魯書伶

（陜西新華發(fā)行集團鎮(zhèn)安縣新華書店有限責任公司，陜西 商洛 711500）

當前我國市場競爭日益激烈，在新的時代背景下，企業(yè)需要做好內(nèi)部管理工作，以抵御外部風險。目前很多企業(yè)發(fā)展狀況并不理想，尤其是對中小型企業(yè)而言，其發(fā)展規(guī)模小、人才流失較大、管理水平不高，對其進一步發(fā)展造成了嚴重阻礙。很多企業(yè)管理人員過多將重心放在經(jīng)濟效益方面，而忽略了內(nèi)部管理和內(nèi)控建設，并未充分發(fā)揮內(nèi)部審計的價值，導致各項工作難以順利開展。因此，對企業(yè)內(nèi)部控制進行分析具有重要意義，這也是其朝著規(guī)范化方向發(fā)展的重要手段。

一、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系

1.內(nèi)部審計與內(nèi)部控制同屬監(jiān)督體系

從組織結(jié)構(gòu)上來看，內(nèi)部審計屬于管理部門，主要工作職責在于對企業(yè)各部門經(jīng)濟活動的開展情況進行監(jiān)督、審查和評價。內(nèi)部控制主要是企業(yè)為了實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標而采取的一系列手段，同時也能夠保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性和準確性，是確保組織方針能夠貫徹和落實的方法、手段的統(tǒng)稱。從這兩者的定義上來看，可以發(fā)現(xiàn)兩者都對企業(yè)運營、經(jīng)濟活動的開展能夠起到監(jiān)督和管理作用，都是監(jiān)督體系的一部分，也是完善監(jiān)督機制所必須采取的手段。

2.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的基礎

內(nèi)部審計要為企業(yè)發(fā)展提供真實可靠的會計信息，要對經(jīng)濟活動、各項業(yè)務的開展情況進行審查，深入分析其中存在問題的部分。內(nèi)部控制就是建立相應的制度體系，加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系，為各項工作的順利開展提供必要保障。從這個角度來看，內(nèi)部控制能夠為內(nèi)部審計的順利進行提供基礎。

3.內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制建設

內(nèi)部審計工作的順利開展，能夠為企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標提供有力參考依據(jù)，在各項工作開展的過程中，要保證內(nèi)審的獨立性，不能被其他部門所干擾，避免影響其真正作用。內(nèi)審能夠為內(nèi)控進行評價和檢查，分析其可行性，從而為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供必要保障。

二、企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮的主要作用

1.優(yōu)化企業(yè)運營環(huán)境

內(nèi)控建設包括建立完善的規(guī)章制度體系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部運行環(huán)境，要為基層職工營造良好的工作氛圍，在內(nèi)部形成積極向上的企業(yè)文化。具體來說企業(yè)內(nèi)控包含的范圍十分廣泛，涵蓋了制度規(guī)范、監(jiān)督管理、人力資源、風險防控等各個方面。完善的內(nèi)控體系建設，能夠?qū)β毠じ黜椥袨檫M行合理約束，確保管理工作能夠正常開展。例如可以提升企業(yè)內(nèi)部運轉(zhuǎn)效率，讓員工在合適自身的崗位上實現(xiàn)個人價值，營造良好的企業(yè)文化氛圍，讓員工具有認同感和歸屬感等。

2.有效控制風險

內(nèi)部審計工作的順利開展，能夠為企業(yè)建立健全的風險防控制度體系，是抵御外部和內(nèi)部風險的良好手段，能夠從審計、風險監(jiān)控、業(yè)務風險點、企業(yè)運營重難點等多個方面，對企業(yè)發(fā)展的不同階段進行合理管控，盡可能降低運營風險的發(fā)生概率，可以讓避免企業(yè)發(fā)展脫離其原有軌道，也能夠更好實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。例如：可以合并工作內(nèi)容有重復的崗位，加強人員調(diào)動，減少內(nèi)部組織風險；可以對財務數(shù)據(jù)進行監(jiān)管，對其中的異常情況進行合理分析，減少財務風險。

