趙 麗

（河北中外運冀發(fā)物流有限公司，河北 石家莊 050061）

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的年度細化分解要借助全面預(yù)算管理來實現(xiàn)，企業(yè)預(yù)算管理是保證戰(zhàn)略目標(biāo)得以固化和量化的重要途徑。通過預(yù)算的管控，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，能夠使企業(yè)及時恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整經(jīng)營活動或戰(zhàn)略規(guī)劃，可以有效降低風(fēng)險可能帶來的損失；企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算管理有助于企業(yè)特別是國有企業(yè)內(nèi)部之間的溝通交流，可以增強各部門間理解及配合，科學(xué)有效地利用公司現(xiàn)有資源，確保企業(yè)整體的價值最大化，從而保障企業(yè)的價值持續(xù)增值。

一、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性

任何企業(yè)的發(fā)展方向都來源于各自的戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定代表著未來在市場上的“定位”。企業(yè)經(jīng)營活動順利地開展離不開與之配套的企業(yè)管理制度及管理方法，而全面預(yù)算管理就是企業(yè)戰(zhàn)略管控的重要方法。通過全面預(yù)算可以在充分考慮企業(yè)經(jīng)營過程中不確定因素的基礎(chǔ)上，對企業(yè)進行較為合理的全面規(guī)劃，一定程度上可以降低企業(yè)運營及財務(wù)風(fēng)險，夯實了企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的基礎(chǔ)；通過全面預(yù)算管理可以兼顧企業(yè)的財務(wù)資源與非財務(wù)資源的有效配置，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的科學(xué)整合，提高企業(yè)的營運效率及效果。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）預(yù)算目標(biāo)制定不完整、不科學(xué)，預(yù)算基礎(chǔ)工作不扎實

扎實的預(yù)算編制是制定出科學(xué)可行的預(yù)算目標(biāo)的重要保證。很多企業(yè)對全面預(yù)算管理認識程度仍舊不高，從企業(yè)管理層開始就對其了解程度不深，仍認為全面預(yù)算就是財務(wù)預(yù)算，在實際工作中預(yù)算編制一直以財務(wù)部為主，部分業(yè)務(wù)部門參與度較低，甚至對編制預(yù)算有抵觸心理，認為編制預(yù)算無形當(dāng)中增加了其部門的正常工作量，預(yù)算工作中得不到相關(guān)業(yè)務(wù)部門的參與及反饋，而財務(wù)部門因受職業(yè)特征限制，不能對市場環(huán)境和行業(yè)競爭程度做出準(zhǔn)確預(yù)判，只能根據(jù)歷史數(shù)據(jù)主觀進行預(yù)算指標(biāo)的編制，預(yù)算編制基礎(chǔ)的科學(xué)合理性得不到充分保證，編制的預(yù)算目標(biāo)可執(zhí)行性較弱，預(yù)算基礎(chǔ)工作不扎實。

（二）全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位

部分企業(yè)在預(yù)算管理執(zhí)行中，因企業(yè)層面缺乏對全面預(yù)算管理理念的宣傳和培訓(xùn)，致使企業(yè)多數(shù)員工“全面預(yù)算”意識薄弱，不能準(zhǔn)確認識到自身在預(yù)算管理過程中的職責(zé)，使得預(yù)算執(zhí)行過程中，相關(guān)職責(zé)人員不能做到全過程動態(tài)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，不能及時有效地將企業(yè)實際業(yè)務(wù)經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行情況相結(jié)合，企業(yè)運營過程中存在的問題和風(fēng)險得不到及時發(fā)現(xiàn)和反饋，企業(yè)管理層不能科學(xué)及時做出決策，對公司經(jīng)營方向和目標(biāo)不能及時進行糾偏及調(diào)整，造成企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不到位，嚴重影響了企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行效果效率，不僅降低了預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營過程中應(yīng)有的作用，有可能還會阻礙企業(yè)發(fā)展。

