胡丹瓊

摘要：專用設(shè)備制造從屬于裝備制造業(yè)，是我國工業(yè)的核心部分，支撐國家綜合實(shí)力與經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，市場對專用設(shè)備的應(yīng)用需求持續(xù)增加，據(jù)國家統(tǒng)計局調(diào)查報告顯示，總體來看裝備制造業(yè)呈現(xiàn)出良好發(fā)展態(tài)勢，2020年其主營業(yè)務(wù)收入達(dá)到39.92萬億元，專用設(shè)備制造營業(yè)收入也逐漸恢復(fù)，2020年營業(yè)收入規(guī)模達(dá)到3.27萬億元?；谶@一大背景，專業(yè)設(shè)備制造民營企業(yè)同時迎來新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，要想在競爭激烈的市場中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)營與長足發(fā)展，則必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好內(nèi)控管理工作，將其作用與優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)。本文從民營企業(yè)內(nèi)控及其意義著手，分析內(nèi)控體系建設(shè)面臨的難點(diǎn)問題，對企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)提出建議，旨在幫助民營企業(yè)進(jìn)一步全面提升內(nèi)控有效性。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制;內(nèi)控體系;策略

新常態(tài)背景下，我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)向好發(fā)展，在市場需求以及智能化驅(qū)動下，專用設(shè)備制造產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)程加快。多年來，我國專用設(shè)備制造產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)不斷完善，市場規(guī)模不斷擴(kuò)張，從事于該行業(yè)的企業(yè)也在增加，這也就造就市場競爭愈加激烈，已經(jīng)上市的企業(yè)也難以凸顯出市場優(yōu)勢。面對這一現(xiàn)實(shí)情況，企業(yè)要想維持市場地位，擴(kuò)大利潤空間，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，應(yīng)當(dāng)提升內(nèi)控在企業(yè)治理中的地位，建立并完善內(nèi)控制度體系，以此科學(xué)規(guī)劃生產(chǎn)制造活動、控制各環(huán)節(jié)成本支出、監(jiān)督各項工作并進(jìn)行協(xié)調(diào)，在提升內(nèi)控有效性的同時，促使企業(yè)運(yùn)營管理水平與經(jīng)濟(jì)實(shí)力同步提高。本文將就民營企業(yè)內(nèi)部控制展開分析與論述。

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制的意義

民營企業(yè)內(nèi)部控制是為了維護(hù)資產(chǎn)安全、確保財務(wù)會計信息準(zhǔn)確且真實(shí)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而采取的一種管理辦法，更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)控實(shí)施方案符合單位實(shí)際情況，注重單位各層級、各部門、各崗位的主動參與以及積極配合，共同達(dá)成控制目標(biāo)。

民營企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的意義如下：第一，有利于合理規(guī)避風(fēng)險，在加強(qiáng)內(nèi)控并制定內(nèi)控規(guī)范的基礎(chǔ)上，約束企業(yè)相關(guān)人員的實(shí)際行為，要求他們嚴(yán)格按照規(guī)范執(zhí)行各項工作，既可保障信息安全與傳遞及時，又可對各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險加以分析、識別以及有效控制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的合理規(guī)避;第二，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控體系下，結(jié)合民營企業(yè)的特征，明確其發(fā)展方向，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，緊密結(jié)合內(nèi)控制度與經(jīng)營決策、戰(zhàn)略規(guī)劃，引導(dǎo)企業(yè)全體員工貫徹實(shí)施既定的方針策略，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo);第三，有利于強(qiáng)化成本有效控制，基于內(nèi)部控制，從多個角度出發(fā)，對企業(yè)生產(chǎn)制造項目展開全方位的監(jiān)管，掌握其中各流程中的成本費(fèi)用支出，協(xié)調(diào)成本投入與價值創(chuàng)造，有效控制成本支出，實(shí)現(xiàn)降本增效[1]。

二、民營企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中面臨的難點(diǎn)問題

（一）內(nèi)控環(huán)境較為薄弱，不利于內(nèi)控實(shí)施

民營企業(yè)內(nèi)控環(huán)境較為薄弱，顯然不利于內(nèi)控的順利實(shí)施，主要體現(xiàn)為：第一，企業(yè)內(nèi)控意識不足，從管理層到各部門員工，并未對內(nèi)控形成正確的認(rèn)知，甚至認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控是“自找麻煩”，不愿積極配合內(nèi)控管理工作的開展;第二，缺乏復(fù)合型人才，缺失有效的人力資源管理，對于員工的激勵獎懲制度不完善，無法激發(fā)他們的工作熱情，甚至造成嚴(yán)重的人才流失現(xiàn)象;第三，治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，內(nèi)控制度不完善，企業(yè)權(quán)力過于集中，職能部門與崗位職責(zé)劃分模糊，存在一人兼多崗、部分崗位職務(wù)檢查、權(quán)責(zé)利不對等等問題，而且各項內(nèi)控制度的落實(shí)情況不佳，最終導(dǎo)致企業(yè)整體運(yùn)行效率偏低，內(nèi)部控制不能順利實(shí)施。