3.提升管理效率

不管是內(nèi)部審計還是內(nèi)控建設，都是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，其中企業(yè)內(nèi)控涵蓋了風險評估、各部門之間的交流溝通、監(jiān)督等多個方面，要對企業(yè)運營、業(yè)務活動等進行全面分析。有關(guān)人員要熟悉本職工作流程，對企業(yè)內(nèi)部運營體系進行全面評估，制定針對性的管理和防控制度；針對容易出現(xiàn)問題的部分，加大管理力度，確保監(jiān)督制度流程能夠有效實施。

4.企業(yè)內(nèi)惡不控制中存在的主要問題

（1）內(nèi)控體制不健全

當前我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，市場競爭十分激烈，很多企業(yè)在發(fā)展過程中都存在著內(nèi)控體制不健全的問題，為其發(fā)展帶來了嚴重阻礙。部分企業(yè)領導人員管理意識不強，對內(nèi)控制度建設的重要性認知不夠充分，依然沿用傳統(tǒng)管理制度體系，這顯然已經(jīng)無法滿足當前時代發(fā)展需求。例如從財務管理的角度來看，不管是在成本管理還是預算編制方面，都沒有以完善的制度作為保障，導致預算編制和實際情況不相符合，實際支出遠超預算的情況非常普遍，加大了企業(yè)經(jīng)濟負擔。

（2）監(jiān)督機制不完善

很多企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)不夠完善，并沒有建立獨立的內(nèi)審部門，內(nèi)審工作由財務人員兼職擔任；部分企業(yè)雖然意識到內(nèi)控的重要性，指定了專門的審計人員，但是依然由財務部門負責，對各項工作的正常開展造成嚴重阻礙。監(jiān)督機制不完善，無法對各項工作提供必要的參考，不管是領導人員還是基層員工，都很容易對自身工作認識不夠清晰。

（3）部門之間不溝通

很多企業(yè)內(nèi)部各部門之間比較獨立，在工作上沒有往來，這對企業(yè)內(nèi)部正常運轉(zhuǎn)帶來了極大阻礙，也會影響到工作業(yè)績和部門形象。部門形象越是不好，部門職工就越不會主動和其他同事進行溝通和交流，部門之間缺少協(xié)同，形成了惡性循環(huán)，影響到審計的準確性。

（4）從業(yè)人員素質(zhì)有待提升

很多工作人員自身思想和專業(yè)能力不到位，也是內(nèi)控建設中普遍存在的問題之一。從業(yè)務能力來看，職工無法清晰認識到自身工作職責，對工作內(nèi)容了解不夠深入；從思想方面來看，工作態(tài)度不夠端正，不具備良好的職業(yè)道德精神，特別是在對經(jīng)濟活動進行管理時，如果意識不先進，就很容易為企業(yè)發(fā)展帶來風險。

五、優(yōu)化內(nèi)部控制管理的策略

1.持續(xù)改善內(nèi)部控制環(huán)境

想要提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，在內(nèi)部控制建設過程中，首先就需要改善內(nèi)部控制環(huán)境，營造良好的工作氛圍，具體可以從以下幾個方面進行。首先，企業(yè)管理人員、基層工作人員都需要明確內(nèi)部控制工作的定位，要明白內(nèi)控建設并不是為了應對外部監(jiān)督檢查，而是企業(yè)提升自理能力、完善內(nèi)部管理體系的重要舉措，也是改進管理的關(guān)鍵手段?？梢酝ㄟ^優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)這一目標，讓董事會、監(jiān)事會以及其他各部門之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，在保證工作獨立性的同時，也要制定相互約束的管理機制。其次，在企業(yè)發(fā)展的不同階段，不可避免會遇到各種風險，包括人員流失大、財物管理不規(guī)范、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)混亂等。因此要針對這些可能出現(xiàn)的風險，制定全面規(guī)范的內(nèi)控管理制度體系，倡導合規(guī)的企業(yè)文化，營造良好的內(nèi)部工作氛圍，提升員工的歸屬感和認同感。最后，要加強審計隊伍培養(yǎng)，全面提升審計隊伍的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，包括其業(yè)務能力、思想道德修養(yǎng)、職業(yè)態(tài)度等，要加強和各部門的交流和溝通，確保能夠為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標而服務。

