汪路依

（浙江中新電力工程建設(shè)有限公司，浙江 杭州 311201）

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款是企業(yè)銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)，而向購(gòu)貨方收取的債權(quán)。應(yīng)收賬款的回收率直接影響企業(yè)的資金流量大小，應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)負(fù)債表中一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較高的流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款管理制度，控制貨款回收進(jìn)度、提高企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，對(duì)防范應(yīng)收賬款減值、變成壞賬，提高經(jīng)營(yíng)效益具有重要意義。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不規(guī)范的話，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)，造成資金鏈斷裂，債務(wù)糾紛等。企業(yè)只有通過(guò)合理的方法來(lái)管理應(yīng)收賬款，才能在保證產(chǎn)品擁有較高的市場(chǎng)占有率的同時(shí)，獲得充足的現(xiàn)金流入，促使企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理中存在的問(wèn)題

1.缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度，權(quán)責(zé)不夠明確

各部門(mén)職責(zé)不清，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)不能及溝通，核算與銷(xiāo)售脫節(jié)。財(cái)務(wù)部門(mén)只管做賬，收入確認(rèn)后，按稅法規(guī)定上交增值稅，完成報(bào)表就可以，與財(cái)務(wù)人員業(yè)績(jī)考核無(wú)關(guān)。對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)收賬款項(xiàng)目只是個(gè)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員不及時(shí)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及賬齡，不監(jiān)督銷(xiāo)售員加速催款，更不向管理層反映應(yīng)收賬款管理情況。銷(xiāo)售部門(mén)只管銷(xiāo)售，不考慮資金的利用率，沒(méi)有后續(xù)的跟蹤管理，沒(méi)有按合同要求收回貨款。

2.盲目追求市場(chǎng)需求，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)銷(xiāo)售人員為了增加銷(xiāo)量，獲得更多的訂單，提高自己業(yè)績(jī)，在事先未對(duì)購(gòu)貨方進(jìn)行實(shí)地考察，未對(duì)其資信情況做深入調(diào)查的情況下，采用較寬松的信用政策。在企業(yè)管理層看來(lái)，一個(gè)合同貨物已發(fā)，收入已確認(rèn)，企業(yè)產(chǎn)值指標(biāo)完成了，業(yè)績(jī)看似很好。在銷(xiāo)售員看來(lái)，貨物一旦銷(xiāo)售出去，自己的銷(xiāo)售任務(wù)完成了，后期催款，售后服務(wù)等事項(xiàng)與自己無(wú)關(guān)，一旦購(gòu)貨方發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，或購(gòu)貨方被合并后，合并方不承擔(dān)債務(wù)，又或者工程產(chǎn)品不符合合同要求而發(fā)生安全事故，銷(xiāo)售人員沒(méi)有及時(shí)解決售后問(wèn)題，所以購(gòu)買(mǎi)方不及時(shí)付款。這些原因都會(huì)讓企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，造成企業(yè)資產(chǎn)總額虛增，實(shí)際卻是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重制約了企業(yè)發(fā)展。

3.簽訂的合同內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)

銷(xiāo)售人員在簽訂合同的過(guò)程中，對(duì)合同條款內(nèi)容的全面性、重要性把握不慎重，為日后履行合同埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的條款描述有欠缺，雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的法律效力等問(wèn)題產(chǎn)生影響，但對(duì)合同的履行、雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的履行帶來(lái)不利影響，甚至產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛。業(yè)務(wù)人員對(duì)票據(jù)知識(shí)不夠了解，在支票的處理上沒(méi)有相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致收到空頭支票、虛假票據(jù)，但企業(yè)開(kāi)了收據(jù)給對(duì)方，導(dǎo)致無(wú)法追索，造成壞賬，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重影響。在履行合同的過(guò)程中，發(fā)貨人員如果不及時(shí)發(fā)貨、品種、規(guī)格、數(shù)量有差錯(cuò)、質(zhì)量不符合合同要求等行為，會(huì)成為購(gòu)貨方延遲支付貨款的理由，使企業(yè)應(yīng)收賬款增加。

4.應(yīng)收賬款金額大，賬齡長(zhǎng)

