莫燕芳

（江門市志尚會計師事務所有限公司，廣東 江門 529100）

管理會計又被稱為成本會計管理，和傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)業(yè)務相互結合，卻和企業(yè)財務會計工作之間存在一定差異性。管理會計更注重實施企業(yè)財政管控政策的過程以及實施的結果，為企業(yè)的經營發(fā)展等決策提供可靠的支持，基于管理會計企業(yè)財務創(chuàng)新和資金管控工作要考慮到企業(yè)節(jié)約成本的目標，加強對企業(yè)價值的維護和創(chuàng)造，強化企業(yè)的競爭力。

一、管理會計的本質

經濟全球化的時代背景下，我國的企業(yè)愈加重視對成本會計管理工作的創(chuàng)新，成本會計管理被簡稱為管理會計，涉及多項內容，在企業(yè)的經營發(fā)展過程中覆蓋到了編制計劃、輔助決策等各個環(huán)節(jié)，有效控制經濟活動，對業(yè)務進行分析，實施對相關信息記錄收集和管理，通過各項工作內容和成果分析，創(chuàng)新企業(yè)在經營過程中所制定和實施的財務政策，結合科學合理的信息，維護企業(yè)的經營發(fā)展效益，實現對企業(yè)經營全過程的管控，為企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)提供服務，提高企業(yè)的綜合價值創(chuàng)造力。在企業(yè)的財務系統(tǒng)中，管理會計和財務會計都發(fā)揮著關鍵的作用，為企業(yè)財務管控和經營發(fā)展決策提供輔助和支持的作用，從本質上來說，管理會計是拓展了傳統(tǒng)的會計業(yè)務，在原有的會計業(yè)務基礎之上更進一步地使會計工作服務價值得到拓展，在企業(yè)分析、決策、經營等活動中，會計工作深入其中，實現價值創(chuàng)造。管理會計的本質就是要參與企業(yè)經營發(fā)展各項內容，將創(chuàng)造價值作為重要的工作目標，系統(tǒng)化、規(guī)范化的概括和總結會計工作內容。值得注意的是，企業(yè)發(fā)展過程中，管理會計覆蓋到了各個方面，因此企業(yè)的領導層人員、管理人員、會計工作人員，均需要對管理會計工作的重要性形成明確的認知，突破傳統(tǒng)的會計業(yè)務流程和服務模式，對管理會計工作的職責任務進行明確劃分，準確定位，將其功能和職能優(yōu)勢發(fā)揮出來，保證管理會計工作順利展開和實施。企業(yè)要將管理會計的職責和功能滲透到企業(yè)經營發(fā)展的各項業(yè)務中，實現全面覆蓋，深入延伸，強化管理會計工作的深入性、有效性和全面性[1]。

二、管理會計實踐在財務創(chuàng)新和資金管控中的重要性

1.準確評估企業(yè)運營情況

企業(yè)的發(fā)展面臨著激烈的市場競爭環(huán)境，需要掌握實際的運營情況，在不斷地擴大規(guī)模、創(chuàng)新發(fā)展過程中，企業(yè)的資金體量有所增長，導致企業(yè)的運營工作、財務管理工作整體面臨著巨大的壓力。管理會計在這一過程中可以發(fā)揮出有效的作用，有助于緩解運營壓力，對運營情況進行準確科學的全面評估，更進一步地掌握企業(yè)整體的運營情況，監(jiān)測和評估企業(yè)的運營狀態(tài)和發(fā)展形勢，提高企業(yè)整體財務管理工作的精確性和工作效率。最大程度將管理會計的功能發(fā)揮出來，使企業(yè)的運營壓力得到緩解，促進企業(yè)運營工作的順利展開，提高企業(yè)對運營情況評估的準確性，以此制定和調整企業(yè)的發(fā)展決策計劃，增長企業(yè)的發(fā)展效益。

