黃 燕

（東莞麗駿塑膠制品有限公司，廣東 東莞 523727）

應(yīng)收賬款是在企業(yè)快速發(fā)展中的常見問題，也是企業(yè)因?yàn)橘d銷產(chǎn)生的短期債權(quán)，屬于企業(yè)給客戶提供的商業(yè)信用。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深入發(fā)展，不斷推行商業(yè)信用，企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額持續(xù)增加?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中越來越重視應(yīng)收賬款管理工作，科學(xué)防范各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于保障資金安全，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展具有積極意義。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.資金占用成本增加

目前市場(chǎng)中，絕大多產(chǎn)品屬于供大于求的狀況，使得各行各業(yè)都面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，因而眾多企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，選擇賒銷模式，其主要包含分期付款和短期賒賬。分期付款模式已經(jīng)成為當(dāng)前社會(huì)中的常見方式，盡管能夠給企業(yè)提供極大便利，但是會(huì)導(dǎo)致不斷增加資金占用成本，這是因?yàn)槌杀净厥諘r(shí)間在后延，促使企業(yè)形成滯后發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

2.信用審批不夠嚴(yán)格

企業(yè)運(yùn)行中具有專屬信譽(yù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，這類系統(tǒng)的運(yùn)用情況會(huì)給應(yīng)收賬款的管理帶來較大影響。信譽(yù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)健全有效，能夠在很大程度上降低收賬導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，但是現(xiàn)實(shí)情況中，部分企業(yè)為獲取更高業(yè)績(jī)、銷售額，沒有嚴(yán)格按照信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行，導(dǎo)致信用審批不夠嚴(yán)格，容易使企業(yè)處在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境之中。

3.內(nèi)部管控制度不夠健全

部分企業(yè)經(jīng)營管理缺乏完善的管理制度，使得財(cái)務(wù)產(chǎn)生虧損問題。賒銷模式在企業(yè)運(yùn)用中產(chǎn)生的內(nèi)部制度問題主要集中在催收應(yīng)收賬款力度不夠，權(quán)責(zé)分配不明。財(cái)務(wù)部門管理者不重視長期掛賬行為，沒有和銷售部門保持密切聯(lián)系和溝通，尋找到掛賬原因，從而沒有制定出有效催收方案，導(dǎo)致賬目還款不及時(shí)。在企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)損失后，無法正確歸責(zé)，多數(shù)由財(cái)務(wù)部門全面承擔(dān)責(zé)任，無法給后續(xù)賬款催收工作提供支持。

二、應(yīng)收賬款管理的重要性

1.有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)

企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理中涉及到多方面內(nèi)容，需要有充足資金作為支撐，想要加快應(yīng)收賬款資金回籠，能夠和銀行保持合作，辦理抵押業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款出售業(yè)務(wù)，或者按照一定比例將應(yīng)收賬款金額進(jìn)行折算從而出售給銀行，這樣銀行可以管理應(yīng)收賬款，通過催收、資產(chǎn)拍賣的方式，更好回收應(yīng)收賬款資金[1]。

2.合理降低企業(yè)的運(yùn)營成本

盡管賒銷業(yè)務(wù)會(huì)有效提高企業(yè)銷量，但是應(yīng)收賬款的存在，還容易產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失。由于客戶長期占據(jù)著應(yīng)收賬款，導(dǎo)致企業(yè)要承擔(dān)利息成本，無法及時(shí)回籠資金，錯(cuò)失一些良好投資機(jī)會(huì)，影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，積極開展應(yīng)收賬款管理工作，構(gòu)建信用等級(jí)評(píng)價(jià)制度，支持企業(yè)科學(xué)管理好應(yīng)收賬款，盡可能降低這類成本，從而給企業(yè)其他經(jīng)營活動(dòng)提供支持。

3.科學(xué)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款占據(jù)企業(yè)運(yùn)營成本，如果沒有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)追回，企業(yè)將無法擁有足夠資金運(yùn)轉(zhuǎn)，長此以往容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在高效管理應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)上，企業(yè)能夠更加關(guān)注到應(yīng)收賬款引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在日常管控中采取有效手段進(jìn)行預(yù)防，制定出科學(xué)可行的管理方案和機(jī)制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率和危害程度控制在最小限度內(nèi)。