應(yīng)收賬款金額大，賬齡長(zhǎng)，雖然完成了上級(jí)下達(dá)的產(chǎn)值利潤(rùn)指標(biāo)，但企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率明顯下降，給企業(yè)現(xiàn)金流造成不利影響。從利潤(rùn)表上來(lái)分析，企業(yè)雖然實(shí)現(xiàn)了較高的銷(xiāo)售收入，如果應(yīng)收賬款到期無(wú)法收回，就會(huì)產(chǎn)生壞賬，或者資產(chǎn)減值損失，減少利潤(rùn)總額，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成較大影響。管理層從報(bào)表上看，實(shí)現(xiàn)較高的利潤(rùn)總額，但實(shí)際并沒(méi)有現(xiàn)金流入，誤導(dǎo)管理層做出錯(cuò)誤的投資決策，導(dǎo)致企業(yè)資金加速流出。從納稅的角度來(lái)看，較高的銷(xiāo)售收入，要求上交較多的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅，給企業(yè)帶來(lái)不利影響，加重了企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，沉重的稅負(fù)也是造成企業(yè)資金短缺的重要原因。所以管理層要結(jié)合企業(yè)利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，從多個(gè)指標(biāo)來(lái)分析企業(yè)的資金狀況、經(jīng)營(yíng)狀況。從貨幣的時(shí)間價(jià)值角度看，如果應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法回收，會(huì)增加企業(yè)的資金成本，未來(lái)可以收回的應(yīng)收賬款現(xiàn)值變少，也會(huì)造成企業(yè)用于其他投資取得回報(bào)的機(jī)會(huì)成本的損失。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

1.充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督職能，制定應(yīng)收賬款管理制度

明確銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)的各自職責(zé)，保持溝通協(xié)調(diào)，共同管理企業(yè)應(yīng)收賬款，使財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的應(yīng)收賬款較同期明顯下降。企業(yè)應(yīng)規(guī)定銷(xiāo)售部門(mén)是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接責(zé)任人，對(duì)應(yīng)收賬款的收回和清理負(fù)有直接責(zé)任，財(cái)務(wù)人員應(yīng)提供應(yīng)收賬款明細(xì)賬，當(dāng)銷(xiāo)售員無(wú)法與客戶單位核對(duì)清楚時(shí)，財(cái)務(wù)應(yīng)直接與客戶單位的財(cái)務(wù)核對(duì)明細(xì)，以確保本企業(yè)債權(quán)的完整性。企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)應(yīng)在銳智ERP系統(tǒng)中逐筆建立應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬，從合同簽訂，到下單、采購(gòu)、發(fā)貨、收款，通過(guò)ERP信息系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟進(jìn)。根據(jù)應(yīng)收賬款形成原因落實(shí)責(zé)任，銷(xiāo)售人員應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)企業(yè)對(duì)賬確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理方法分析管理應(yīng)收賬款，及時(shí)提供應(yīng)收賬款賬齡分析表，分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，是否處于行業(yè)正常水平范圍，分析應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題與不足，以便讓決策者和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面掌握應(yīng)收賬款現(xiàn)狀。年底由審計(jì)事務(wù)所出具詢證函，雙方進(jìn)行賬目核對(duì)后，無(wú)論雙方賬面余額是否一致，都要加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，寄回審計(jì)事務(wù)所。

建立內(nèi)部激勵(lì)制度，不僅要考核銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況，還應(yīng)將應(yīng)收賬款清理工作納入考核體系，銷(xiāo)售人員應(yīng)當(dāng)對(duì)形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)制定出銷(xiāo)售政策，避免以占用大量應(yīng)收賬款為代價(jià)，來(lái)完成銷(xiāo)售員自己的指標(biāo)。如果業(yè)務(wù)員在合同規(guī)定的時(shí)期不能收回應(yīng)收賬款的，財(cái)務(wù)人員在做工程結(jié)算時(shí)應(yīng)扣除應(yīng)收賬款占用企業(yè)資金所產(chǎn)生的利息費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款賬齡逾期3年以上的，確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)由經(jīng)辦的銷(xiāo)售人員墊付，將款項(xiàng)交到財(cái)務(wù)部門(mén)，結(jié)平往來(lái)余額，這樣才能讓銷(xiāo)售人員對(duì)自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后跟蹤，利用不同方法去收回應(yīng)收賬款。