2.精準定位內(nèi)部控制關(guān)鍵點

在完善內(nèi)控體系建設的過程中，需要抓住關(guān)鍵點，可以是一個崗位，一項業(yè)務，對于不同企業(yè)而言，內(nèi)控的關(guān)鍵點也存在差異，因此要以自身實際發(fā)展情況為主，從而提升內(nèi)控建設的針對性。在企業(yè)正常業(yè)務開展的過程中，需要圍繞關(guān)鍵點做文章，包括明確各崗位的職責和分工情況，對業(yè)務開展情況進行全面詳細的記錄，檢查各項工作流程是否符合要求等，要對可能出現(xiàn)的風險進行預測，制定科學合理的風險防控手段。尤其是對涉及與財務相關(guān)的業(yè)務活動時，要對財務人員的綜合素質(zhì)進行全面考察，經(jīng)濟交易由具體經(jīng)辦人之外的獨立人員進行核驗，等等。

3.健全內(nèi)控監(jiān)督機制

內(nèi)控建設應該落到實處，不是單純?yōu)榱送瓿缮霞壍娜蝿?，要適當延伸內(nèi)控管理范圍，不局限于制度和流程審批；而是要遵循事前、事中、事后控制的全過程管理原則，加強對業(yè)務、風險、審計等各方面的管理力度，進一步提升管理。從傳統(tǒng)內(nèi)控管理的角度來看，多半都是在問題出現(xiàn)以后進行解決，此時問題已經(jīng)產(chǎn)生，也已經(jīng)對企業(yè)發(fā)展造成了影響，為了從源頭上避免問題的出現(xiàn)，需要建立交流機制、信息共享機制，加強檢查、整改力度。企業(yè)管理人員需要站在宏觀的角度思考問題，在風險出現(xiàn)之前就進行合理管控，真正意義上做到防患于未然。要保證審計部門的獨立性，不受經(jīng)營部門管理，而是由企業(yè)最高領導人員直接負責，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。在內(nèi)控報告方面，要堅持以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為主，建立健全的內(nèi)部控制管理體系，在明確各方責任之后，一旦出現(xiàn)問題，需要及時找到負責人，從而進一步提升問題發(fā)現(xiàn)、問題解決能力。各崗位員工也要轉(zhuǎn)變思想態(tài)度，要能夠提升風險識別水平，制定防范措施。

4.加強內(nèi)控管理信息化建設

當前我國科學技術(shù)發(fā)展迅速，信息技術(shù)在很多行業(yè)和領域都得到了廣泛應用，并取得了不錯成效，在企業(yè)內(nèi)控建設和管理中，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用，對企業(yè)發(fā)展有著重要促進作用，可以有效提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和運轉(zhuǎn)效率。在利用信息化技術(shù)建設內(nèi)控體系的過程中，需要以企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)作為基礎，要保證信息化內(nèi)控體系功能的多樣性，要具備信息查詢、篩選、挖掘和分析功能，要能夠時刻掌握數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，能夠深入挖掘其背后隱藏的市場信息和價值，在自動計算、比對、分析后，可以及時發(fā)現(xiàn)被審計對象存在的問題和異常，從而制定針對性的解決方案，評估其變化和發(fā)展趨勢，得到更為全面的審計分析結(jié)果，提升企業(yè)內(nèi)部管理效率和水平，先進技術(shù)的應用，能夠大大提升企業(yè)內(nèi)部運轉(zhuǎn)效率。

5.強化內(nèi)控意識

企業(yè)在發(fā)展過程中，需要以先進的思想為實踐提供指導，要將內(nèi)控意識深入到每個員工心中，從而讓其在自身崗位上更好地實現(xiàn)個人價值，為企業(yè)發(fā)展貢獻力量。企業(yè)領導要積極轉(zhuǎn)變思想理念，對基層員工以身作則，起到模范帶頭作用，認識到內(nèi)部控制建設的重要性，為后續(xù)各項工作的順利開展提供保障。企業(yè)領導要不斷提升自我，學習其他企業(yè)的先進管理辦法以及規(guī)章制度體系，并以本企業(yè)發(fā)展特點為主，提升內(nèi)控制度的針對性。除此之外，還要加強內(nèi)部教育和宣傳力度，可以定期開展講座或者教育培訓，讓員工意識到自身工作存在的不足，形成良好的內(nèi)部工作氛圍，為企業(yè)發(fā)展指明方向。