2.提高財務信息處理效率

面臨著愈加激烈的市場競爭環(huán)境，我國的企業(yè)發(fā)展要主動承擔重要的社會職責和使命，在實際的經營和發(fā)展過程中，企業(yè)產生了大量的財務數據，為了強化企業(yè)的運行和管理有效性，必須在財務信息的處理方面進行創(chuàng)新，準確科學地對財務信息進行處理，提高財務信息的處理水平和處理效率。此背景下的管理會計工作在企業(yè)中發(fā)揮出了對信息處理和決策管理方面的優(yōu)勢作用，大大提高了企業(yè)財務信息的處理效率，輔助企業(yè)管理決策的制定等活動，管理會計在企業(yè)的實踐探索中，對各種財務數據進行綜合性的分析和有效處理，準確、全面地進行篩查，將能夠用于企業(yè)制定管理決策相關信息篩選出來，提高決策的科學性、準確性，最大限度地保證企業(yè)得以穩(wěn)定長足的運行與發(fā)展。開展和實施管理會計工作時，按照規(guī)范、系統(tǒng)、完整的信息加工處理流程，展開管理會計的相關實踐，將管理會計的工作事項規(guī)范的落實到實際，促進信息資源利用率的增長，落實企業(yè)在運營和管理中處理財務信息的要求，強調準確全面地落實對財務信息的處理工作，為企業(yè)的發(fā)展提供切實的依據與保障[2]。

3.規(guī)劃引導企業(yè)的長期發(fā)展

管理會計在企業(yè)的財務管理創(chuàng)新和資金管控中發(fā)揮的作用是不可忽視的，一個企業(yè)若是想要長足、穩(wěn)定的發(fā)展，需要制定切實可行的發(fā)展戰(zhàn)略，保證發(fā)展戰(zhàn)略合理、清晰，有序的推進財務管理工作。這一過程中離不開管理會計的長期規(guī)劃引導，運用管理會計實踐，財務管理人員在企業(yè)的長期發(fā)展探索中，立足于實際，站在全局視角對各項三點要素進行全方位的考量，在計劃編制、決策制定和經濟活動的控制等工作需求的基礎之上，對經濟業(yè)務進行記錄和分析，將管理信息捕捉到向上級管理者呈報，真正參與到企業(yè)制定決策和控制業(yè)務活動的過程中來。財務管理工作和企業(yè)的內部各種資源有機結合在一起，重視對資源的合理配置，實現對運營過程的創(chuàng)新管控。管理會計工作在企業(yè)的發(fā)展中參與了各個環(huán)節(jié)，為企業(yè)的長期發(fā)展提供規(guī)劃和引導的作用，指明了企業(yè)未來的發(fā)展方向，提高企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略決策的有效性，科學地規(guī)劃、引導企業(yè)的長期發(fā)展[3]。

三、基于管理會計實踐的財務創(chuàng)新與資金管控有效策略

企業(yè)內部人員是決定管理會計實踐中資金管控工作成效的關鍵，企業(yè)在財務創(chuàng)新中，需要結合現有的人員，在意識層面上充分認識到管理會計工作的重要性和積極作用，真正認識到管理會計工作形成的價值，使其參與到企業(yè)的發(fā)展決策中來，發(fā)揮出管理會計的輔助和支撐作用。明確管理會計工作人員的職責使命，定位其在企業(yè)經營發(fā)展過程中的職能，加強職責分析，真正將管理會計工作落實到企業(yè)經營管理的各事項和細節(jié)中。在管理會計工作實踐中，創(chuàng)新財務管理的政策和資金管控的政策與措施，立足于企業(yè)的實際，在管理會計工作時間探索中，優(yōu)化財務和資金管控工作策略[4]。

1.戰(zhàn)略預算

在企業(yè)的經營和發(fā)展過程中，基于管理會計實踐的財務創(chuàng)新工作中，要將戰(zhàn)略預算作為一項基礎性、核心性的工作內容，實現對戰(zhàn)略預算的優(yōu)化設計，這樣才能夠達到搶占資金管控前端的目標，企業(yè)要立足于實際，根據企業(yè)經營發(fā)展現狀的分析，考慮到企業(yè)未來的發(fā)展目標、發(fā)展方向和發(fā)展計劃，總體地進行戰(zhàn)略預算，對企業(yè)經營發(fā)展過程中的各項財政資金，做好預算工作。根據對總體戰(zhàn)略預算結果的分析，在此基礎之上，構建起完善的戰(zhàn)略預算管理體系，編制預算策略。企業(yè)要立足于以下幾個視角來進行戰(zhàn)略預算的編制活動，包括企業(yè)自身的財務資金情況、內部營運情況、客戶效益、未來的發(fā)展，通過對上述四個要素的全面考量，才能夠保證在制定戰(zhàn)略預算決策時預算內容的全面性、科學性、合理性。企業(yè)編制戰(zhàn)略預算之后，要將戰(zhàn)略預算的積極作用發(fā)揮出來，嚴格地落實對資金的有效管控，采取有效的資金管理措施，這一過程中企業(yè)可展開與銀行之間的合作，獲取銀行授信，促進財務管控過程中機會收益得到最大限度的提高。

