徐維平

（麗水市汽車運輸集團股份有限公司，浙江 麗水 323000）

一、引言

現(xiàn)階段，在經(jīng)濟全球化的背景下，我國的社會經(jīng)濟得到了飛速地發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，企業(yè)方面為進一步降低自身的經(jīng)營風險，加強企業(yè)資金管理成為一項極為重要的工作。對于企業(yè)來說，內部控制體系的構建不僅可以對自身運營進行約束管理，還可以提升自身的市場競爭能力，為自身運營效益的增長提供助力。

二、企業(yè)資金管理內部控制的概述

1.企業(yè)資金管理內部控制分類

內部控制作為企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中形成的企業(yè)內部各部門協(xié)同管理相互制約的管理體系，是當前社會經(jīng)濟環(huán)境下強化企業(yè)管理工作的有效成果之一，面對當前市場競爭越發(fā)激烈的情況，企業(yè)若要保證自身可以在市場中占據(jù)一席之地，利用內部控制對自身的資金管理工作進行強化成為了一項極為重要的工作。現(xiàn)階段，企業(yè)內部控制工作主要可以被分成會計控制與管理控制兩種。其中會計控制指的是企業(yè)通過內部控制的方法對企業(yè)資金是否安全、信息是否準確以及行為是否合法進行科學的管控；而管理控制指的是企業(yè)在考慮到自身發(fā)展情況以及市場需求的基礎上，運用一定的策略對管理工作加以控制，提升管控工作的工作效率，確保自身經(jīng)營目標能夠有效實現(xiàn)。在當前企業(yè)發(fā)展過程中，為保證企業(yè)運營的健康性與穩(wěn)定性，企業(yè)方面需要依據(jù)當前運營的具體情況，合理運用內部控制方式，以便提升資金管理工作的質量，降低自身的運營風險[1]。

2.企業(yè)資金管理內部控制要素

現(xiàn)階段，企業(yè)資金管理內部控制要素主要包括控制環(huán)境、控制活動、監(jiān)督、信息與溝通、風險評估與管理這幾部分。

（1）控制環(huán)境

在企業(yè)管理過程中控制環(huán)境主要由企業(yè)組織形式、股權結構、執(zhí)行制度、企業(yè)文化、董事會和監(jiān)事會等部分共同組成，經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，在開展企業(yè)資金管理內部控制工作的過程中，管控方式的完善可以為企業(yè)發(fā)展營造良好的控制環(huán)境，為企業(yè)工作人員執(zhí)行力的提升提供保障。

（2）控制活動

對于我國大部分企業(yè)來說，其資金往往存在流通頻率較高、資金流量較大等特點，這種情況的存在在一定程度上提升了企業(yè)運營的風險，現(xiàn)階段為保障企業(yè)運營的穩(wěn)定性，企業(yè)可以在資金流通過程中采用諸如現(xiàn)金管理、收付費制度改革、內部資金分配審核等方式，提升資金控制工作的有效性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。

（3）監(jiān)督工作

當前監(jiān)督主要可以被分成內部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩部分，企業(yè)方面可以通過將內部實際工作與自我監(jiān)督融合到一起對工作人員、報告等內容進行評估的方式，保障內部控制工作實施的可靠性。同時，在企業(yè)運營過程中，外部監(jiān)督工作對企業(yè)運行的穩(wěn)定性同樣有著極為重要的作用，現(xiàn)階段，大部分上市公司的資金總量都比較多，對其進行外部監(jiān)督不僅可以保證企業(yè)運營的科學性，還可以保障當前金融市場的穩(wěn)定性。

（4）信息傳遞與溝通

企業(yè)內部信息傳遞同樣是內部控制工作的重要組成部分，在當前企業(yè)資金管理過程中，企業(yè)可以通過大數(shù)據(jù)、云計算等先進技術，加強企業(yè)信息傳遞與溝通，提升工作人員完成工作的效率的同時，保證工作流程的規(guī)范與統(tǒng)一。

（5）風險評估與管理

現(xiàn)階段，企業(yè)的風險評估與管理工作的內容主要包括風險識別、風險評估與衡量、風險防范等環(huán)節(jié)，對于企業(yè)資金理工作來說，其風險主要來自于資金使用效率不足、資金流通安全性差以及資金短缺。隨著經(jīng)濟全球化的不斷推進，企業(yè)在運營過程中面臨的風險越來越多，為保障企業(yè)運營的穩(wěn)定性，風險評估與管理工作的重要性受到了人們的廣泛關注。

