陳 平

（上海力盛賽車文化股份有限公司，上海 200335）

一、前言

業(yè)財(cái)融合，就是利用現(xiàn)代化IT手段和管理會(huì)計(jì)工具將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合在一起，從而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和管理水平，助力企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。業(yè)財(cái)融合對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮著重要的作用：

1.提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

企業(yè)在實(shí)施業(yè)財(cái)融合的過(guò)程中，需要有高素質(zhì)的業(yè)財(cái)融合人才梯隊(duì)，合理的組織架構(gòu)，完善的相關(guān)制度，配備必要的軟硬件設(shè)施，組織全員進(jìn)行培訓(xùn)。在逐步取得上述必要條件后，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平自然而然會(huì)提升到一個(gè)新的臺(tái)階。

2.有效管控企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)施業(yè)財(cái)融合前，為了控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于購(gòu)銷合同、付款等關(guān)鍵事項(xiàng)的審批，有的中小企業(yè)是由老板自己親自進(jìn)行監(jiān)控，這樣一來(lái)企業(yè)管理者就被日常審批事項(xiàng)所束縛，無(wú)法抽身去開(kāi)拓市場(chǎng)，做大做強(qiáng)。而另一些企業(yè)為了迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，以創(chuàng)收為重心而忽略了合同的重要條款、上下游合作方的質(zhì)量、回款的及時(shí)性，由此引發(fā)合同爭(zhēng)議、產(chǎn)生壞賬從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)上和資金上的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施業(yè)財(cái)融合后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都由制度、流程進(jìn)行管控，從而有效避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成重大損失。

3.提高企業(yè)工作效率和財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

在業(yè)財(cái)融合模式下，所有的流程、單據(jù)都是通過(guò)數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)行流轉(zhuǎn)和傳遞，并打通業(yè)務(wù)流與財(cái)務(wù)軟件、供應(yīng)鏈系統(tǒng)、金稅開(kāi)票系統(tǒng)、銀行網(wǎng)銀的對(duì)接，每筆業(yè)務(wù)完成時(shí)就可以實(shí)時(shí)生成會(huì)計(jì)憑證、實(shí)時(shí)開(kāi)票、實(shí)時(shí)網(wǎng)銀付款，使整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作效率大幅提高。另外，傳統(tǒng)管理模式中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不互通，統(tǒng)計(jì)的口徑和目的也不統(tǒng)一，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法直接用于財(cái)務(wù)分析，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析也因口徑和理解的差異經(jīng)常不被業(yè)務(wù)部門(mén)所接受。通過(guò)實(shí)施業(yè)財(cái)融合管理模式，可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有機(jī)融合和轉(zhuǎn)換，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不僅能真實(shí)準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營(yíng)狀況，而且相關(guān)數(shù)據(jù)分析也能滿足業(yè)務(wù)管理需求。財(cái)務(wù)信息作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的主要依據(jù)，其質(zhì)量直接關(guān)系到?jīng)Q策的成敗，傳統(tǒng)模式下的財(cái)務(wù)信息在時(shí)效性和應(yīng)用性上都無(wú)法滿足經(jīng)營(yíng)決策的需求，而在業(yè)財(cái)融合模式下產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息可以為管理層決策的合理性和科學(xué)性提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。

二、業(yè)財(cái)融合在中小企業(yè)應(yīng)用中存在的問(wèn)題

1.業(yè)財(cái)融合自身發(fā)展階段的限制

業(yè)財(cái)融合是近年來(lái)才逐步發(fā)展起來(lái)的新型管理模式，目前國(guó)內(nèi)尚沒(méi)有完整系統(tǒng)的理論體系，在企業(yè)的應(yīng)用也處于摸索、試錯(cuò)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并逐步完善的階段。另外，因企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模、生命周期、企業(yè)文化、管理理念等不盡相同，難有一套統(tǒng)一的模式適用所有企業(yè)，這也限制了業(yè)財(cái)融合在中小企業(yè)的應(yīng)用。

2.員工參與業(yè)財(cái)融合的積極性不高

業(yè)財(cái)融合需要對(duì)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式進(jìn)行改進(jìn)，甚至?xí)仐壱恍﹤鹘y(tǒng)的做法，很多人在管理方式改變后出現(xiàn)不適應(yīng)，甚至有抵觸思想。以筆者所在的單位推行預(yù)算管理系統(tǒng)為例，未上系統(tǒng)之前，公司費(fèi)用報(bào)銷和支出都很隨意，年終經(jīng)營(yíng)報(bào)表出來(lái)后才發(fā)現(xiàn)費(fèi)用失控，已無(wú)法挽回。上了預(yù)算系統(tǒng)之后，各項(xiàng)費(fèi)用都要先做預(yù)算，經(jīng)過(guò)公司審批后再錄入系統(tǒng)，做了預(yù)算才能支付相關(guān)費(fèi)用，超過(guò)預(yù)算范圍的費(fèi)用也不能支付，突然沒(méi)有了原來(lái)的花錢(qián)隨意性，員工自然很不情愿配合預(yù)算的編制、錄入和執(zhí)行。這其實(shí)是業(yè)務(wù)人員不愿接受新事物、不熟悉新系統(tǒng)所造成的，系統(tǒng)用熟了之后，不僅不費(fèi)事，還會(huì)極大地提高工作效率。