4.促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展

應(yīng)收賬款的大量存在，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)科學(xué)應(yīng)對(duì)和把控應(yīng)收賬款，切實(shí)開展有效管理工作，在合理范圍內(nèi)降低產(chǎn)品庫存。大量庫存會(huì)增加企業(yè)管理成本和倉儲(chǔ)成本，企業(yè)給客戶提供寬松信用條件，支持賒銷業(yè)務(wù)的開展，銷售更多的庫存，由此企業(yè)自身庫存數(shù)量減少，減少企業(yè)運(yùn)營成本，資金的周轉(zhuǎn)速度也由此加快，更好地促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的有效措施

科學(xué)開展應(yīng)收賬款管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，盡可能避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，合理控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危害程度。企業(yè)開展應(yīng)收賬款管理工作，要能夠遵循科學(xué)有效的原則，樹立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供良好支持。

1.設(shè)立科學(xué)合理的信譽(yù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)采取財(cái)務(wù)賒銷模式，要以完善合理的信譽(yù)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則作為基礎(chǔ)。信譽(yù)評(píng)價(jià)利用數(shù)據(jù)分析原理，在綜合分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)客戶的綜合能力，著重評(píng)估其能否正常歸還虧欠的資金。企業(yè)實(shí)施應(yīng)收賬款管理工作，要注重構(gòu)建起自身的信譽(yù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系，形成細(xì)致有效的信譽(yù)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，并嚴(yán)格加以執(zhí)行，確保其能夠真正落到實(shí)處，給客戶提供可靠支持。

首先，企業(yè)能夠關(guān)注到潛在賒銷客戶的資信情況，給客戶建立起專門的檔案，明確客戶的資金能力和還款能力。根據(jù)客戶的實(shí)際能力，劃分出不同的信譽(yù)評(píng)價(jià)等級(jí)[2]。如客戶是資金量充足的大型企業(yè)，可以將其管理者看作是信用優(yōu)良客戶，在應(yīng)收賬款管理方面標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)適當(dāng)降低，采用較為寬松的方式進(jìn)行。當(dāng)客戶擁有一般性的資金情況，但從資金往來情況來看，其還款及時(shí)，則可列為信用等級(jí)一般的客戶。而客戶自身的資產(chǎn)變現(xiàn)存在難度，資金流轉(zhuǎn)有問題，甚至是財(cái)務(wù)管理十分混亂，則將其列為信用等級(jí)不合格。通過完善的客戶信用檔案，企業(yè)可以根據(jù)客戶的這些信息，決定是否開展賒銷業(yè)務(wù)，以及賒銷期限。

其次，企業(yè)要實(shí)時(shí)關(guān)注和追蹤客戶的資產(chǎn)情況，及時(shí)更新客戶信用檔案，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)開展客戶信譽(yù)等級(jí)評(píng)級(jí)工作，形成客戶信譽(yù)檔案時(shí)，要嚴(yán)格要求每名員工，杜絕泄漏客戶信息的情況發(fā)生。

2.提高應(yīng)收賬款管理認(rèn)識(shí)水平

企業(yè)運(yùn)行中要高度重視應(yīng)收賬款管理工作，在內(nèi)網(wǎng)中及時(shí)公示應(yīng)收賬款問題，其中按照時(shí)效性順序及時(shí)發(fā)布相應(yīng)信息，提高工作人員的認(rèn)知水平。

首先，企業(yè)要注重強(qiáng)化部門、人員之間的協(xié)調(diào)配合，管理好應(yīng)收賬款的交辦人，促進(jìn)其和專門管理人員之間保持密切合作，與合作企業(yè)保持聯(lián)系，形成科學(xué)的應(yīng)收賬款償還計(jì)劃和實(shí)施方案。