（二）風(fēng)險評估不到位，難以及時處理風(fēng)險問題

部分民營企業(yè)的主觀性較強(qiáng)，即企業(yè)管理者的個人想法往往就能夠影響決策制定?；谶@一特征，民營企業(yè)普遍存在風(fēng)險評估不到位的問題，是指在制定決策或者進(jìn)行投資項目之前，并未展開內(nèi)外環(huán)境分析與風(fēng)險評估，沒有針對實(shí)際存在的風(fēng)險問題制定應(yīng)對方案，此時若是因操作不當(dāng)、控制不足，引發(fā)風(fēng)險，必然會對企業(yè)帶來不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。縱觀民營企業(yè)從蓬勃發(fā)展走向衰敗，絕大多數(shù)是因風(fēng)險控制與防范不及時、不到位，缺少一個完整的風(fēng)險管理系統(tǒng)，制定決策時未能考慮各種風(fēng)險因素，且缺少全局觀念與整體思維，風(fēng)險抵御能力較弱，對于突發(fā)的風(fēng)險不能高效處理。

（三）信息與溝通不暢，仍存在“信息孤島”

盡管在信息技術(shù)高度發(fā)展的今天，采取信息化手段改善內(nèi)部控制已經(jīng)成為一項必然舉措。但是通過實(shí)際調(diào)查可知，目前相當(dāng)一部分民營企業(yè)受限于傳統(tǒng)管理思維，并未將信息技術(shù)充分應(yīng)用于內(nèi)控管理中，只是簡單引進(jìn)各種新軟件，沒有及時搭建一體化的內(nèi)控管理系統(tǒng)，各部門之間仍舊存在“信息孤島”，數(shù)據(jù)信息的傳遞不及時，無法促進(jìn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的深度融合，導(dǎo)致財務(wù)對業(yè)務(wù)的了解甚少，這顯然與新時期的內(nèi)控實(shí)施要求不相符。

（四）內(nèi)審監(jiān)督職能弱化，內(nèi)控效果大打折扣

內(nèi)審監(jiān)督在民營企業(yè)運(yùn)營管理中發(fā)揮著規(guī)范財務(wù)管理、保障財產(chǎn)資金安全、建立健全內(nèi)控制度等作用。但是部分民營企業(yè)為了節(jié)省成本，一般未能設(shè)立審計部門，多是由財務(wù)人員兼任此崗位，其工作重心放在財務(wù)層面的審計監(jiān)督，并未延伸至企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)業(yè)務(wù)項目、內(nèi)部控制體系構(gòu)建等多方面，內(nèi)審監(jiān)督職能弱化，無法起到實(shí)際作用[2]。

三、新形勢下民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的有效策略

（一）營造良好的內(nèi)控環(huán)境，夯實(shí)內(nèi)控實(shí)施的基礎(chǔ)保障

對于民營企業(yè)而言，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，是其順利實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)保障。新形勢下，面對復(fù)雜多變的外部環(huán)境，專用設(shè)備制造企業(yè)需要針對內(nèi)控環(huán)境薄弱這一問題，及時采取有效措施，具體的做法如下：第一，強(qiáng)化內(nèi)控意識，從企業(yè)管理層到基層員工，加大宣傳與引導(dǎo)的力度，增強(qiáng)全員對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識與理解，從思想層面引起高度重視;第二，優(yōu)化人力資源管理，根據(jù)內(nèi)控實(shí)施的需求，引進(jìn)或者培養(yǎng)優(yōu)秀人才，調(diào)整薪酬制度，在內(nèi)控方面可加強(qiáng)培訓(xùn)考核與激勵建成，對于關(guān)鍵崗位可定期輪崗，以此調(diào)動人員積極性，降低人才的流動性，同時通過培訓(xùn)組建一支高水平、高素養(yǎng)的內(nèi)控管理團(tuán)隊;第三，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及工作實(shí)際，修正并完善內(nèi)控制度，制定與企業(yè)相符的內(nèi)控規(guī)范，其中明確規(guī)定資金管理制度、崗位職責(zé)分離制度、采購與付款業(yè)務(wù)制度、預(yù)算管理制度等等，確保各項制度的落地實(shí)施，對企業(yè)貨幣資金活動、預(yù)算控制活動等加以約束，助推各項工作與業(yè)務(wù)項目的有序推進(jìn)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險識別與評估，建立健全的風(fēng)險管理機(jī)制