3.缺乏相應(yīng)的人才和資金

在國(guó)家大力宣傳和政策支持下，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合、積極發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造作用，已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)管理的一種共識(shí)。一方面，在業(yè)財(cái)融合實(shí)施過(guò)程起主導(dǎo)作用的管理會(huì)計(jì)越來(lái)越多地被各企業(yè)所接受和吸納，造成國(guó)內(nèi)管理會(huì)計(jì)人才的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足市場(chǎng)需求。因而近年來(lái)，社會(huì)上的培訓(xùn)、認(rèn)證機(jī)構(gòu)如CMA、CIMA、PCMA等不斷擴(kuò)大招生規(guī)模，以盡可能地為社會(huì)培養(yǎng)高質(zhì)量的管理會(huì)計(jì)人才。短期來(lái)看，缺少專業(yè)的管理會(huì)計(jì)人才仍是企業(yè)業(yè)財(cái)融合的困難之一。另一方面，管理會(huì)計(jì)人才只是業(yè)財(cái)融合推進(jìn)過(guò)程的主導(dǎo)人員，具體實(shí)施仍需要企業(yè)全員的參與和配合。然而，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)的工作人員缺乏業(yè)財(cái)融合的工作經(jīng)驗(yàn)和理論知識(shí)，自身綜合素質(zhì)較薄弱。企業(yè)在實(shí)施業(yè)財(cái)融合時(shí)，所涉及的領(lǐng)域范圍會(huì)十分寬廣且專業(yè)性較強(qiáng)，而員工的工作能力與業(yè)財(cái)融合的需求不匹配時(shí)，在工作環(huán)節(jié)中容易出現(xiàn)“拖后腿”的情況，影響企業(yè)的生產(chǎn)、工作效率。

企業(yè)想成功推行業(yè)財(cái)融合，需要高薪聘請(qǐng)管理會(huì)計(jì)人才，需要請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)全員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，需要對(duì)系統(tǒng)的軟硬件進(jìn)行更新?lián)Q代，這對(duì)于中小企業(yè)會(huì)產(chǎn)生不小的經(jīng)濟(jì)壓力，出于成本與效益的綜合考慮，許多經(jīng)濟(jì)效益不佳的企業(yè)會(huì)望而卻步，較高的資金投入成為業(yè)財(cái)融合實(shí)施的重要障礙。

三、推進(jìn)中小企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合的對(duì)策

1.因地制宜，循序漸進(jìn)，穩(wěn)步推進(jìn)

業(yè)財(cái)融合的主要目的是既要支持業(yè)務(wù)同時(shí)也要管控業(yè)務(wù)，但企業(yè)處在不同的生命周期階段會(huì)有不同的企業(yè)目標(biāo)。因此，業(yè)財(cái)融合需要配合企業(yè)當(dāng)時(shí)所處的階段，因地制宜、循序漸進(jìn)地向前推進(jìn)。

初創(chuàng)期的企業(yè)目標(biāo)是活下來(lái)。公司規(guī)模較小，人員較少，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基本都在老板的目測(cè)范圍內(nèi)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大體可控，此時(shí)的業(yè)務(wù)追求是迅速搶占市場(chǎng)，隨機(jī)應(yīng)變，業(yè)財(cái)融合的目的主要是更好地支持和服務(wù)業(yè)務(wù)，在管控上抓大放小。

成長(zhǎng)期的企業(yè)目標(biāo)是快速擴(kuò)大市場(chǎng)份額和企業(yè)規(guī)模。在此階段，光靠老板的人治已無(wú)法掌控全局，必要的法治建設(shè)需要提上經(jīng)營(yíng)管理日程，梳理、發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并加以控制，從而防范風(fēng)險(xiǎn)和減少舞弊，并逐步建立起管控體系，不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度、流程圖、權(quán)限表。在此階段，管控體系必然會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展進(jìn)行約束，進(jìn)而影響業(yè)務(wù)開(kāi)展的效率。如何協(xié)調(diào)效率與風(fēng)險(xiǎn)管控的矛盾，需要綜合考慮多方面因素加以解決。

當(dāng)企業(yè)處在成熟期這一階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分充分，企業(yè)很難再通過(guò)快速擴(kuò)張的方式擴(kuò)大市場(chǎng)份額并提升效益，此時(shí)的目標(biāo)主要是維持現(xiàn)狀。這時(shí)的企業(yè)規(guī)模和管理半徑較大，管理層級(jí)較多，業(yè)財(cái)融合主要通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化的流程進(jìn)行管控，企業(yè)不斷優(yōu)化流程和管理體系，所有人都按規(guī)章制度和流程辦事，避免了相互推諉，也減少了業(yè)務(wù)摩擦，使公司有序而高效運(yùn)營(yíng)，從而實(shí)現(xiàn)降本增效。

