張俊亮

（中建七局安裝工程有限公司，河南 鄭州 450045）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的困境

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的開展缺乏良好的企業(yè)環(huán)境，由于企業(yè)管理層及普通員工對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的理解不夠深入，單純認(rèn)為財(cái)務(wù)工作的目的在于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)水平以及財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況，開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果不明顯；其次，部分企業(yè)為使企業(yè)朝著正規(guī)化的方向發(fā)展，制定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，但由于缺乏理論依據(jù)以及對機(jī)制的理解不夠深入，使得內(nèi)部控制機(jī)制流于形式；最后，大多數(shù)企業(yè)對企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重視程度較低，內(nèi)部控制機(jī)制與企業(yè)的實(shí)際情況結(jié)合不密切。因此，企業(yè)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏深刻的認(rèn)識是造成內(nèi)部控制機(jī)制無法得到廣泛應(yīng)用的重要原因。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評估體系缺乏科學(xué)性與合理性

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評估體系的科學(xué)性直接影響到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。財(cái)會(huì)內(nèi)控工作涉及的范圍較廣，受各方面因素的影響較大，我國大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制管理評價(jià)體系方面或多或少存在一些問題，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，企業(yè)開展經(jīng)營管理活動(dòng)的過程中，企業(yè)經(jīng)營狀況、企業(yè)資金分配狀況等均是以企業(yè)盈利率作為重要參考，由于現(xiàn)有的內(nèi)部控制評估體系存在漏洞，無法充分發(fā)揮出評估的功能，內(nèi)部控制提示與企業(yè)的實(shí)際情況存在偏差；其次，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評估體系的可行性較差，企業(yè)在構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的過程中，需要基于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況及發(fā)展戰(zhàn)略，而脫離企業(yè)實(shí)際情況構(gòu)建評估體系，會(huì)大幅度影響評估結(jié)果的精準(zhǔn)性，無法有效反映出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r；最后，大多數(shù)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評估體系時(shí)是基于自身的不斷實(shí)踐，而缺乏理論指導(dǎo)依據(jù)，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評估體系合理性較差，個(gè)別員工利用自身崗位的特權(quán)及財(cái)務(wù)體系漏洞謀取私利的現(xiàn)象屢禁不止，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展帶來了消極影響。

（三）財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高、專業(yè)水平不足

由于企業(yè)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度較低，導(dǎo)致財(cái)會(huì)內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)與職位要求不匹配，部分人員對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面掌握的知識有限，且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法較為落后，缺乏先進(jìn)的控制理念，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作的開展無法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。與此同時(shí)，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，已經(jīng)給各行各業(yè)帶來了深刻的影響，極大程度上轉(zhuǎn)變了人們的工作方式。基于信息技術(shù)開展財(cái)會(huì)內(nèi)控工作是會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的重要方向，這對財(cái)會(huì)內(nèi)控人員提出了更高的要求，不僅僅需要掌握一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識，還需要熟練地使用計(jì)算機(jī)。在實(shí)際工作中，由于部分財(cái)務(wù)管理人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，且技能水平較低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無法有序推進(jìn)。財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升，工作態(tài)度需更加端正，遵守相關(guān)會(huì)計(jì)人員規(guī)范不夠嚴(yán)格，甚至存在個(gè)別人利用權(quán)力謀取非法收入的現(xiàn)象，這不僅僅影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，也不利于會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展。二是由于對計(jì)算機(jī)知識掌握不足，無法熟練地使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的初衷在于提升會(huì)計(jì)人員的工作效率，優(yōu)化會(huì)計(jì)流程，但由于會(huì)計(jì)人員對軟件及系統(tǒng)的不熟悉，未能充分發(fā)揮出該系統(tǒng)的作用。