其次，企業(yè)管理應(yīng)收賬款，要能夠從整體性、全局性角度入手，在綜合考慮、統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎(chǔ)上，針對(duì)客戶的合作關(guān)系進(jìn)行充分整合，制定出科學(xué)的應(yīng)收賬款管理方案[3]。

再者，企業(yè)之間要加強(qiáng)友好合作，及時(shí)披露相關(guān)企業(yè)壞賬的信息和動(dòng)向，更好地幫助合作企業(yè)渡過經(jīng)濟(jì)難關(guān)，促進(jìn)壞賬、死賬得以有效消除。必要情況下，企業(yè)還能夠做好證據(jù)收集工作，通過法律途徑尋求幫助。

3.綜合管控應(yīng)收賬款

首先，簽訂銷售合同時(shí)要確保規(guī)范性。企業(yè)銷售人員要事先獲取信用評(píng)級(jí)部門的審批，以此作為簽訂銷售合同的依據(jù)。嚴(yán)格按照國家經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)，全面評(píng)審好銷售合同的各項(xiàng)條款，包含銷售內(nèi)容、交貨時(shí)間與地點(diǎn)、違約責(zé)任以及還款期限等。在起草好銷售合同后，信用部門、財(cái)務(wù)部門以及應(yīng)收賬款管理部門要綜合審核，科學(xué)監(jiān)管好銷售部門的賒銷行為。

其次，構(gòu)建應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)管理制度。財(cái)務(wù)人員要全方位管理好應(yīng)收賬款的各項(xiàng)情況，包含明細(xì)賬、余額變動(dòng)以及賬齡等信息。企業(yè)可以積極引進(jìn)ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以高效、自動(dòng)化方式實(shí)施財(cái)務(wù)管理[4]。應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)管理工作進(jìn)行中，及時(shí)核對(duì)好應(yīng)收賬款的明細(xì)，將其和銷售合同、銀行存款對(duì)賬單進(jìn)行逐一核對(duì)，便于企業(yè)管理層能夠充分了解到應(yīng)收賬款的存量和回籠情況。

最后，充分做好及時(shí)對(duì)賬工作。企業(yè)銷售部門、財(cái)務(wù)部門之間要加強(qiáng)溝通與合作，促進(jìn)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和具體銷售情況之間得到良好的比對(duì)，從而不僅有效減少未核銷問題的出現(xiàn)，還能夠避免由于工作人員私自侵吞貨款的情況發(fā)生，更好地保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

4.建立健全崗位責(zé)任制

企業(yè)要高度關(guān)注應(yīng)收賬款管理工作，樹立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極建立崗位責(zé)任制，明確各個(gè)人員的具體職責(zé)，確保權(quán)責(zé)明確，職責(zé)明晰。在實(shí)際管理應(yīng)收賬款過程中，銷售人員、財(cái)務(wù)人員是主要的參與人員，而其他各個(gè)部門的配合也會(huì)影響到實(shí)際管理效果。對(duì)此，企業(yè)首先要注重構(gòu)建崗位分離機(jī)制，促進(jìn)不相容崗位得到徹底分離，如簽訂銷售合同、財(cái)務(wù)記賬以及信用審批等崗位，使得這些崗位的工作內(nèi)容得以分離。這樣一方面能夠全面明確各個(gè)部門的實(shí)際管理職責(zé)，充分負(fù)責(zé)好自身工作內(nèi)容，另一方面還可避免工作人員利用崗位漏洞侵占資金等違法現(xiàn)象發(fā)生，提升應(yīng)收賬款管理水平[5]。

四、結(jié)語

企業(yè)積極開展應(yīng)收賬款管理工作，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，合理降低企業(yè)的運(yùn)營成本，還能夠科學(xué)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。為提升應(yīng)收賬款管理效果，更好防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不僅要設(shè)立科學(xué)信譽(yù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系，還要不斷提高應(yīng)收賬款管理認(rèn)識(shí)水平，同時(shí)采取綜合管控應(yīng)收賬款措施，并構(gòu)建崗位責(zé)任制工作機(jī)制，由此可以取得顯著成效。