（三）預(yù)算管理目標(biāo)偏離于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

沒有方向地做事永遠是盲目的，沒有了戰(zhàn)略引導(dǎo)的預(yù)算管理一樣也是盲目的。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是全面預(yù)算管理活動的導(dǎo)向標(biāo)。現(xiàn)在很多企業(yè)員工并不知道每年制定預(yù)算的真正意義、各年間的預(yù)算以及各指標(biāo)間有何關(guān)系，只是遵循上級下達的預(yù)算工作而完成編制上報工作，對企業(yè)預(yù)算管理理念認識了解不夠，對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略更是了解甚少，不能真正理解預(yù)算與戰(zhàn)略間的關(guān)系。在制定預(yù)算過程中只考慮現(xiàn)有資源的基礎(chǔ)上完成什么樣的年度預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算管理目標(biāo)脫離戰(zhàn)略的指引，甚至有時企業(yè)為了提高短期效益而忽略企業(yè)整體和長遠的利益，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到嚴重影響，全面預(yù)算管理不僅沒成為助力企業(yè)發(fā)展的有效管理方法，反而會束縛企業(yè)健康的發(fā)展。

（四）全面預(yù)算相關(guān)考核機制不完善

預(yù)算考核是企業(yè)預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，具有承上啟下作用。但在預(yù)算實際執(zhí)行中，一些企業(yè)不重視考核的科學(xué)合理性及預(yù)算的嚴肅性，沒有建立行之有效的考核制度及流程。比如，考核的結(jié)果被人為以各種理由調(diào)整的情況較多，預(yù)算的嚴肅性得不到保障；企業(yè)在制定考核目標(biāo)時考慮不全面，有些考核指標(biāo)只重視財務(wù)指標(biāo)的考核而忽略非財務(wù)指標(biāo)的考核，只重視目標(biāo)完成情況的考核而忽略預(yù)算組織工作的考核，只重視對事后結(jié)果進行考核而忽略了對目標(biāo)過程執(zhí)行情況的考核；企業(yè)沒有設(shè)置專門的考核部門或人員，職責(zé)分工不明確，導(dǎo)致指標(biāo)執(zhí)行進度與預(yù)算出現(xiàn)偏差時，沒有部門或人員及時對執(zhí)行單位的完成進度進行動態(tài)跟蹤，相關(guān)執(zhí)行單位或人員不能及時意識到執(zhí)行差異對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的影響，更不會主動找出差異原因并進行及時分析、調(diào)整，使得企業(yè)降低了對經(jīng)營活動掌控度。這種情況將嚴重影響全面預(yù)算管理執(zhí)行的效果，企業(yè)要求與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性得不到根本保證，容易導(dǎo)致經(jīng)營活動偏離企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向。

三、企業(yè)加強全面預(yù)算管理的對策

（一）企業(yè)應(yīng)普及全面預(yù)算管理知識，加強全面預(yù)算基礎(chǔ)管理工作

企業(yè)應(yīng)該通過內(nèi)訓(xùn)或請外部專業(yè)人士定期或不定期的方式向全體員工宣傳培訓(xùn)全面預(yù)算管理理念和相關(guān)知識，加強全體員工對全面預(yù)算的認知度，使得人人樹立全面預(yù)算管理理念。在預(yù)算編制過程中，首先應(yīng)該成立以公司負責(zé)人為小組長的預(yù)算編制小組，明確小組成員分工，各負其責(zé)，充分發(fā)揮每位小組成員的作用。其次，在開展預(yù)算編制工作時，各部門及崗位員工都應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)崗位特點積極投入?yún)⑴c預(yù)算的編制，部門之間應(yīng)該充分有效地進行溝通，明確相互的需求及計劃，相互理解支持，以此保證每個部門預(yù)算編制質(zhì)量。最后，由企業(yè)財務(wù)部門匯總各部門的預(yù)算最終形成企業(yè)年度全面預(yù)算，為后期預(yù)算管理打下堅實的基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)可行的預(yù)算執(zhí)行機制，加強預(yù)算的事前、事中管控

