)容：

（一）關(guān)注本單位發(fā)展戰(zhàn)略編制、分解和落實情況?？茖W的中長期發(fā)展規(guī)劃或發(fā)展戰(zhàn)略對一家醫(yī)院推動內(nèi)部改革、業(yè)務創(chuàng)新和完善資源配置至關(guān)重要。醫(yī)院管理層應制定醫(yī)院中長期發(fā)展計劃，內(nèi)部審計則應在黨委和院長的領(lǐng)導下關(guān)注醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略是否符合公立醫(yī)院改革方向、行業(yè)政策和監(jiān)管要求，發(fā)展戰(zhàn)略的落地是否與國家衛(wèi)生健康政策相符，是否按照國家衛(wèi)生健康政策做出及時調(diào)整。

（二）關(guān)注本單位黨委重大決策落實情況。按照“三重一大”決策機制，醫(yī)院黨委應對重大事項決策、重要項目安排、大額資金使用作出決策。公立醫(yī)院內(nèi)部審計作為單位經(jīng)濟決策科學化的重要制度設計[1]，應切實發(fā)揮監(jiān)督作用。如年度工作計劃或業(yè)務計劃是醫(yī)院黨委落實國家重大政策措施和本單位發(fā)展戰(zhàn)略的具體舉措，內(nèi)部審計則應關(guān)注年度工作計劃或業(yè)務計劃的具體落實情況并作出客觀評價。同時，內(nèi)部審計中也應關(guān)注醫(yī)院黨委和醫(yī)院管理層重要決策情況，以及決策的執(zhí)行情況。

（三）關(guān)注風險防范管理情況。黨的十九大提出，要堅決打好防范化解重大風險的攻堅戰(zhàn)。推動本單位防范化解重大風險已成為內(nèi)部審計工作的重要職責。公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作應關(guān)注本單位風險管理體制機制的健全有效性、各項資產(chǎn)的真實性和安全性，強化重大風險隱患問題審計，通過審計及時揭示相關(guān)風險隱患和存在問題，并提出審計建議，推動本單位完善風險內(nèi)控，做到早發(fā)現(xiàn)、早研判、早處置。在原來實施的預算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設項目和合同等6 項具體業(yè)務內(nèi)部控制評價和審計的基礎(chǔ)上，應當適應新形勢的發(fā)展，進一步強化醫(yī)療、科研、教學、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療、醫(yī)聯(lián)體、信息化建設等 6 項具體業(yè)務的內(nèi)部控制評價和審計，實現(xiàn)風險管理審計和內(nèi)部控制審計全覆蓋，切實保障國有資產(chǎn)安全，防范醫(yī)院出現(xiàn)重大風險。

（四）關(guān)注重要職責履行或重要業(yè)務開展情況。公立醫(yī)院應關(guān)注黨和政府賦予的重要職責履行或重要運營業(yè)務開展情況。以公立醫(yī)院領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”來促進“查病、治已病、防未病”，推動領(lǐng)導干部認真履行職責，積極作為，不亂作為，創(chuàng)新務實開展各項改革工作，并認真落實“三個區(qū)分開來”的政策要求，切實保護干部干事創(chuàng)業(yè)積極性。公立醫(yī)院作為國家政策和社會責任的主要參與者、推動者、承載者、落實者，其內(nèi)部審計工作應圍繞深化公立醫(yī)院改革、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、重大工程建設等，關(guān)注改革和建設措施在本單位貫徹落實情況和辦理實效等方面開展內(nèi)部檢查。

（五）關(guān)注審計整改落實情況。要認真落實被審計單位主要負責人為整改第一責任人的規(guī)定，公立醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)要認真履行協(xié)助本單位負責人督促審計整改的職責，關(guān)注審計機關(guān)和內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的本單位貫徹落實國家重大政策措施中存在問題的整改落實情況，督促相關(guān)責任部門及時完成整改，并建立和完善相關(guān)制度，切實提升審計監(jiān)督實效。

四、公立醫(yī)院內(nèi)審的實現(xiàn)路徑

由于公立醫(yī)院內(nèi)部審計管理體制和獨立性受到一定制約，加上新的審計法修正草案還未正式頒布，內(nèi)部審計法律保障不足，不像外部審計受到現(xiàn)有法律充分保障。鑒于內(nèi)部審計人員少，業(yè)務主要集中在對財務收支、經(jīng)濟合同、政府采購等常規(guī)項目進行審計，而對本單位落實政策、風險防范、重要業(yè)務開展、重要職責履行等的關(guān)注相對較少。隨著醫(yī)院黨委或黨組織對醫(yī)院重要事項加強管理，醫(yī)院需要在確定年度審計重點、編制審計實施方案時，將上述內(nèi)容列為審計內(nèi)容和重點。實現(xiàn)途徑如下：

