張仕嫻

（貴陽銀行六盤水分行，貴州 六盤水 553000）

內(nèi)控管理實際上是實現(xiàn)銀行經(jīng)營管理核心目標(biāo)的一大支柱。可是伴隨改革的持續(xù)深化、各項業(yè)務(wù)的發(fā)展及創(chuàng)新，銀行內(nèi)部和外部環(huán)境發(fā)生的巨大變化，以往在內(nèi)控管理中的部分內(nèi)容，已難以滿足銀行當(dāng)前的經(jīng)營管理實際需求?；诖耍瑑?nèi)控管理需要與時俱進(jìn)，依托相關(guān)創(chuàng)新提升策略為實現(xiàn)理想的經(jīng)營管理目標(biāo)打下堅實基礎(chǔ)，及通過創(chuàng)新與強化內(nèi)控管理來應(yīng)對業(yè)務(wù)發(fā)展及經(jīng)營環(huán)境變化針對內(nèi)控管理提出的各方面要求，降低發(fā)生風(fēng)險的概率及不必要經(jīng)濟(jì)損失或者是支出，進(jìn)而實現(xiàn)銀行經(jīng)營價值最大化。

一、銀行內(nèi)控管理基本特征

針對銀行內(nèi)部控制，其主要是指銀行為達(dá)成預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)，依托制定及落實相關(guān)程序、制度與方法，對于可能產(chǎn)生的風(fēng)險加以科學(xué)防范、有效控制、嚴(yán)格監(jiān)督和及時糾正的一個過程。從中能看出銀行實施的內(nèi)控管理的特點如下：

第一，需要全體員工的高度支持。內(nèi)控管理一方面涵蓋和管理相關(guān)的制度、政策及具體規(guī)章，另一方面也會借助全體員工才可確保穩(wěn)定運行，突出全員管理屬于內(nèi)控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)[1]。

第三，包含銀行不同層次的不同風(fēng)險。有關(guān)銀行可能產(chǎn)生的風(fēng)險包含著不同的客戶、部門及產(chǎn)品，若想對其有效管理則應(yīng)就風(fēng)險展開系統(tǒng)識別、科學(xué)評估與及時處置，確保更好地控制風(fēng)險。

第四，是實現(xiàn)各經(jīng)營及管理目標(biāo)的前提基礎(chǔ)。該目標(biāo)主要是指實現(xiàn)經(jīng)營、戰(zhàn)略、報告以及合規(guī)目標(biāo)，唯有科學(xué)全面地管理風(fēng)險，才會真正實現(xiàn)理想的銀行經(jīng)營及管理目標(biāo)。

二、內(nèi)控管理和銀行穩(wěn)定經(jīng)營之間的關(guān)系

站在經(jīng)濟(jì)學(xué)視角分析，銀行在開展內(nèi)控管理時和銀行經(jīng)營價值屬于互相對應(yīng)的，即風(fēng)險規(guī)避控制與價值實現(xiàn)是互相對應(yīng)的。這是由于內(nèi)控管理屬于依托對業(yè)務(wù)實際運行中有關(guān)風(fēng)險進(jìn)行識別、計量、評估及控制將存在的風(fēng)險隱患消除，確保耗費最小的情況下降低風(fēng)險損失，并提供足夠的安全保障。通常情況下，若銀行具備越強的風(fēng)險抵御能力，則代表會獲得越大的經(jīng)營價值。基于此，銀行內(nèi)控管理和經(jīng)營價值獲取維持著無法分割的密切聯(lián)系，內(nèi)控管理是獲得銀行經(jīng)營價值的基礎(chǔ)，而經(jīng)營價值的獲取也需憑借于內(nèi)控管理的實施。