在企業(yè)戰(zhàn)略預算內容的基礎之上，財務管理人員必須嚴格地管理資金賬號，定期進行相關考核，對各部門以及各下屬單位在預算執(zhí)行情況和資金使用情況方面進行全面考核，通過戰(zhàn)略預算結果分析企業(yè)的經營管理過程中的戰(zhàn)略預算的成果。加強資金管控，控制企業(yè)自身的借款規(guī)模、非生產性支出、資本支出等各個事項的資金，嚴格控制企業(yè)在運行過程中可能出現的超支風險問題，防范資金風險，做到預算不超支。嚴格遵循無預算不開支的政策原則，控制企業(yè)運行過程中的資金投入，防止發(fā)生資金超支的問題，發(fā)揮出戰(zhàn)略預算的有效作用，加強對資金的前期管控，搶占資金管控前端，有效控制資金[5]。

2.防范資金風險

企業(yè)運行和發(fā)展過程中面臨的資金運行風險是無法完全避免的，為了有效遏制企業(yè)資金運行的風險問題，要采取有效的措施，基于管理會計實踐基礎上，在財務工作和資金管控方面進行創(chuàng)新探索，落實有效的措施，發(fā)揮出管理會計的職能優(yōu)勢，實現財務創(chuàng)新和有效的資金管控，遏制資金運行風險?？赏ㄟ^交互控制的理念和方式方法，加強對企業(yè)資金的有效管控，在開展企業(yè)資金管控工作的過程中，企業(yè)要立足于實際，考慮到自身的實際運行狀況，明確劃分資金管控的兩大重要部分內容，將資金管控劃分為內部管控和外部管控。內部管控是企業(yè)遏制資金運行風險的有力措施，在展開內部管控工作的過程中，對于企業(yè)的資金安全企業(yè)要嚴格地做好經營發(fā)展過程中銀行賬戶的審批工作，全面地控制企業(yè)財務收支過程中的各個事項內容，包括申報票據、資金轉移憑證、預算控制、上收下撥等各事項內容，均需要得到財務人員的控制，防范資金運行可能發(fā)生的風險問題，提高企業(yè)內部經營管理工作的有效性，保證企業(yè)的內部經營管理工作中每一項資金都能夠得到有效管理。采取動態(tài)追蹤的方式，加強對資金使用情況的關注和管理，按照當前企業(yè)的戰(zhàn)略預算編制體系設計要求和實施要求，保證每一項資金的使用都能夠更規(guī)范、更合理，避免出現資金超支等資金運行風險問題[6]。

外部管控工作在企業(yè)的資金管控中同樣作為一項有效的措施在具體的實施過程中，需要企業(yè)在內部管控的基礎之上，實現內部到外部管控的延伸，結合企業(yè)編制的融資策略，立足于有序理論進行企業(yè)的融資活動。堅持以內部融資為主這一原則，將外部融資作為輔助，提高企業(yè)對內部資金應用的有效性，立足于實際進行子公司的資金管控，防止在子公司的經營發(fā)展過程中過度依賴外部融資渠道的情況。例如銀行借款等，均屬于外部融資渠道。企業(yè)在外部資金管控中，要結合當前下屬單位的實際情況，做好對應收賬款的動態(tài)追蹤工作，分析下屬單位的運行現狀，考核和監(jiān)督應收賬款回收率，提高外部資金管控工作的力度，防止外部資金管控工作中存在漏洞問題，影響最終的資金管控工作成果。

3.完善資金管理方式方法

信息化時代背景下各個行業(yè)領域均加快了信息化建設，引進互聯網、信息技術等，實現對企業(yè)運行和管理中各項活動的創(chuàng)新，企業(yè)在基于管理會計實踐上的財務創(chuàng)新和資金管控同樣離不開信息化建設，以此為依據進行資金管理方式方法的創(chuàng)新。加強信息系統(tǒng)平臺的建設，提高對資金管理的有效性和綜合效率，有效運用信息技術等高新技術手段，提高資金管控的水平，合理應用各項財務政策。企業(yè)要結合自身的發(fā)展需求和目前在資金管控工作方面的需要，進行資金管控信息平臺的建設，引進信息化技術、大數據技術等高新技術手段，實現對企業(yè)的信息化管理，在企業(yè)和下屬企業(yè)的資金管控中，利用信息化平臺統(tǒng)一、透明、公開地管理資金，提高資金管控的效率[7]。