（一）全面提升審計監(jiān)督效能。要增強法治觀念和依法辦事能力，嚴格執(zhí)行審計工作程序和質(zhì)量控制要求，建立健全規(guī)范高效的審計管理制度和執(zhí)行機制，靠制度管事管人，靠制度和機制來提高內(nèi)部審計部門的管理和治理能力。強化質(zhì)量意識、精品意識，構(gòu)建提升審計質(zhì)量的長效機制，確保各項審計工作及成果既經(jīng)得起實踐檢驗，又經(jīng)得起歷史檢驗。讓事實和數(shù)據(jù)說話，推動被審計對象建立完善相關(guān)制度。

（二）深化公立醫(yī)院領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計?！饵h政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》中，將對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行的審計[2]，作為經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容，如應當關(guān)注遵守經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟工作方針政策和決策部署，以及制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策等[3]，以及遵守黨風廉政情況等。公立醫(yī)院的內(nèi)部審計部門進行任期經(jīng)濟責任審計時，應重點關(guān)注國家重大決策部署和重大政策措施的貫徹執(zhí)行情況，關(guān)注中央八項規(guī)定及其實施細則的貫徹落實情況，通過關(guān)注相關(guān)內(nèi)容，促使領(lǐng)導干部增強高質(zhì)量發(fā)展的思想和行動的自覺，促進領(lǐng)導干部做到主動作為、盡責擔當[4]。

（三）公立醫(yī)院開展專項審計時應當與國家重大政策措施貫徹落實情況審計相結(jié)合。除經(jīng)濟責任審計外，內(nèi)部審計工作應當同時開展資產(chǎn)管理審計、風險內(nèi)控審計等專項審計。通過專項審計與貫徹落實政策措施情況審計相結(jié)合，能夠起到事半功倍的效果。如資產(chǎn)管理審計中，可以通過對國有資產(chǎn)保值增值、國有資本管理、資產(chǎn)安全性的審計，關(guān)注公立醫(yī)院改革、運營管理健全的有效性，推動深化公立醫(yī)院改革。

（四）適時開展國家政策措施貫徹落實情況專項審計。公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作開展中，可結(jié)合中央要求、監(jiān)督規(guī)定或?qū)徲嫏C關(guān)統(tǒng)一安排，開展國家政策措施貫徹落實情況專項審計。如內(nèi)部審計工作在醫(yī)院黨委領(lǐng)導下，按照相關(guān)要求，對本單位落實中央八項規(guī)定精神開展專項審計，通過對“三公經(jīng)費”或財政嚴控經(jīng)費審查，關(guān)注公立醫(yī)院領(lǐng)導人員履職薪酬待遇和經(jīng)費開支情況，推動廉潔從醫(yī)。

（五）推動風險識別和風險管控工作日?；ａ槍h提出的新要求，公立醫(yī)院內(nèi)部審計部門應將風險管理工作納入日?；?，認真履行黨賦予的神圣職責。首先，要建立健全醫(yī)院風險管理機制，構(gòu)建醫(yī)院風險管理組織架構(gòu)；其次，明確風險管理職責權(quán)限，將職責權(quán)限落實到具體崗位；再次，在建立健全風險管理和內(nèi)控管理制度的基礎(chǔ)上，對新形勢下的12 項具體業(yè)務層面的內(nèi)部控制和風險管理開展日常性的監(jiān)督評價，為醫(yī)院建立防范風險病毒的“防火墻”。

（六）落實審計問題整改。審計發(fā)現(xiàn)問題只是審計工作的一個方面，而問題整改是另一個方面，不能只重視發(fā)現(xiàn)問題，忽視問題整改，否則管理水平無法得到提升，需要醫(yī)院黨委高度重視此項工作，整改才能取得成效。在這方面，內(nèi)部審計部門應當認真建立整改臺賬，對整改好的問題進行“對賬消號”，對尚未完成整改的問題，加強與被審計對象進行溝通，協(xié)調(diào)相關(guān)部門完成整改。

（七）要認真落實習近平總書記對審計隊伍建設的重要指示要求，不斷加強審計隊伍自身建設，發(fā)揚清正廉潔、敢于碰硬、不為私利的工作作風，善于提前發(fā)現(xiàn)問題，善于提出高質(zhì)量的審計建議，更好地服務醫(yī)院發(fā)展大局。

五、公立醫(yī)院內(nèi)審的保障措施

（一）加強黨對審計工作的領(lǐng)導，保障審計工作發(fā)展。要增強“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”，自覺站在醫(yī)院發(fā)展大局上深入思考、謀劃工作。始終堅持以初心使命作為政治本色和前進動力。加強政治引領(lǐng)，持之以恒地學懂弄通習近平新時代中國特色社會主義思想，深入學習貫徹黨的十九屆四中全會精神，深入貫徹落實國家有關(guān)內(nèi)部審計工作的決策部署，結(jié)合貫徹落實醫(yī)療體制改革等各項政策措施，結(jié)合醫(yī)院審計工作實際，進一步把準方向、找準定位。