第一，人員能依托分析、跟蹤及評估監(jiān)管規(guī)定以及對政策趨勢，為業(yè)務(wù)發(fā)展與戰(zhàn)略規(guī)劃提出進(jìn)行內(nèi)控管理的建議及意見。在此過程中往往包含著巨大的業(yè)務(wù)發(fā)展機遇，若是有關(guān)人員素質(zhì)過硬，便能夠在國家發(fā)布的相關(guān)監(jiān)管規(guī)定以及法律法規(guī)中，對未來監(jiān)管動向及監(jiān)管思路提煉分析，一方面能為銀行現(xiàn)行的業(yè)務(wù)規(guī)范予以發(fā)展建議，另一方面也能對業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展進(jìn)行必要的宏觀環(huán)境分析，避免由于不熟悉監(jiān)管規(guī)而“走彎路”其能防止發(fā)生違規(guī)行為[2]。

第二，內(nèi)控管理最核心的一項內(nèi)容為，針對銀行業(yè)務(wù)運營的各道流程和相關(guān)內(nèi)控制度等有效梳理、全面整合、科學(xué)評估及不斷完善，避免由于制度沖突而引發(fā)的執(zhí)行困擾，在減少內(nèi)部交流成本之處的同時提升銀行經(jīng)營效率，促進(jìn)業(yè)務(wù)更加健康地發(fā)展。與此同時，內(nèi)控管理還能讓各級管理人員降低工作上的失誤，這對銀行綜合效益和整體利益的維護(hù)至關(guān)重要。

三、銀行內(nèi)控管理存在的問題

第一，理念及意識存在偏差。有關(guān)內(nèi)控管理工作，我國部分銀行體現(xiàn)的作為相對被動，往往是等待問題發(fā)生，并非在出現(xiàn)問題出前加以有效科學(xué)地防范。雖然找到問題也未能徹底、及時地處理問題的，以上均是因為管理人員沒有對內(nèi)控管理形成一個正確認(rèn)識，且在個人理念上存在偏差。少數(shù)管理人員自以為直接管理才能稱為內(nèi)控管理，對銀行內(nèi)部的價值觀念、文化建設(shè)較為忽視，很明顯這樣的管理理念無法是內(nèi)部員工自愿遵守各方面規(guī)則，僅是在制度的剛性約束下不得不做，若是“有機可乘”有很大的可能會違法規(guī)則，部分員工在接受處罰時會心存不甘或是埋怨，以上情況的存在很不利于內(nèi)控管理工作的開展。另外，內(nèi)控管理經(jīng)常和業(yè)務(wù)部門之間各自為政，很多人覺得它們屬于兩個獨立的系統(tǒng)，由此在具體工作極易出現(xiàn)不必要的誤會或是存在不理解之處。在內(nèi)控管理的意識及理念上出現(xiàn)問題，這是致使內(nèi)控管理工作問題重重的本質(zhì)原因。

第二，不完善的內(nèi)控管理制度。銀行現(xiàn)行的相關(guān)操作規(guī)定、制度辦法等均存在一定的局限性，未能依據(jù)銀行的實際要求科學(xué)制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，以此在管理方面留下很多隱患。尤其是一些新的銀行業(yè)務(wù)，若是內(nèi)控部門不能介入到管理制度及其操作流程中，不僅沒有審核其合規(guī)性及科學(xué)性，未能進(jìn)行科學(xué)且充分的風(fēng)險評估，同時在控制關(guān)鍵風(fēng)險點方面沒有強大的制度支持，在制度執(zhí)行過程中極易出現(xiàn)混亂。

第三，無法實現(xiàn)信息和資源的共享。當(dāng)前還有一些銀行未能構(gòu)建內(nèi)控管理相關(guān)的信息和資源的有效共享渠道，其也是一個內(nèi)控管理漏洞。主要弊端是各個部門之間無法進(jìn)行順暢的信息溝通，無法及時監(jiān)控業(yè)務(wù)內(nèi)控情況，無法及時找出問題，內(nèi)控部門也不能全面掌握各類業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險情況，導(dǎo)致管理工作相對滯后。除此之外，不順暢的信息溝通也無法共享管理、檢查及處罰等方面信息，因為處罰尺度沒有高度統(tǒng)一，會在很大程度上削弱制度的平等及公開。