制定和實施企業(yè)的各項財政管理制度標準，嚴格按照標準進行資金管理工作，將信息技術覆蓋到企業(yè)財務管理的全過程當中，包括預算控制流程、現金流量應收賬款款項、銀行賬戶動態(tài)信息、票據憑證申報等各項工作內容。對企業(yè)經營發(fā)展中的資金變化要加強管控，采取動態(tài)化的追蹤和分析方式，全方位掌握企業(yè)資金的情況，結合各項交互性內容，采取有效的監(jiān)控措施，防止出現資金風險問題。在資金管控信息平臺的作用下，企業(yè)可以結合有效的數據信息支持，追蹤和考核企業(yè)自身的資金管控效果，評估財務管理工作的各項內容，建立起財務警戒線，尤其要重視即將到達財務管理風險的事項，以此優(yōu)化資金管控的成果，做好警示和風險防范。企業(yè)的發(fā)展中利用資金管控信息平臺構建起材料結算、分包結算兩項業(yè)務與付款管理之間的緊密聯系，提高材料決算的準確性和分包結算的及時性，全面保證企業(yè)的資金管控效率，發(fā)揮出信息系統(tǒng)平臺的優(yōu)勢，提高企業(yè)在基于管理會計實踐上的財務創(chuàng)新和資金管控水平與效率[8]。

4.加強績效評價管理

績效評價管理對企業(yè)基于管理會計實踐的財務創(chuàng)新和資金管控工作來說是一項有效的手段，能夠通過對資金創(chuàng)效成果的考核，達到創(chuàng)新財務工作、強化資金管控有效性的目標。因此企業(yè)在針對管理會計的實踐探索中，要結合資金管控工作內容，加強績效評價，建立起動態(tài)考核和年度考核新模式，提高績效考核評價手段的全面性和有效性，發(fā)揮出企業(yè)經營發(fā)展過程中資金管控工作的成效，真正立足于管理會計實踐，實現財務創(chuàng)新，提高資金管控效率。企業(yè)首先需要立足于實際，結合自身的資金管控情況，對績效考核的內容進行明確，包括要重點考核企業(yè)的銀行償債量和自由現金量，除此之外，企業(yè)還要對績效考核的熱點內容進行合理的制定?？紤]到企業(yè)自身的經營活動成果，明確劃分出績效考核的熱點指標，對企業(yè)當前階段經營發(fā)展的經營收益、綜合效益進行分析，保證利潤分析活動的準確性、全面性，將企業(yè)經營發(fā)展決策和資金管控創(chuàng)新決策合理性和科學性凸顯出來，保證企業(yè)在管理會計實踐探索中，達到財務創(chuàng)新和資金管控的工作目標。

企業(yè)對資金管控工作中的難點、重點要充分考慮，特別是要做好考核工作中企業(yè)結算難、回款難等問題成果考核，真正將責任落實到個人，對不同管理崗位和工作崗位的人員職責進行劃分，使其樹立起責任意識，對后續(xù)的工作目標和資金控制的要點加強掌握。樹立起堅定的工作信念。企業(yè)在績效評價方式基礎之上，實現對資金創(chuàng)效成果的全方位考核，不斷完善績效考核的整體框架內容，明確資金管控的難點、重點，深化績效考核的應用價值，拓展績效考核的廣度，強化績效考核的應用深度。在月度考核、年度考核、分檔考核、薪酬掛鉤等多種方式方法下，發(fā)揮出績效評價的有效作用，提高企業(yè)財務管理和資金管控的綜合效率，推動管理會計實踐的優(yōu)化和創(chuàng)新[9]。

四、結語

綜上所述，管理會計實踐基礎上，企業(yè)在財務創(chuàng)建和資金管控中要將企業(yè)的管理會計價值和積極作用發(fā)揮出來，提高企業(yè)整體的會計業(yè)務質量和工作效率。更進一步利用企業(yè)管理會計工作職能作用，拓展管理會計工作的職能范圍，提高資金管控的有效性，防范企業(yè)在經營發(fā)展過程中可能面臨的財務風險問題，維護企業(yè)的穩(wěn)定運行，提高企業(yè)的經濟效益，為企業(yè)的發(fā)展打開新的局面，拓展更廣闊的發(fā)展空間。