三、當前企業(yè)資金管理內部控制中存在的問題

在當前社會背景下，企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，依據(jù)當前市場變化的需要對自身的管理方式進行優(yōu)化成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要工作，但受我國市場經(jīng)濟建設時間相對較短的影響，部分企業(yè)存在財務體制不夠完善、資金收支流程不夠規(guī)范、企業(yè)資金缺乏風險管控、審計管理監(jiān)督力度薄弱等問題，這些問題的存在對企業(yè)資金管理內部控制工作的有效性造成了極為不利的影響。

1.財務體制不夠完善

在當前企業(yè)資金管理過程中，若資金管理缺乏有效的控制體系，就可能造成企業(yè)預算制定、資金劃撥、資金使用等工作不夠科學，致使部分項目資金存在浪費，部分項目資金不足，錯失最佳運營時期，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成阻礙的問題。同時，對當前部分企業(yè)資金管理情況進行分析可以發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)資金未能得到有效的集中管理，資金管理碎片化現(xiàn)象嚴重，資金流向混亂，資金信息歸口不一致等情況的存在大大降低了企業(yè)資金管理工作的水平。舉例來說，某大型企業(yè)的財務資金大部分被分散到子公司當中，子公司方面在進行資金管理的過程中，又將這部分資金應用于不同項目生產(chǎn)或者產(chǎn)品生產(chǎn)線當中，這種情況的出現(xiàn)，大大提升了資金的分散性，使得總公司的財務人員無法對資金進行有效的管控，在后續(xù)工作過程中，因不清楚公司資金具體情況而出現(xiàn)將公司閑置資金或者其他項目資金都投入到一些項目投資工作當中，導致公司在遇到緊急情況時，資金周轉不利，對公司運營的穩(wěn)定性造成威脅。

2.資金收支流程不夠規(guī)范

對當前企業(yè)運營情況進行了解可以發(fā)現(xiàn)，資金收支流程不夠規(guī)范是阻礙企業(yè)資金管理內部控制工作質量的又一重要因素。具體來說，現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)的經(jīng)濟管理模式大多為“事后管理”，即在經(jīng)濟活動完成后，再由相關工作人員對活動中的資金流動情況進行統(tǒng)計分析，這種缺乏資金“事前管控”與“事中管理”的管理模式在一定程度上降低了資金管控工作的有效性，阻礙了企業(yè)資金流的良性循環(huán)。

3.企業(yè)資金缺乏風險管控

在當前社會發(fā)展過程中，盡管大部分企業(yè)已經(jīng)充分認識到在自身資金管理過程中，加強資金風險管控工作的重要性，但在實際管控工作展開的過程中，受管控人員專業(yè)能力不足、資金管理工作不夠規(guī)范等因素的限制，企業(yè)資金仍頻繁出現(xiàn)挪用、被盜等問題，這些問題的存在大大提升了企業(yè)的運營風險。同時，款項模糊、債償能力不足、資金隱形流失等問題同樣是會增加企業(yè)資金風險的因素，部分企業(yè)在進行資金管理的過程中，沒有充分認識到這部分因素對自身運營情況重要性，未能提升相應管理的質量，導致這部分企業(yè)資金風險管理出現(xiàn)了明顯的短板，對企業(yè)的運營工作造成了極為不利的影響。

4.審計監(jiān)督力度薄弱

對于企業(yè)來說，若自身在運營過程中，不能及時發(fā)現(xiàn)資金管理內部控制工作過程中諸如資金結構不穩(wěn)定、資金實力不能滿足自身未來發(fā)展需要、財務崗位設置不夠合理等漏洞，那么企業(yè)的資金管理工作將會出現(xiàn)眾多不穩(wěn)定因素，進而導致其資金管理工作效率降低，阻礙企業(yè)運營工作的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

四、強化企業(yè)資金管理內部控制的具體方法

資金作為企業(yè)運營過程中獲取原材料、獲得外界服務、償還債務等情況下使用的流通性最強的償付工具，其種類包括現(xiàn)金、存款以及各類流動性較強的資金等內容，由于企業(yè)的資金攜帶較為方便、變現(xiàn)率相對較高并且內部資金使用分散情況較為嚴重，導致大部分企業(yè)的資金管理難度相對較高、貪腐情況較為嚴重，在新時代的發(fā)展背景下，為使企業(yè)更好地適應社會環(huán)境的變化，企業(yè)方面需要采用資金管理內部控制的方法保障企業(yè)資金安全完整，提升資金使用效率，避免貪腐情況發(fā)生的主要方式之一。