磷石膏是磷化工企業(yè)采用濕法工藝，在磷酸生產(chǎn)中用硫酸處理磷礦時產(chǎn)生的固體廢渣，其主要成分為二水硫酸鈣，此外還含有未分解完的磷礦、氟化物、磷酸、有機質(zhì)、酸不溶物、鐵鋁化合物等雜質(zhì)。[1]通常情況下，濕法生產(chǎn)1t磷酸就會副產(chǎn)4.5-5.5t磷石膏。[2]

四、促進(jìn)銀行內(nèi)控管理能力提升的相關(guān)建議

1.提高對內(nèi)控管理認(rèn)知水平

第一，樹立正確的內(nèi)控管理工作理念，科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險評估及識別制度，強化內(nèi)控管理工作效果。認(rèn)真對待內(nèi)控管理屬于風(fēng)險防范的一條剛性原則，需要著眼于全員及全程，在該理念牢固樹立的同時，分析防范風(fēng)險、內(nèi)控管理等情況，依據(jù)具體要求，讓風(fēng)險控制實施更具整體性、量化，處理好內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，采用針對性的舉措，以此對經(jīng)營行為及操作行為加以規(guī)范，從而營造更為健康的內(nèi)控管理工作環(huán)境。

第二，促進(jìn)觀念創(chuàng)新。對內(nèi)控管理造成影響的第一要素是人，而創(chuàng)新意識則為創(chuàng)新內(nèi)容的基礎(chǔ)前提。需清楚創(chuàng)新內(nèi)控管理具有一定的系統(tǒng)性，首當(dāng)其沖的就是強化認(rèn)知、觀念更新。而且創(chuàng)新內(nèi)控管理發(fā)揮的作用是不可替代的，這是由于創(chuàng)新才能獲得出路、唯有創(chuàng)新才會更好地發(fā)展，需依托創(chuàng)新來進(jìn)一步滿足銀行內(nèi)控管理的現(xiàn)實需求。

第三，建立特色獨具的銀行內(nèi)控管理文化。其屬于構(gòu)成企業(yè)文化的一個重要部分，應(yīng)從以下兩方面來完善。（1）建設(shè)內(nèi)控文化要積極推進(jìn)，提高內(nèi)控管理工作綜合能力。應(yīng)和內(nèi)控管理需要、經(jīng)營形勢相結(jié)合，以此為基礎(chǔ)開展專題性培訓(xùn)，這樣才能真正提高內(nèi)控管理能力。（2）在內(nèi)控文化中應(yīng)融入誠信和諧元素。積極提倡誠信至上，確保誠信能夠內(nèi)化成員工的最核心的職業(yè)操守。針對安全穩(wěn)健這一內(nèi)控文化內(nèi)容，重點培養(yǎng)其程序至上、禁止越權(quán)的良好習(xí)慣。依托對內(nèi)控文化的培育，積極引導(dǎo)其樹立起正確的內(nèi)控管理理念及意識，在促進(jìn)職業(yè)道德素養(yǎng)提高的同時規(guī)范其職業(yè)行為。

第四，樹立依托內(nèi)控管理實現(xiàn)價值創(chuàng)造的重要理念，應(yīng)該內(nèi)控管理落實到業(yè)務(wù)發(fā)展每個環(huán)節(jié)，從而提高員工們的制度、風(fēng)險以及責(zé)任意識[3]。由此，進(jìn)一步完善與優(yōu)化規(guī)避風(fēng)險的系列舉措，在增強內(nèi)控管理實效性的基礎(chǔ)上，防止發(fā)生不必要的風(fēng)險事件。

2.重視隊伍建設(shè)并增強專業(yè)素質(zhì)

第一，學(xué)習(xí)內(nèi)控管理制定的相關(guān)規(guī)劃、積極探索發(fā)展創(chuàng)新形式，構(gòu)建有助于創(chuàng)新觀念、技術(shù)、管理及組織等相關(guān)機制，這樣能夠為創(chuàng)新內(nèi)控管理提供機會及資源。