6.完善內(nèi)控制度體系

完善的規(guī)章制度是各項工作順利開展的關(guān)鍵，也是企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，能夠?qū)T工各項行為進行約束，從源頭上減少違規(guī)行為，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化保駕護航。企業(yè)管理人員可以參考其他單位的實際例子，結(jié)合自身特點，在原有規(guī)章體系上進行完善和創(chuàng)新，確保各項工作嚴格做到有章可循、有法可依，推動內(nèi)控建設的順利開展。除此之外，在崗位安排和調(diào)動方面，要在充分了解和掌握員工特點的基礎上，進行崗位間的合理調(diào)配，確保內(nèi)部控制制度落到實處。各崗位之間要形成相互監(jiān)督、相互約束的關(guān)系，能夠自主形成制約關(guān)系。可以將內(nèi)控制度體系進一步細化，深入貫徹到采購、生產(chǎn)、銷售、投資、資金管理等各個環(huán)節(jié)，針對財務方面的業(yè)務，要加大風險評估力度。對于發(fā)展規(guī)模較大的企業(yè)而言，可以定期開展講座，或是提升財務人員綜合水平，盡量補齊內(nèi)控制度設計存在的短板。對于小型企業(yè)而言，可以將內(nèi)控重點放在各業(yè)務管理環(huán)節(jié)方面，確保業(yè)務活動高質(zhì)量的開展，加強對重點領域的而管理；由于中小型企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不大，相對來說風險應對能力較差，因此在風險管控環(huán)節(jié)，可以成立專門的風險防控小組，對風險進行識別和分析，將風險控制在能夠接受的范圍之內(nèi)。

7.提升有關(guān)人員綜合素質(zhì)

很多企業(yè)在發(fā)展過程中，傳統(tǒng)管理理念根深蒂固，尤其是部分中小型企業(yè)家族式管理色彩較為濃厚，不能根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況選擇合適的管理方法，內(nèi)部控制制度不夠完善，內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)不高，甚至會出現(xiàn)違法亂紀的行為，為企業(yè)發(fā)展帶來嚴重影響。很多企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，會利用偷稅、漏稅的方法，或是做假賬來減輕稅務負擔，給企業(yè)帶來了嚴重的隱患。出現(xiàn)這些問題的原因，很大程度上是因為從業(yè)人員專業(yè)水平不高，工作態(tài)度不端正，在崗位中不能堅守職業(yè)道德底線引起的。為了有效解決這一問題，在企業(yè)發(fā)展過程中，需要全面提升從業(yè)人員綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，具體可以從以下幾個方面進行。首先，前文已經(jīng)提到，要將內(nèi)控意識深入到每位員工心中，在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳和教育力度，要讓先進的思想為員工行為進行引導，為內(nèi)控建設工作的順利開展奠定扎實基礎。其次，還要全面提升有關(guān)人員思想道德意識以及職業(yè)道德精神。內(nèi)控建設關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，如果員工在職業(yè)精神方面存在問題，就很難營造良好的企業(yè)內(nèi)部工作氛圍，當內(nèi)控制度難以真正意義上為企業(yè)發(fā)展服務時，就會讓企業(yè)發(fā)展陷入困境。企業(yè)管理人員要努力為員工營造良好的工作氛圍，端正員工工作態(tài)度，要在良性競爭環(huán)境中，轉(zhuǎn)變思想理念。最后，還要全面提升從業(yè)人員業(yè)務能力，有關(guān)人員都要充分了解自身工作職責以及工作內(nèi)容，在工作中分清主次，確保內(nèi)控建設能夠切實為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標而服務。

六、結(jié)語

總而言之，在新的時代背景下，企業(yè)面臨著更為嚴峻的發(fā)展形勢，想要有效抵御外部風險，提升內(nèi)部管理水平，就需要以內(nèi)部審計的視角，做好內(nèi)部控制建設工作。要建立完善的內(nèi)部管理制度體系，合理應用先進技術(shù)，為了確保各項制度落到實處，還要加強監(jiān)督機制的建立，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作氛圍，從而進一步提升企業(yè)核心競爭力，這是企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，也是推動我國整體經(jīng)濟發(fā)展的重要手段。