預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)將目標(biāo)變?yōu)樾袆拥闹匾h(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行是在預(yù)算管理中屬于事前事中的管控工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況建立適宜的預(yù)算控制制度及預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督分析機制，以此加強對業(yè)務(wù)活動的控制能力。企業(yè)應(yīng)該成立由運營、風(fēng)控及財務(wù)人員組成的預(yù)算批復(fù)機構(gòu)，對年度預(yù)算目標(biāo)進行公平合理的層層分解，目標(biāo)下達至各執(zhí)行單位后，在預(yù)算執(zhí)行過程，應(yīng)由專職部門或人員對公司預(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)控，將預(yù)算偏差及時通報企業(yè)管理層和執(zhí)行單位，并定期組織例會對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，尤其對于預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行進度缺口較大且影響戰(zhàn)略發(fā)展步伐的指標(biāo)要進行重點分析，與相關(guān)人員共同找出原因并提出后期業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中調(diào)整方案，還有在預(yù)算編制基礎(chǔ)即企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)應(yīng)及時啟動預(yù)算調(diào)整程序?qū)︻A(yù)算指標(biāo)進行相應(yīng)調(diào)整，進而確保企業(yè)的發(fā)展不脫離戰(zhàn)略方向。

（三）加強企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對預(yù)算管理的引導(dǎo)作用

一個企業(yè)必須要有自己的明確戰(zhàn)略定位和戰(zhàn)略目標(biāo)，它是企業(yè)一切經(jīng)營活動的指路燈，這些活動的終極目的都是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)。全面預(yù)算是企業(yè)的一種先進管理活動，這就注定了它離不開戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)。全面預(yù)算管理要想在企業(yè)經(jīng)營過程中取得預(yù)期效果，從企業(yè)管理層到基層的每位員工都應(yīng)該充分認識到預(yù)算管控對于企業(yè)長遠發(fā)展的重要性，并積極主動深入了解企業(yè)的未來發(fā)展方向及企業(yè)存在的價值，從思想意識上擺脫慣性傳統(tǒng)思維，積極學(xué)習(xí)接受全面預(yù)算管理新理念，充分認識到科學(xué)適宜的戰(zhàn)略引領(lǐng)才會使企業(yè)的預(yù)算管理發(fā)揮出其應(yīng)用的價值。公司在資源配置的籌劃上要向有利戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的預(yù)期業(yè)務(wù)傾斜，對只滿足企業(yè)短期利益而違背戰(zhàn)略發(fā)展方向的業(yè)務(wù)采取果斷措施停止對其資源的預(yù)期配置，集中企業(yè)資源全力投入有利戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的業(yè)務(wù)。這樣企業(yè)實施的全面預(yù)算管理才會有利于企業(yè)長遠健康的發(fā)展。

（四）建立合理有效的預(yù)算考核機制，充分發(fā)揮預(yù)算考核承上啟下的作用

全面預(yù)算管理工作質(zhì)量離不開預(yù)算考核這個重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的預(yù)算考核在整個預(yù)算管理中起著舉足輕重的作用，考核政策制定的合理性、嚴格性、公正性及時效性直接影響著企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)程度。有條件的企業(yè)應(yīng)該成立負責(zé)績效管理的專職部門和專職人員，由其制定行之有效的預(yù)算執(zhí)行考核制度，并根據(jù)批復(fù)的預(yù)算對各預(yù)算執(zhí)行單位和個人進行定期動態(tài)跟蹤考核，考核的過程要充分保證其嚴肅性，確有特殊情況需要進行考核剔除的事項，一定要履行必要的審批流程后方可作為剔除事項。員工職位、薪酬要切實與考核結(jié)果相掛鉤，考核的獎懲標(biāo)準(zhǔn)要合理科學(xué)具有可執(zhí)行性，不能干好干壞一個樣，吃大鍋飯，對執(zhí)行結(jié)果達到預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行單位或員工要及時給予獎勵，對于因主觀原因未完成預(yù)算指標(biāo)的單位或員工要進行相應(yīng)處罰，真正做到獎懲并舉，有獎有罰。只有這樣，員工的積極能動性才會得到充分激發(fā)，企業(yè)員工的責(zé)任意識才會得到加強，企業(yè)預(yù)算管理才能真正避免流于形式，預(yù)算考核才會充分發(fā)揮其重要作用。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中有著不可替代的作用，就像航海中的羅盤，音樂會上的指揮棒，一路指引著企業(yè)向著戰(zhàn)略目標(biāo)的方向健康發(fā)展。企業(yè)在發(fā)展過程應(yīng)該加強對全面預(yù)算管理的重視，通過全面預(yù)算管理及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題并找出解決問題的措施，努力提升全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營中的管理能力，從而助力企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。