2.轉(zhuǎn)變觀念，提升認(rèn)知

想要全員轉(zhuǎn)變觀念，提升認(rèn)知，可以從以下幾點(diǎn)開(kāi)展。首先，要加大對(duì)業(yè)財(cái)融合的宣傳，使全員了解通過(guò)業(yè)財(cái)融合可以為企業(yè)和員工帶來(lái)什么好處，從而為業(yè)財(cái)融合推進(jìn)打下良好的思想基礎(chǔ)。然后，對(duì)業(yè)務(wù)人員根據(jù)不同層級(jí)進(jìn)行有針對(duì)性的財(cái)稅相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)于普通員工，可以培訓(xùn)他們?nèi)绾巫R(shí)別合同風(fēng)險(xiǎn)、哪種購(gòu)銷結(jié)算方式對(duì)公司最有利、銀行票據(jù)的種類和用途、辨別發(fā)票真假、增值稅專普票區(qū)別、費(fèi)用報(bào)銷流程及要求等具體的財(cái)稅相關(guān)知識(shí)，而對(duì)于管理人員則聚焦一些更宏觀的方面，例如會(huì)看財(cái)務(wù)報(bào)表，知道資產(chǎn)負(fù)債率、營(yíng)運(yùn)資本、周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)及指標(biāo)所反映的重要內(nèi)在信息，通過(guò)相關(guān)信息及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并指導(dǎo)業(yè)務(wù)工作改進(jìn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控管理、成本管理方面的培訓(xùn)，使其了解這些管理的目的、方法及其對(duì)業(yè)績(jī)的促進(jìn)作用。通過(guò)以上方法讓業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作不再陌生，也不會(huì)再對(duì)財(cái)務(wù)人員的正規(guī)程序產(chǎn)生誤解和抵觸，從而主動(dòng)支持和配合財(cái)務(wù)工作，提高業(yè)財(cái)協(xié)作水平和經(jīng)營(yíng)效率。

3.培養(yǎng)復(fù)合型人才

業(yè)財(cái)融合的順利實(shí)施和發(fā)揮作用，離不開(kāi)既懂財(cái)務(wù)又懂業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。這就需要對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行選拔、培養(yǎng)，使之成為具有較高專業(yè)素養(yǎng)、洞悉了解公司業(yè)務(wù)、具備良好溝通能力、有大局觀和全局觀的復(fù)合型管理會(huì)計(jì)人才。企業(yè)可以通過(guò)外聘和內(nèi)部遴選找到具有潛力的財(cái)務(wù)人員，對(duì)他們進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)財(cái)融合培訓(xùn)，然后派駐到一線業(yè)務(wù)部門(mén)，使其全面了解企業(yè)所處行業(yè)及行業(yè)地位、相關(guān)的商業(yè)常識(shí)和邏輯、企業(yè)的銷售模式、業(yè)務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容和工作流程等，并充分、及時(shí)地與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通交流，介入業(yè)務(wù)的全過(guò)程，做到事前預(yù)測(cè)、事中管控、事后分析總結(jié)。合理配置資金，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提供穿透業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的數(shù)據(jù)分析，使業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)其經(jīng)營(yíng)成果和效率有了最直觀的了解，增進(jìn)了業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的互信。

4.加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，提高信息自動(dòng)化處理水平

基于企業(yè)的生命周期，在考慮企業(yè)的規(guī)模、成本效益平衡、管理水平、人員素質(zhì)等多方面條件后逐步提升企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)化、自動(dòng)化建設(shè)，初創(chuàng)期可以配備簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)軟件和進(jìn)銷存系統(tǒng)，成長(zhǎng)期就需要上ERP系統(tǒng)，成熟期則可以根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和需要定制全覆蓋、全流程的管理軟件，打通財(cái)務(wù)端、供銷端、稅務(wù)端、銀行端、預(yù)算、OA等全部接口，實(shí)現(xiàn)信息一體化、自動(dòng)化在企業(yè)內(nèi)部高效流轉(zhuǎn)、加工處理、分析，讓財(cái)務(wù)人員從不增值、耗時(shí)的重復(fù)工作中解放出來(lái)，向經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)管理等創(chuàng)造價(jià)值的管理活動(dòng)中投入更多精力，搭建企業(yè)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，提高信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、相關(guān)性，支持業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)開(kāi)展，持續(xù)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

業(yè)財(cái)融合對(duì)于中小企業(yè)的生存發(fā)展可以起到巨大的推動(dòng)作用，如何在企業(yè)不同的發(fā)展階段因地制宜、有序穩(wěn)步地推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，一直是困擾中小企業(yè)管理者的難題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，科學(xué)合理地組織實(shí)施業(yè)財(cái)融合，走出一條適合自己特點(diǎn)的業(yè)財(cái)融合之路，進(jìn)而更好、更快地推動(dòng)企業(yè)向前發(fā)展。