第二，重視學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作。面對新形勢一定會帶來一些新問題，即使是老舊問題也能在變化的環(huán)境、創(chuàng)新的業(yè)務(wù)中產(chǎn)生新內(nèi)容。若是不具備學(xué)習(xí)力則會喪失競爭力，那么學(xué)習(xí)便能銀行實現(xiàn)有效經(jīng)營發(fā)展的強大生命力，也是其核心競爭能力提高的主要源泉，基于此應(yīng)了解新的理論知識、學(xué)習(xí)新的模式思路、形成新的方法措施處理一些新問題。對于提高內(nèi)控管理水平，有關(guān)管理人員及全體員工要在學(xué)習(xí)過程中創(chuàng)新思路。應(yīng)在學(xué)習(xí)中進(jìn)一步增強問題分析及解決能力，需要和實踐相結(jié)合理性思考內(nèi)控管理以及相關(guān)創(chuàng)新工作，應(yīng)將感性問題朝著理性轉(zhuǎn)化、將散落的問題朝著系統(tǒng)性轉(zhuǎn)化。

第三，創(chuàng)新與強化內(nèi)控管理的途道遙遠(yuǎn)漫長。針對當(dāng)前的新任務(wù)及新形勢，相關(guān)管理人員及全體員工，應(yīng)在學(xué)習(xí)中全面掌握內(nèi)控管理的客觀規(guī)律及全局，提高將內(nèi)控管理做好的使命感及責(zé)任感。

第四，應(yīng)將內(nèi)控管理中的激勵機制創(chuàng)新。要正確認(rèn)識到激勵屬于達(dá)成目標(biāo)而采用的手段，通過激勵機制可以把化被動因素轉(zhuǎn)換成積極因素，盡可能以更小的成本投入實現(xiàn)效益最大化。同樣，若想讓內(nèi)控管理更具實效性，激勵機制的創(chuàng)新十分重要，應(yīng)改變以往的內(nèi)控管理做法，對于先進(jìn)單位以及先進(jìn)個人結(jié)合實際情況加大獎勵力度。除此之外，還應(yīng)關(guān)注點和面之間的有機結(jié)合，應(yīng)該將剛性、約束性的制度灌注到人情管理，針對制度嚴(yán)格執(zhí)行、風(fēng)險機制完善、經(jīng)營風(fēng)險方法等相關(guān)工作能夠作出巨大貢獻(xiàn)的個人及單位予以獎勵，針對無法落實規(guī)章制度以及未能嚴(yán)格遵守操作規(guī)程地加以懲處?？偠灾?，建立與健全激勵機制，才能切實提升內(nèi)控管理水平。

3.提高對制度建設(shè)的重視，強化制度執(zhí)行力

第一，針對各項規(guī)章制度要強化執(zhí)行力。在對制度不斷完善的基礎(chǔ)上，應(yīng)將制度建設(shè)和執(zhí)行相統(tǒng)一，讓制度執(zhí)行更具實效性并增強其執(zhí)行力。應(yīng)明確管理者需要承擔(dān)的內(nèi)控管理職責(zé)，進(jìn)一步增強其執(zhí)行力。執(zhí)行能力能否提高的關(guān)鍵在于管理人員，在開展業(yè)務(wù)的過程中應(yīng)將管理職責(zé)履行好，依據(jù)規(guī)章制度的具體要求，嚴(yán)格控制及有效防范重點環(huán)節(jié)、部門、崗位及時段，同時還應(yīng)做好全過程控制工作，不僅要保證管理內(nèi)容的豐富性，管理工作的扎實性，而且要避免“管理空檔”問題的出現(xiàn)[4]。

第二，加大領(lǐng)導(dǎo)力度，依據(jù)各個環(huán)節(jié)及階段的相關(guān)工作要求，必須重視工作落實，確保符合各項工作需求，和業(yè)務(wù)發(fā)展中產(chǎn)生的新問題相結(jié)合。一方面及時對工作思路加以創(chuàng)新，另一方面在對經(jīng)營行為加以規(guī)范的同時減少經(jīng)營風(fēng)險。