1.健全完善企業(yè)財務管控體制

在當前企業(yè)運營管理的過程中，為避免因自身財務體制不夠完善導致企業(yè)運營出現(xiàn)困難的情況出現(xiàn)，企業(yè)方面需要在考慮到自身運營需要以及當前社會經(jīng)濟發(fā)展情況的基礎上，圍繞資金管理這一核心，對原有的財務控制體系加以完善，提升自身對于企業(yè)資金管控的質量。具體來說，現(xiàn)階段，為保證企業(yè)資金管理水平的提升，首先，企業(yè)方面需要提升自身預算管理工作的水平，依據(jù)企業(yè)運營的實際情況以及社會需要，編制科學的預算流程，提升預算方案的可行性，為后續(xù)資金的使用提供科學的指引。其次，企業(yè)方面在保證預算方案有效性的基礎上可以依據(jù)預算結果對企業(yè)的資金進行核定、統(tǒng)籌和引導，保證企業(yè)資金的可流動性，在企業(yè)運營過程中，保證企業(yè)重點業(yè)務資金的充足性，提升資金管理工作的質量。最后，為進一步提升企業(yè)資金管理的有效性，企業(yè)方面需要嚴格把控自身的銀行賬戶，并且在運營過程中，通過核銷與自身運營無關或者功能重復的銀行賬戶的方式，加強企業(yè)資金的管理集中度，在杜絕違規(guī)、違法行為出現(xiàn)的同時，避免資金碎片化帶來的各種風險，降低企業(yè)財務費用，保障企業(yè)資金的安全。

需要健全完善企業(yè)財務管理體系，強化管理會計工作質量可以保障各項信息獲取的準確度，進一步提升企業(yè)資金使用的精準度，降低財務工作的風險，推動企業(yè)現(xiàn)代化、可持續(xù)化的發(fā)展，但企業(yè)方面在對原有管理制度進行完善的過程中，可能會出現(xiàn)一系列新的問題，對自身的資金管理造成不利影響?，F(xiàn)階段，為避免上述情況的出現(xiàn)，對企業(yè)運營工作造成阻礙，企業(yè)方面可以借助大數(shù)據(jù)、云計算等先進的科學技術，對當前企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展前景進行了解，并依據(jù)當前社會對這一行業(yè)發(fā)展的具體需要對自身的發(fā)展方向進行規(guī)劃，以便為自身后續(xù)資金投入提供引導。同時企業(yè)方面還需要利用各類信息技術對自身的資金流動情況進行收集統(tǒng)計，并依據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃推動企業(yè)的會計工作的轉型升級，提升企業(yè)資金管理工作的效果，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

2.提升對資金流的監(jiān)管力度

目前，為避免企業(yè)因在開展資金管控工作工程中，單純采用“事后管控”的資金管理模式，使企業(yè)資金流通過程中因缺乏制度化規(guī)范化的監(jiān)管，導致企業(yè)資金收支過程頻繁出現(xiàn)交叉、歸并、中斷等情況，妨礙了資金流動過程的安全性和合法性，企業(yè)方面需要提升自身對資金流使用過程的監(jiān)管力度，保證資金流的完整性，提高資金流通過程中取得的經(jīng)濟效益。可以說，企業(yè)在進行內部管控的過程中，可以通過提升資金收支審批工作嚴肅程度、資金支付授權制度完善性、建立崗位分離制度等方式，加強對資金流通全過程的監(jiān)管，提升資金管理工作的可靠性。