二、提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的優(yōu)化策略

（一）進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的財(cái)會(huì)內(nèi)控意識

隨著經(jīng)濟(jì)增長的放緩，市場競爭環(huán)境變得愈發(fā)激烈，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，提升自身管理水平是必經(jīng)之路。通過提高財(cái)務(wù)管理水平，可以助力企業(yè)核心競爭力的提升，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對市場環(huán)境的變化。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作必須要貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)力。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以更為科學(xué)的方式強(qiáng)化財(cái)會(huì)內(nèi)部控制措施，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)管理制度。首先，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的重視程度，了解財(cái)會(huì)內(nèi)控對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義。要加強(qiáng)對財(cái)會(huì)內(nèi)部控制信息的普及，以講座、培訓(xùn)等多樣化的方式轉(zhuǎn)變員工的思想，使會(huì)計(jì)人員積極配合內(nèi)部控制工作的開展，構(gòu)建完善、合理、高效的管理機(jī)制，形成良好的工作氛圍。其次，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的財(cái)會(huì)內(nèi)控意識，應(yīng)當(dāng)做好細(xì)節(jié)方面的工作，以多樣化的方式完善會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境，嚴(yán)格落實(shí)各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的優(yōu)化，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展保駕護(hù)航。再次，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)?shù)叵路艡?quán)力給財(cái)務(wù)管理人員，為其相關(guān)工作的開展提供支持。最后，企業(yè)還需要推進(jìn)管理人員思想觀念的轉(zhuǎn)變，明確其自身的責(zé)任，幫助其形成正確工作態(tài)度，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作氛圍。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評估體系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)較為復(fù)雜的會(huì)計(jì)活動(dòng)，涉及的內(nèi)容較廣，以企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)為對象，合理推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以為資金的合理流動(dòng)提供引導(dǎo)與保障作用。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制受到多方面因素的共同作用。由于國內(nèi)部分企業(yè)對內(nèi)部控制評價(jià)體系的重視程度不足，評估體系中存在許多漏洞，對現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評估體系進(jìn)行優(yōu)化十分必要。首先，應(yīng)從硬件、軟件兩個(gè)方面著手，完善相關(guān)基礎(chǔ)建設(shè)。其次，對于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評估體系中存在的問題，應(yīng)采取針對性的策略，構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評估體系是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保障。再次，企業(yè)財(cái)會(huì)管理的推進(jìn)需要以制度為保障，對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評估體系進(jìn)行優(yōu)化，為財(cái)務(wù)人員的工作提供了規(guī)范，讓財(cái)會(huì)人員可以做到依法辦事，為問題的解決提供法律依據(jù)。若缺少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評估體系，財(cái)務(wù)人員在開展相關(guān)工作時(shí)缺少了依據(jù)，進(jìn)而導(dǎo)致操作失誤頻繁出現(xiàn)，問題發(fā)生時(shí)由于各方責(zé)任不明確，容易相互推諉，既不利于問題的解決，也給人留下企業(yè)管理混亂不堪印象。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評估體系的完善，在規(guī)章制度中明確記錄財(cái)會(huì)工作，減少財(cái)務(wù)工作中的盲區(qū)與死角。在完善內(nèi)部控制的評估體系時(shí)，不能完全照搬其他企業(yè)的制度，而應(yīng)基于本企業(yè)的發(fā)展情況、未來戰(zhàn)略等信息，使制度更為規(guī)范化、科學(xué)化。

（三）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)

通過積極開展財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)工作，可以有效提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)及實(shí)踐能力。財(cái)務(wù)管理人員的自身素質(zhì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，因此，提升管理人員的專業(yè)水平及綜合素養(yǎng)是必要的。企業(yè)可以定期舉辦講座，邀請財(cái)務(wù)管理方面的專家進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)傳授，深化財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的理解，使其可以更具針對性地進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，并通過實(shí)踐實(shí)現(xiàn)能力的再次提升。此外，為了充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員的積極性，還可以引入獎(jiǎng)懲機(jī)制，將員工薪資與日常表現(xiàn)相掛鉤，對于日常表現(xiàn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員予以一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)營造出積極向上的氛圍，逐步提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力，使其滿足工作崗位對能力的要求。對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作主要是從觀念方面著手，在思想層面上提升財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)工作的重視程度是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)控制度改革的前提，在糾正財(cái)務(wù)管理人員的錯(cuò)誤觀念后，企業(yè)還可以積極推進(jìn)技能評比大賽，使員工在一種較為輕松的氛圍中提升自身能力。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的困境主要表現(xiàn)在思想意識、評估體系以及人員素質(zhì)等方面。為了提升企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，企業(yè)應(yīng)針對存在的問題制定有效的策略，包括強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評估體系、加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)等。此外，企業(yè)管理層還應(yīng)當(dāng)基于市場現(xiàn)狀及發(fā)展方向深入思考，適時(shí)調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，以更科學(xué)、合理的方式為企業(yè)的發(fā)展尋求正確的路徑，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展的契合，嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度及戰(zhàn)略方針，發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的積極作用，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。