第三，創(chuàng)新內(nèi)控管理手段創(chuàng)造更大的價值。需利用好信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)控管理資料庫，要通過信息系統(tǒng)更好地開展內(nèi)控管理。以改進(jìn)內(nèi)控管理方法，進(jìn)一步提升工作效率，由此才能確保實現(xiàn)經(jīng)營價值。

4.建立和完善內(nèi)控糾正及整改機制

有關(guān)內(nèi)部控制屬于不斷提高與持續(xù)改進(jìn)的一個過程。而內(nèi)控糾正及整改機制則為內(nèi)控管理能否改進(jìn)的關(guān)鍵保障。在朝著經(jīng)營管理目標(biāo)邁進(jìn)時，均會在內(nèi)控管理上發(fā)現(xiàn)不足及問題，存在問題并不可怕，真正可怕的是規(guī)避矛盾而致使問題進(jìn)一步擴大，進(jìn)而讓內(nèi)部控制失去效力。

第一，內(nèi)控整改的流程及程序要加以明確。針對不同路徑呈現(xiàn)的內(nèi)控問題及缺陷，相關(guān)部門需要科學(xué)分析問題產(chǎn)生的原因及性質(zhì)，明確需要整改的有關(guān)責(zé)任部門而且合理制定整改方案。與此同時，應(yīng)依據(jù)問題嚴(yán)重性及類型，明確整改完成時間與優(yōu)先級別。至于責(zé)任部門，需要依據(jù)整改方案形成合理的整改實施計劃，明確工作步驟、整改時間并加以落實。在對整改計劃落實及執(zhí)行中，需清楚記錄進(jìn)度、期限等相關(guān)信息。至于內(nèi)控管理部門，則需對整改進(jìn)度及時跟進(jìn)并驗收最后結(jié)果。

第二，對內(nèi)控問題探尋路徑加以明確。因為銀行經(jīng)營具有一定的特殊性，其控制管理工作始終是監(jiān)管部門關(guān)注重點，無論是監(jiān)管檢查還是評價工作頻率均相對較高，另外外部監(jiān)管也屬于內(nèi)部控制完善的一個重要路徑。但因為相對有限的監(jiān)管資源，內(nèi)控工作無法做到面面俱到，所以銀行應(yīng)將發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題的路徑加以拓展?；跇I(yè)務(wù)角度分析，日常管理、內(nèi)控梳理以及業(yè)務(wù)檢查等均屬于內(nèi)控問題發(fā)現(xiàn)的一條常見渠道。對此，銀行需要重點建立構(gòu)內(nèi)外部相組合的發(fā)現(xiàn)路徑，保證溝通內(nèi)控信息更加暢通，從而防止渠道堵塞而導(dǎo)致內(nèi)控問題的發(fā)展遭到忽視。

第三，內(nèi)控整改要實施問責(zé)。從某種角度來講，問責(zé)及處罰是保證內(nèi)控整改效果的一項重要舉措，也屬于“懲前毖后”的關(guān)鍵手段。針對各類內(nèi)控問題，一方面要切實推進(jìn)整改，另一方面還應(yīng)進(jìn)行責(zé)任追究及認(rèn)定。針對其中的重要問題必須保證追究以及懲戒到位；如果是一般性問題建議采取違規(guī)積分，總之要依據(jù)問題的嚴(yán)重性及性質(zhì)和，分層進(jìn)行責(zé)任處罰與追究保障處理恰當(dāng)。