具體來說，首先，為避免因收支審批工作出現(xiàn)失誤，造成資金管理信息缺失，降低內部管控工作的質量，企業(yè)方面可以通過提升資金收支審批工作嚴肅性的方式解決問題，舉例來說，某汽車運輸公司為進一步提升自身資金管控的效率，在運營過程中該公司依據(jù)自身運營情況，制定了較為完善的資金收支管理制度，公司財務人員在完成收支發(fā)票、銀行對賬單等資金往來單據(jù)整理收集工作的同時，將相應的單據(jù)信息上傳至財務管理系統(tǒng)當中，并且定期從業(yè)務總量、業(yè)務往來等方面對資金的流通情況進行核查，在保證公司資金流通安全合法的同時，最大限度地規(guī)避經(jīng)濟運營風險。其次，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場資金流波動的情況復雜度不斷上升，現(xiàn)階段，為保證企業(yè)資金使用的科學性，企業(yè)方面需要制定完善合理的支付授權制度，實時控制企業(yè)資金的流通情況，強化企業(yè)各項目尤其是重大項目資金支付管理工作的合理性與高效性。再次，為避免貪腐情況的出現(xiàn)，阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展企業(yè)方面需要對自身的崗位分離制度加以完善，保證企業(yè)運營過程中，資金下?lián)苁跈鄬徟ぷ髋c資金使用部門之間的權責分離、財務管理與會計記錄不相容，最大限度地避免資金管理舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。最后，在企業(yè)運營過程中，專項資金的作為保證企業(yè)資金正常周轉的關鍵，為避免因專項資金被挪用現(xiàn)象的出現(xiàn)導致企業(yè)資金周轉困難，企業(yè)方面需要對資金成本進行調控，強化對預算外資金的管理輸出，保證專項資金能夠切實做到“專款專用”，降低企業(yè)運營的資金風險[2]。

3.強化企業(yè)資金風險防范能力

在當前企業(yè)運營過程中，企業(yè)方面可以通過搭建資金風險管理平臺、創(chuàng)設資金風險管理指標、優(yōu)化資金風險預警機制、提升財務人員綜合素質等方式，提升自身資金風險抵抗能力。具體來說，首先，企業(yè)方面可以依托信息技術搭建能夠滿足自身資金管控需要的風險控制平臺，實時全面地監(jiān)控企業(yè)資金的動態(tài)，以便進一步提升企業(yè)對自身資金管理的質量。其次，為進一步提升工作人員資金風險管控工作開展的規(guī)范性，企業(yè)需要在考慮到自身戰(zhàn)略目標的基礎上，對自身資金風險管控指標進行優(yōu)化，建設較為完善的資金風險管控工作體系，為工作人員指明自身工作內容、工作流程等內容，進一步提升工作人員的風險管控執(zhí)行能力。同時，在企業(yè)運營過程中，為避免因人員素質水平不足，出現(xiàn)資金管理工作效率低下、工作人員侵占企業(yè)資產(chǎn)等問題，企業(yè)方面可以通過定期組織工作人員進行資金管理專業(yè)培訓以及思想素質培訓的方式，提升工作人員的綜合素質能力，使其更好地適應當前社會環(huán)境下的資金管理工作需要，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎。再次，為降低資金風險對企業(yè)的影響，企業(yè)方面需要依據(jù)當前社會經(jīng)濟發(fā)展情況，建立科學的風險預警機制，準確捕捉并識別當前社會發(fā)展過程中，會對企業(yè)發(fā)展造成不利影響的各種因素，并通過制定各類防御機制以及事前預警機制的方式，還是發(fā)現(xiàn)并解決這些影響因素，降低企業(yè)運營損失與風險。最后，為保障企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，在當前企業(yè)市場競爭越發(fā)激烈的背景下，企業(yè)方面需要在考慮到國家政策傾斜情況、當前市場需求、自身融資情況的前體系，通過健全自身信譽管理機制，樹立正面的企業(yè)文化形象等方式，提升自身債償能力，以便得到金融機構對自身的資金支持，擴大自身的融資渠道，提升企業(yè)資金的流通效率，為企業(yè)的穩(wěn)定運營打下堅實的基礎。

4.加強企業(yè)內部審計監(jiān)督工作力度

現(xiàn)階段，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，企業(yè)方面可以通過設置優(yōu)化資金審計部門、建設科學的監(jiān)督機制、優(yōu)化資金管理內部控制環(huán)節(jié)等方式，對自身的資金審計監(jiān)督工作進行強化，為企業(yè)資金管理工作的穩(wěn)定落實提供保障。具體來說，企業(yè)在設置優(yōu)化資金審計部門的工程中，需要明確每名工作人員的具體職權，避免因工作人員權責推諉而出現(xiàn)資金管理質量降低的情況，同時，為保證資金管理工作的質量能夠滿足企業(yè)運營的需要，企業(yè)方面還需要構建完善的監(jiān)督體制，對資金管理流程進行規(guī)范，在為工作人員工作提供引導的同時，強化資金管理工作的剛性約束。

五、結論

總而言之，內部控制作為現(xiàn)代企業(yè)加強自身內部管理，提升管理水平的有效手段，將其運用到自身的資金管理工作當中，可以最大程度上提升企業(yè)資金的使用效率，推進企業(yè)資金管理朝著科學性、高效性的方向發(fā)展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。