2.對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)客戶的審計(jì)報(bào)告，對(duì)企業(yè)客戶的品質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、償債能力、支付能力等進(jìn)行調(diào)查分析，全面掌握企業(yè)客戶的財(cái)務(wù)管理能力、資金周轉(zhuǎn)率以及現(xiàn)金凈流量等信息，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)查評(píng)價(jià)客戶的資信度，到客戶營(yíng)業(yè)地址所在地進(jìn)行實(shí)地參觀考察，確定是否可以賒銷(xiāo)，賒銷(xiāo)多少等。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的客戶制定不同的信用政策，減小壞賬帶來(lái)的損失，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)對(duì)合同簽訂的有效管理

企業(yè)銷(xiāo)售零星原材料一般都是現(xiàn)銷(xiāo)，金額比較小，不需要訂立合同，附報(bào)價(jià)單即可。產(chǎn)品的銷(xiāo)售都需與購(gòu)貨方訂立銷(xiāo)售合同，明確購(gòu)買(mǎi)雙方的權(quán)利與責(zé)任。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員需要經(jīng)銷(xiāo)售副總簽字同意后，才可以與客戶簽訂銷(xiāo)售合同。在合同簽訂過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)合同的管理 ，制定出合同審核制度、流程，明確各崗位審核權(quán)限、審核內(nèi)容，落實(shí)責(zé)任。銷(xiāo)售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)參與合同的審核流程，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員不同，沒(méi)有業(yè)績(jī)壓力，可以更客觀地判斷風(fēng)險(xiǎn)，并且財(cái)務(wù)人員態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)，可以更細(xì)致地審核合同的價(jià)格、付款方式、雙方權(quán)責(zé)等關(guān)鍵條款，對(duì)其他合同條款進(jìn)行審核監(jiān)督。事后應(yīng)由財(cái)務(wù)或其他部門(mén)對(duì)合同進(jìn)行保管、執(zhí)行、跟蹤、檢查，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)及時(shí)匯報(bào)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，避免經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生。

4.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理

首先，企業(yè)在管理應(yīng)收賬款的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)重視營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)登記系統(tǒng)與財(cái)務(wù)部門(mén)做賬系統(tǒng)的賬目核對(duì)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)中登記的應(yīng)收賬款與營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)登記的應(yīng)收賬款應(yīng)保持一致，每月進(jìn)行核對(duì)。在當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款余額表，其他應(yīng)收款余額表發(fā)給營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)經(jīng)辦人員應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)發(fā)的往來(lái)余額表，核對(duì)ERP系統(tǒng)的往來(lái)余額，在兩者保持一致的情況下，督促銷(xiāo)售人員去催款。

其次，應(yīng)保證企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理符合規(guī)范。銷(xiāo)售人員應(yīng)及時(shí)將當(dāng)月發(fā)票交給客戶，避免雙方對(duì)賬時(shí)，因客戶單位一直未入賬，銷(xiāo)售方應(yīng)收賬款多，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)付賬款少，而雙方都找不到發(fā)票了。對(duì)于賬齡比較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，應(yīng)該運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛。為方便銷(xiāo)售人員催款，也方便對(duì)賬需要，財(cái)務(wù)部門(mén)在制憑證時(shí)，一個(gè)合同對(duì)應(yīng)的發(fā)票盡量做一張轉(zhuǎn)賬憑證，并在憑證摘要欄寫(xiě)清楚工程名稱，因?yàn)橥豢蛻魧?duì)應(yīng)很多不同的工程項(xiàng)目，這樣有利于事后查清楚哪個(gè)工程對(duì)應(yīng)的貨款尚未收回，盡量不要多個(gè)合同的發(fā)票并在一起做。

最后，企業(yè)應(yīng)設(shè)置往來(lái)賬款清理表，由財(cái)務(wù)部提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。“行”登記每家客戶單位名稱，“列”登記應(yīng)收賬款余額，賬齡，因什么原因未收回，預(yù)計(jì)何時(shí)收回，責(zé)任人，本月收回金額，尚未收回金額。每月月初，財(cái)務(wù)人員根據(jù)上月收款情況，登記整理往來(lái)賬款清理表，財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在例會(huì)上對(duì)應(yīng)收賬款收回情況進(jìn)行匯報(bào)，督促營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)加速催款，壓降財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)中應(yīng)收賬款比例。