5.建立自我評估機制

第一，開展自我評估。實際上內(nèi)部控制并非僅是內(nèi)控管理部門負(fù)責(zé)，屬于全行全部部門應(yīng)該履行的重要職責(zé)[5]。對此，自我評估需通過自評部門比較相關(guān)自評指標(biāo)，科學(xué)評估業(yè)務(wù)活動采取的控制舉措于本部門執(zhí)行與管理的情況，有沒有存在執(zhí)行或者是管理缺位等問題，與此同時收集在內(nèi)控管理設(shè)計及執(zhí)行方面的問題及建議。建議將自評問卷作為自我評估載體，主要類型有管理自評以及執(zhí)行自評。前者構(gòu)成內(nèi)容為業(yè)務(wù)條線、自評指標(biāo)、自評部門以及問題建議等，后者則是流程名稱、執(zhí)行崗位、自評部門等相關(guān)信息構(gòu)成。有關(guān)部門應(yīng)依據(jù)自評指標(biāo)對自評問卷進(jìn)行設(shè)計，而且要將這部分自我評估融入到計劃管理中，依據(jù)重要性原則明確進(jìn)行內(nèi)控管理自評的機構(gòu)與范圍。

第二，構(gòu)建保障機制。關(guān)于內(nèi)控管理自評應(yīng)是構(gòu)建于自評部門清楚反映執(zhí)行方面的問題及不足，應(yīng)保證內(nèi)控管理自評的實效性。（1）做好內(nèi)控培訓(xùn)工作，建立內(nèi)控管理意識。有關(guān)管理部門要形成內(nèi)控管理自評屬于自我診斷、發(fā)現(xiàn)、整改及提升的正確認(rèn)識，并非是強制施加給業(yè)務(wù)管理部門。與此同時，有關(guān)管理部門需清楚認(rèn)識到，依托自評能夠找出相關(guān)管理要求及控制舉措，在具體執(zhí)行過程中存在各種問題，防范風(fēng)險的具體情況，至于業(yè)務(wù)部門應(yīng)該實施針對性地改進(jìn)舉措，以此確保業(yè)務(wù)能夠穩(wěn)健發(fā)展。（2）做好內(nèi)控管理復(fù)評工作，管理部分需針對評估結(jié)果展開復(fù)評，依托問責(zé)整改、日常管理等路徑審視其評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，在清楚記錄的同時將其反饋到相關(guān)自評部門，這也是內(nèi)控管理改進(jìn)的一個重要參考。（3）做好績效考核工作?？冃Э己艘彩莾?nèi)控管理的一個保障機制，憑借績效考核指導(dǎo)自評機構(gòu)構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控管理理念。相關(guān)部門需把自評部門真實的自評情況融進(jìn)考核體系，從而形成合適的驗證法法及考核指標(biāo)明確這項工作的客觀性。

另外，有關(guān)連續(xù)審計技術(shù)，屬于一種常見進(jìn)行風(fēng)險評估與自動控制工作的方法，針對相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動加以全面且及時的風(fēng)險管理方法，此技術(shù)及方法能夠轉(zhuǎn)變以往定期開展管理工作的范式，針對銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營加以動態(tài)化、連續(xù)性的風(fēng)險管控工作，從而將原本的“結(jié)果審計”逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤斑^程審計”[6]?；诖?，這種審計技術(shù)具備自動化的審計程序、更加全面完整的審計信息，依托針對業(yè)務(wù)經(jīng)營過程進(jìn)行連續(xù)性審計，不僅能為審計質(zhì)量提供保障，而且通過實時審計業(yè)務(wù)經(jīng)營，能夠為管理人員與決策層提供了更加全面、及時的信息，這樣可以使審計服務(wù)具有更大價值，進(jìn)而為實現(xiàn)預(yù)期內(nèi)控管理目標(biāo)提供保障。

若是忽視內(nèi)控管理的重要性及必要性，銀行則難以在新時期繼續(xù)創(chuàng)造經(jīng)營價值。對此，相關(guān)管理人員應(yīng)將內(nèi)控管理工作機制加以創(chuàng)新并不斷完善，可以把對經(jīng)營價值的獲取，視為內(nèi)控管理的關(guān)鍵目標(biāo)，逐漸讓其內(nèi)化成為全體員工的工作常態(tài)及職業(yè)態(tài)度，在內(nèi)控管理中充分發(fā)揮他們的主動性與創(chuàng)造性，這樣才能確保內(nèi)控管理工作在促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展上的重要驅(qū)動作用。