（二）以審計推動提升制度執(zhí)行力，促進醫(yī)院治理能力現(xiàn)代化。審計在黨和國家監(jiān)督體系中扮演著重要角色，是推進醫(yī)院治理能力現(xiàn)代化的重要力量。內(nèi)審部門要不斷加強對執(zhí)行財經(jīng)法紀制度情況的監(jiān)督，堅決維護制度的權(quán)威性和剛性約束力。

（三）以審計推動落實高質(zhì)量發(fā)展，促進實現(xiàn)醫(yī)院規(guī)劃目標。醫(yī)院中心工作是內(nèi)部審計工作的著力點。內(nèi)審部門要發(fā)揮專業(yè)性強、觸角廣泛等優(yōu)勢，聚焦醫(yī)院重大政策執(zhí)行、預算執(zhí)行、基建工程、效益評價、內(nèi)部控制、外包業(yè)務、專項資金管理等重大決策、重點領(lǐng)域、重點資金、重點項目等發(fā)力，加強分析研判，及時揭示風險隱患，推動醫(yī)院各項決策部署得到有效貫徹落實。審計工作要始終堅持問題導向，審計工作報告事實表述要清楚，問題定性要準確，有針對性地強化審計整改落實，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用，不斷推進審計工作高質(zhì)量發(fā)展。

（四）堅持與時俱進，全面提升審計監(jiān)督效能。要增強法治觀念和依法辦事能力，嚴格執(zhí)行審計工作程序和質(zhì)量控制要求，建立健全規(guī)范高效的醫(yī)院內(nèi)部審計管理制度和具體執(zhí)行機制，依靠制度來管事和管人，靠制度提高內(nèi)部審計部門的管理水平和治理能力。強化質(zhì)量意識、精品意識，構(gòu)建提升審計質(zhì)量的長效機制，確保各項審計工作及成果既經(jīng)得起實踐檢驗，又經(jīng)得起歷史檢驗。堅持監(jiān)督與服務并重，始終做到文明審計，要全面、公正、歷史、辯證地對待審計中發(fā)現(xiàn)的問題，作出審計評價和結(jié)論應當客觀謹慎，盡量多讓事實和數(shù)據(jù)說話，推動被審計部門建立完善相關(guān)制度。

（五）做好內(nèi)部審計規(guī)劃，推動實現(xiàn)審計全覆蓋。新時代，黨中央作出了實現(xiàn)審計全覆蓋的決策部署。要按照“科學規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、分類實施”的工作原則，確定審計重點和審計頻次，對預算執(zhí)行和決算草案做到每年審計一次，對其他審計對象根據(jù)醫(yī)院實際情況，在規(guī)定年度內(nèi)審計一遍，全面實現(xiàn)對專項資金、國有資產(chǎn)、國有資源、政策措施全覆蓋的目標。一是推動專項資金審計全覆蓋，著力提高資金使用績效。二是推動落實國有資產(chǎn)審計全覆蓋，關(guān)注國有資產(chǎn)使用、處置和收益分配等情況。三是積極探索國有資源審計全覆蓋，關(guān)注環(huán)保責任落實和相關(guān)政策、資金及項目的績效情況。四是扎實推進政策措施跟蹤審計，堅持問題導向、目標導向、結(jié)果導向，密切關(guān)注國家醫(yī)改政策、大型醫(yī)院績效考核、高水平醫(yī)院建設、區(qū)域醫(yī)療中心建設、疫情防控等政策措施落實情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并督促整改，對目標任務完成情況以及重點項目、重大工程推進情況的審計監(jiān)督，確保政令暢通、令行禁止、取得實效。

醫(yī)院內(nèi)審部門應緊扣上述任務和要求，以及醫(yī)院重點工作任務，依法全面履行審計監(jiān)督職責，做好常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”，充分發(fā)揮審計在推進公立醫(yī)院治理能力現(xiàn)代化中的職能作用，為醫(yī)院的高質(zhì)量持續(xù)發(fā)展作出積極貢獻。

六、結(jié)語

總之，在新的歷史時期，公立醫(yī)院應當順勢而為，認真貫徹落實各項政策要求和醫(yī)院的重點審計任務，根據(jù)醫(yī)院的實際情況明確內(nèi)部審計的工作思路，確定內(nèi)部審計的重點內(nèi)容，選擇審計重點的實現(xiàn)路徑，落實審計重點實現(xiàn)的保障措施，改進內(nèi)部審計工作方式，提高內(nèi)部審計監(jiān)督效能，方能圓滿完成醫(yī)院內(nèi)部審計重點任務。

引用

[1]吳雪萍.關(guān)于加強四川省岳池縣內(nèi)部審計工作的思考[J].經(jīng)濟師,2020.

[2]鮑國明.堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào)努力防范和化解重大風險奮力推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展[J].中國內(nèi)部審計,2019.

[3]毛澤.經(jīng)濟責任審計發(fā)展問題研究--遼寧經(jīng)濟責任審計實踐回顧與趨勢展望[A].遼寧省第三屆哲學社會科學學術(shù)年會,2011.

[4]黃梅.基層供電公司經(jīng)濟責任審計探索[J].中國內(nèi)部審計,2020.