風(fēng)險無處不在，存在于民營企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個階段，若是未能及時解決風(fēng)險問題，顯然會對企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營帶來不利影響[3]。風(fēng)險評估是內(nèi)控的一大要素，企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系，則必須強(qiáng)化風(fēng)險識別與評估，在準(zhǔn)確定位并判斷風(fēng)險的基礎(chǔ)之上，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的控制與規(guī)避。以某制造企業(yè)為例，該企業(yè)屬于中型民營企業(yè)，其生產(chǎn)項目與種類眾多，已經(jīng)建立了內(nèi)控機(jī)制，但是在風(fēng)險控制方面仍有不足。對此該企業(yè)認(rèn)識到建立健全的風(fēng)險管理機(jī)制的重要性，通過建章立制，組建風(fēng)控小組，對各類風(fēng)險加以控制與防范。第一，培養(yǎng)專業(yè)人才，主要負(fù)責(zé)分析內(nèi)外環(huán)境、評估風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險的工作，夯實(shí)人才保障;第二，改變之前盲目追求短期利益的思想，將有限資金應(yīng)用于實(shí)處，提升資金使用效益，降低投資風(fēng)險;第三，學(xué)習(xí)先進(jìn)的風(fēng)險識別與評估方法，以信息技術(shù)為依托，提高工作效率，在系統(tǒng)的支持下對各環(huán)節(jié)存在的潛在風(fēng)險因素加以分析，根據(jù)風(fēng)險的嚴(yán)重程度進(jìn)行分類，形成風(fēng)險清單，制定與之相對應(yīng)的防范措施;第四，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險未發(fā)生前的及時預(yù)警，同樣采取信息化手段，預(yù)測風(fēng)險發(fā)展趨勢，當(dāng)出現(xiàn)異常情況時，發(fā)出預(yù)警信號，由專業(yè)人員進(jìn)行查看與分析，實(shí)現(xiàn)了防患于未然。

（三）注重信息技術(shù)的應(yīng)用，確保內(nèi)部信息與溝通順暢

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，大量先進(jìn)信息技術(shù)的涌現(xiàn)，為民營企業(yè)完善內(nèi)控、提升內(nèi)控有效性創(chuàng)造了良好條件?；谛畔⒒h(huán)境，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重信息技術(shù)的應(yīng)用，采取信息化手段，搭建內(nèi)控管理系統(tǒng)，如ERP、CRM、SCM等。企業(yè)可與專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)與發(fā)展需求，明確信息系統(tǒng)的功能以及建設(shè)目標(biāo)，共同研發(fā)符合企業(yè)實(shí)際的系統(tǒng)。與此同時，還必須重視財務(wù)系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的有效對接，打通數(shù)據(jù)接口，形成業(yè)務(wù)、內(nèi)控以及信息技術(shù)的充分融合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的高效傳遞與共享，打破之前“信息孤島”的局面，確保財務(wù)可對業(yè)務(wù)有更加全面的了解，業(yè)務(wù)及時傳達(dá)信息并獲得專業(yè)指導(dǎo)，促使內(nèi)控管理的固化效果不斷提升，進(jìn)而逐步完善內(nèi)控體系。

（四）體現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)督職能，全面提升內(nèi)部控制的效果

要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)則應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出內(nèi)審監(jiān)督職能，這樣才能促使內(nèi)控效果得以提升[4]。一方面，民營企業(yè)需設(shè)置獨(dú)立的審計部門，增強(qiáng)內(nèi)審的權(quán)威性與嚴(yán)謹(jǐn)性，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)制，明確區(qū)別審計監(jiān)督與財務(wù)管理，不得出現(xiàn)財務(wù)人員兼任審計崗位的情況，同步加強(qiáng)內(nèi)審職責(zé)規(guī)劃，要對內(nèi)控制度建立與執(zhí)行、內(nèi)控有效性等進(jìn)行評價與監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)其中的缺陷問題，提出審計建議，并督促后續(xù)整改，將內(nèi)審的作用充分發(fā)揮。另一方面，培養(yǎng)專業(yè)的審計人員，直接從外部招聘，或者通過選拔將優(yōu)秀人才提升的審計崗位，加大培訓(xùn)力度，為審計人員提供更多學(xué)習(xí)與實(shí)踐的機(jī)會，使他們可不斷提升個人能力，更加符合新時期的審計崗位需求，體現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)督職能，進(jìn)而確保內(nèi)控管理體系執(zhí)行力度。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下我國專用設(shè)備制造民營企業(yè)同時迎來智能制造帶來的機(jī)遇與市場競爭帶來的壓力。新時期背景下，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制成為各企業(yè)面臨的一項重要任務(wù)。對此，民營企業(yè)必須正確認(rèn)識并高度重視內(nèi)部控制，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)與發(fā)展趨勢，分析目前面臨的難點(diǎn)問題，積極探尋可行的改進(jìn)路徑。通過采取營造內(nèi)控環(huán)境、強(qiáng)化風(fēng)險識別與評估等措施，全面提升內(nèi)控管理水平，建立完善的內(nèi)控體系，凸顯內(nèi)控在控制風(fēng)險、控制成本、維護(hù)財產(chǎn)安全等方面的作用，從而推動民營企業(yè)自身的快速發(fā)展。

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